Для чого існує спрощена система оподаткування МСП?

Володимир ДубровськийСтарший економіст Центру соціально-економічних досліджень CASE

Україна,Старший експерт проекту USAID «Лідерство в економічному врядуванні

(ЛЕВ)»

9 червня 2015

Сенс спрощеного оподаткування• Укриття від дискреції

– Загальна система допускає значне свавілля, податки сплачуються за домовленістю та супроводжуються хабарами

– Це по факту призводить до регресивного оподаткування бізнесу, оскільки з розмірами зростає переговорна сила підприємства

– ССО створює “укриття” від дискреції для найбільш вразливої частини бізнесу

Певне звуження сфери застосування ССО може бути доцільним тільки після подолання дискреційності

загальної системи 2

Сенс спрощеного оподаткування• Компромісна детінізація

– Дрібний бізнес важко контролювати, тому альтернативою ССО є у більшості випадків не “повне” оподаткування, а “повна” тінь

– Краще отримувати бодай деякі надходження (і виховувати культуру сплати податків), аніж нічого (і культивувати “тінь”)

– Це особливо актуальне за слабких інститутів– У перші пів-року від запровадження ССО підвищила

надходження від відповідних категорій підприємців ушестероПевна міра пільговості є вимушеним компромісом з

метою детінізації 3

За даними World Governance Indicators, World Bank, МВФ

0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%

Підзвітність уряду/демократія

Політична стабільність/відсутність насильства

Еффективність урядування

Якість регулювання

Влада закону/правова держава

Стримання корупції

ВВП на душу населення

Велика Британія Болгарія Україна

Спочатку – “Європейські” принципи. Потім – “Європейські норми” –тією мірою, якою це не порушуватиме принципів. 4

Сенс спрощеного оподаткування• Економія на веденні обліку

– Дрібному бізнесу та самозайнятим особам зазвичай не потрібний бухгалтерський облік для власних потреб

– Ведення обліку – значні фіксовані витрати для найменших підприємств: 8.2% від обороту – для підприємств з оборотом до 300 тис. грн. на рік – проти 0.07% для підприємств з оборотом вище 35 млн. (2009)

– Позбавлення цього тягаря – це не спотворення “правил гри”, це їх вирівнювання

Навіть за ідеальної загальної системи дрібний бізнес та самозайняті особи повинні мати спеціальний режим

оподаткування, що не передбачає ведення обліку 5

Сенс спрощеного оподаткування• Соціальна роль

– Майже 6.5 млн. зайнятих у малому та мікро бізнесі у 2009 р. – вдвічі більше, ніж у промисловості

– Справжній середній клас – відносно незалежний, “школа капіталізму”

– Вразливість: епопея з Податковим Кодексом та запровадження ЄСВ як додаткового податку призвели до втрати близько 2 млн. робочих місць у 2010-11 рр.

– Аби забезпечити 1 мільйону людей дохід у розмірі прожиткового мінімуму треба витратити з бюджету більше 14 млрд. грн. – і при цьому ці люди все одно будуть невдоволені

До реформування ССО треба ставитися дуже обережно, надто за нинішньої ситуації

6

Головна “тінь” – не у малому бізнесіНа відміну від більшості країн, в Україні “тіньова

економіка” – це, насамперед, “олігархи”• Великий бізнес несе менше податкове

навантаженя“олігархи” за домовленістю сплачували приблизно 1% від

реалізації – і натомість отримували великі преференціїФОП: 2 група – в середньому 1.2%, 3 група – 3% +ПДВ, або 5%• Малий бізнес оперує в рази меншими обсягамиУ 2013 році малі підприємства та ФОПи реалізували товарів та

послуг на суму 28% (з них ФОПи – тільки 8%) від обсягу реалізації середніх та великих підприємств

при тому, що частка торгівлі у малому бізнесі вища 7

Головна “тінь” – не у малому бізнесі• В Україні концентрація власності є безпрецедентною 18 мільярдерів у 2012 році володіли активами в розмірі 28% ВВП• Оцінені масштаби ухилення від податків

відрізняються на порядокОборот “податкових ям” у 2013 р. перевищував весь оборот ССО, і

весь оборот усіх ФОПівВ офшори щороку виводиться приблизно такого ж порядку суми -

166.8 млрд. дол. за 1994-2010 рр. Якими б не були зловживання у самій спрощеній системі, та із її

застосуванням, вони залишаються незрівнянно меншими за інші способи мінімізації та ухилення від податків

З останніх і треба починати боротьбу за податкову справедливість 8

Дякую за увагу!Наша адреса:

Центр соціально-економічних дослідженьCASE Україна

http://www.case-ukraine.com.uaКиїв, вул. Полтавська, 10, оф. 34, 01135

тел. +38 (044) 227-5317

9