Майбутні зміни податкового законодавстваУкраїни в контексті Угоди про Асоціацію з ЄС

Київ, 2014

План

1. Системні нововведення

2. Податкові Директиви ЄС, до яких Українамає наблизитися: графік імплементації;

3. Перспективи імплементації загальноїсистеми податку на додану вартість;

4. Зміни в структурі акцизного податку на спирт та алкогольні напої;

5. Зміни в структурі та ставках акцизного податку на тютюнові вироби;

6. Оподаткування в галузі електроенергетики.

Системні нововведення

Належне управління

Принцип обміну

інформацією

Принцип прозорості

Добросовісна податкова конкуренція

Директива Графік імплементації

Директива щодо спільної системи податку на додану вартість

Протягом 5 років після набуття чинностіУгодою, окрім тих статей, що застосовуються до держав-членів ЄС та що стосуються спеціальних податкових режимів.

Директива щодо гармонізаціїструктур акцизних зборів на спирт та алкогольні напої

Протягом 5 років після набуття чинностіУгодою, окрім норм про проміжніпродукти. Для них графік імплементаціївизначить Рада асоціації

Директива Графік імплементації

Директива про реструктуризацію системиСпівтовариства з оподаткування продуктівенергії та електроенергії

Поступово, виходячи із майбутніх потреб України у сфері захисту навколишнього середовища та енергоефективності, якими вони можуть бути, зокрема, у результаті міжнародних переговорів після 2012 року щодо зміни клімату

Директива про структуру та ставки акцизного збору, щозастосовується до переробленого тютюну (кодіфікація)

Протягом 2 років після набуття чинності Угодою за виключенням деяких статей, для яких графік імплементації буде встановлений Радою Асоціації

Система ПДВ: ключові положення Директиви

Платник податку

Оподатковувані операції

Ставки ПДВ

Податкова подія

База оподаткування

Платник податку

• будь-яка особа, котра самостійно веде в будь-якому місці будь-яку підприємницьку діяльність, якими б не були мета чи результати такої діяльності;

• органи, що регулюються публічним правом ( телекомунікаційні послуги, постачанняводи, газу, електроенергії та тепловоїенергії, транспортування товарів,послугипортів та аеропортів тощо)

• ставки ПК 20% і 7% відповідають вимогамДирективи;

• ставка 0 % в подальшому застосовуватися не буде, натомість деякі з операцій, щооподатковуються за ставкою 0 % за ПКУ підлягають звільненню від оподаткування за умовами Директиви. (наприклад, звільненнявід оподаткування під час експорту (глава 6 Директиви) та звільнення від оподаткування, що стосується міжнародних перевезень (глава 7 Директиви).

Ставки ПДВ: Порівняння

Операції з ПКУ, які, відповідно до Директиви, не підлягаютьзвільненню від оподаткування або оподатковуються за

зниженими ставками

• постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят;

• постачання технічних та інших засобів реабілітації (крім автомобілів) для інвалідів та інших пільгових категорій;

• постачання послуг з перевезення пасажирів міським пасажирським, тарифи на які регулюються в установленому законом порядку;

• постачання (передплата) періодичних видань друкованих ЗМІ та книжок вітчизняного виробництва;

• операції з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти.

Гармонізація структур акцизних зборів на спирт та алкогольні напої

Зміна понятійної бази

Запровадження пільгових

ставок

Звільнення від обкладання

податком

Зміна понятійної бази

Терміни, що використовуються у Директиві Терміни, що використовуються у ПК

Пиво Пиво із солоду (солодове)

Неігристе вино Вина виноградні натуральні

Ігристе вино Вина натуральні з доданням спирту та міцні (кріплені)

Інші неігристі ферментовані напої Вина ігристі

Вина газовані

Інші ігристі ферментовані напої Вермути та інші вина виноградні натуральні з доданням

рослинних або ароматизувальних екстрактів

Проміжні продукти Інші зброджені напої (наприклад, сидр, перрі, напій медовий);

суміші із зброджених напоїв та суміші зброджених напоїв з

безалкогольними напоями, в іншому місці не зазначені (з

доданням спирту)

Етиловий спирт Сидр і перрі (без додання спирту)

Спирт етиловий, неденатурований, з концентрацією спирту 80 об.

% або більше

Спирт етиловий, неденатурований з концентрацією спирту менш

як 80 об. %

Пільгові ставки акцизного збору застосовуються до:

• Незалежних малих пивоварних заводів - пивоварних заводів, які є юридично та економічно незалежним від будь-яких інших пивоварних заводів, розташовані на території, що є фізично відокремленою від території будь-якого іншого пивоварного заводу, не є підприємствами, що працюють за ліцензією і виробляють менше 200000 гектолітрів пива на рік. Якщо два або більше пивоварних заводи співпрацюють, об'єднаний річний обсяг продукції не перевищує 200000 гл, такі пивоварні заводи розглядаються як єдиний незалежний пивоварний завод.

• Малих спиртових заводів - будь-яких спиртових заводів, які юридично та економічно не залежать від будь-якого іншого спиртового заводу, не працюють за ліцензією та виготовляють менше 10 гектолітрів чистого спирту на рік.

Звільнення від обкладання акцизомДиректива ПК

Спирт, який є повністю денатурованим згідно з вимогами

будь-якої держави-члена

спирт етиловий, який використовується підприємствами

первинного та змішаного виноробства для виробництва

виноградних, плодово-ягідних, інших виноматеріалів і сусла

та вермутів

Спирт, який є денатурований згідно з вимогами будь-якої

держави-члена та використовується для виробництва будь-

якого виробу, не призначеного для людського споживання

спирт етиловий, який використовується для виробництва

лікарських засобів (у тому числі компонентів крові і

вироблених з них препаратів), крім лікарських засобів у

вигляді бальзамів та еліксирів

Спирт, що використовується для виробництва оцту, що

підпадає під товарний код CN 2209;

спирт етиловий денатурований(спирт технічний), який

реалізується суб'єктам господарювання з метою його

використання як сировини для виробництва продуктів

органічного синтезу, які не містять у своєму складі більш як

0,1 відсотка залишкового етанолу

Спирт, що використовується для виробництва медикаментів,

які визначаються у Директиві 65/65/ЄЕС

Спирт, що використовується для виробництва ароматизаторів,

які використовуються для виготовлення харчових виробів

та неалкогольних напоїв з алкогольною міцністю не більше

1,2% об

Спирт, що використовується безпосередньо або як складовий

продукт напівфабрикатів для виробництва харчових

виробів з наповненням або інших, за умови, що у будь-якому

разі вміст спирту не перевищує 8,5 гектолітрів чистого спирту

на 100 кг продуктів для виробництва шоколаду, та 5 літрів

чистого спирту на 100 кг продуктів для виробництва інших

продуктів

Директива про структуру та ставки акцизного збору, що застосовується до переробленого тютюну: нововведення

Дає уніфіковане визначення

понять

Встановлює два види податків

Визначає ставки податків

Ставки податку: ПК і ДирективаПідакцизний

товар

Директива ПК

Сигарети без

фільтра

90 євро за 1000 од 95,4 грн за 1000 од (=5,6 євро) +12%

вартості

Сигарети з

фільтром

90 євро за 1000 од 162, 6 грн за 1000 од (=9,7 євро)

+12% вартості

Сигари та

сигарили

12 євро за 1 кг 217,6 грн за 1 кг (= 12,9 євро)

Дрібнорізаний

тютюн

47 євро за 1 кг 217,6 грн за 1 кг (=12,9 євро)

Інші види

тютюну

22 євро за кг 217,6 грн за 1 кг (=12,9 євро)

Директива про реструктуризацію системи Співтовариства з оподаткування продуктів енергії

та електроенергії: нововведення

Доповнює перелік підакцизних

товарів

Запроваджує диференційовані

ставки акцизу

Eco-friendly

Перелік підакцизних товарів

Для ПК, нововведенням стане поява окрім акцизу на нафтопродукти і скраплений газ, також акцизу на такі енергетичні продукти як:

- Вугілля (0,3 євро за гігаджоуль теплоти)

- Електроенергію (1 євро за мегават-годину)

- Кокс (0,3 євро за гігаджоуль теплоти)

Диференціація ставок

Три типи мінімальних ставок:

• для моторного пального (основна);

• для моторного пального, що використовується у соцсфері та для сільського господарства, садівництва, городництва, рибальства тощо (знижена);

• для пального, що використовується для опалювання та для електроенергії (знижена). Ця категорія також містить внутрішню диференціацію, залежно від суб'єкта використання пального чи електроенергії (комерційне чи некомерційне).

Eco-friendly

Сприятливий режим оподаткування для підприємств, які використовують нешкідливі для навколишнього середовища технології,

підприємств, залучених у виробництві сонячної, вітрової електроенергії, енергії прибою, енергії видобутої із біомаси або виготовленої комбінованим способом іззастосуванням тепла та генератора, якщо

продукт отриманий у екологічно-сприятливий спосіб.

Наші контакти:

Юридична фірма «Гвоздій та Оберкович»

E-mail: info@golaw.ua

Web: www.golaw.ua

Київ: вул. Інститутская, 19Б, офіс 29

тел.: +380 44 581 1220, факс: +380 44 581 1222

Одеса: пров. Катаєва, 4

тел.: +380 48 722 3797, факс: +380 48 722 3798