ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

31
ภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภ ภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ 65 ภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ 65 ภภภ ( ภภภภภภภภภภภภภภภ ) ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภภภ ภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภภ ภภภภ ภภภภภภ

Transcript of ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

Page 1: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

ภาษี�เงิ�นได้� น�ติ�บุ�คคล

ภาษี�เงิ�นได้� น�ติ�บุ�คคล เป็�นภาษี�อากรป็ระเภทหน��งิท��บุ�ญญ�ติ�ไว้� ในป็ระมว้ลร�ษีฎากร จั�ด้เก#บุจัากเงิ�นได้�ของิบุร�ษี�ท หร%อ ห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลม�หล�กการจั�ด้เก#บุท��ส่(าค�ญๆ โด้ยล(าด้�บุด้�งิน�,   ผู้.�ม�หน�าท��เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล

  น�ติ�บุ�คคลท��ไม'ติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�

  ฐานภาษี�ของิภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล

  ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลค(านว้ณจัากก(าไรส่�ทธิ�

          ผู้.�ม�หน�าท��เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�จัากก(าไรส่�ทธิ�  

          รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�

          ก(าไรส่�ทธิ�เพื่%�อเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล

          เงิ%�อนไขการค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ�ติามมาติรา 65 ทว้�  

          เงิ%�อนไขการค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ�ติามมาติรา 65 ติร� ( รายจั'ายติ�องิห�าม )

           อ�ติราภาษี�และการค(านว้ณภาษี�

          การย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการและชี(าระภาษี�

  ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลค(านว้ณจัากยอด้รายได้�ก'อนห�กรายจั'าย

  ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลส่(าหร�บุเงิ�นได้�ท��จั'ายจัากหร%อในป็ระเทศไทย

  ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลส่(าหร�บุการจั(าหน'ายก(าไรไป็นอกป็ระเทศ

  ส่ถานท��ย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการภาษี�

  บุ�ญชี�อ�ติราภาษี�

ผู้��มี�หน�าที่��เสี�ยภาษี�เงิ�น ได้�น�ติ�บุ�คคล

ได้�แก' บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคล ท��จัด้ทะเบุ�ยนติามป็ระมว้ลกฎหมายแพื่'งิ และพื่าณ�ชีย8 และหมายคว้ามรว้มถ�งิน�ติ�บุ�คคลอ%�นๆ ท��ไม'ได้�จัด้ทะเบุ�ยนติามป็ระมว้ลกฎหมายแพื่'งิและพื่าณ�ชีย8 ด้�ว้ย ด้�งิน�,

บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��ม�หน�าท��เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล ม�ด้�งิน�,(1) บุริ�ษี�ที่หริ�อห�างิห��นสี�วนน�ติ�บุ�คคลที่��ติ� งิขึ้" นติามีกฎหมีายไที่ย ได้�แก'

ก.   บุร�ษี�ท จั(าก�ด้

ข.   บุร�ษี�ทมหาชีน จั(าก�ด้

Page 2: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

ค.   ห�างิห��นส่'ว้นจั(าก�ด้

งิ.   ห�างิห��นส่'ว้นส่าม�ญจัด้ทะเบุ�ยน(2) บุริ�ษี�ที่หริ�อห�างิห��นสี�วนน�ติ�บุ�คคลที่��ติ� งิขึ้" นติามีกฎหมีายติ�างิปริะเที่ศ ซึ่"�งิมี�หน�าที่��เสี�ย

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลในปริะเที่ศไที่ย ก*ติ�อเมี��อเขึ้�าเงิ��อนไขึ้ขึ้�อใด้ขึ้�อหน"�งิ ด้�งิติ�อไปน� ก.   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลติ'างิป็ระเทศน�,น เข�ามากระท(าก�จัการในป็ระเทศไทย

(มาติรา 66 ว้รรคแรก แห'งิป็ระมว้ลร�ษีฎากร)

               ข.   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลติ'างิป็ระเทศน�,น กระท(าก�จัการในท��อ%�นๆ รว้มท�,งิในป็ระเทศไทย (มาติรา 66 ว้รรคส่องิ แห'งิป็ระมว้ลร�ษีฎากร)

               ค.   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลติ'างิป็ระเทศน�,น กระท(าก�จัการอ%�นๆรว้มท�,งิในป็ระเทศไทยและก�จัการท��กระท(าน�,นเป็�นก�จัการขนส่'งิ ระหว้'างิป็ระเทศ (มาติรา 67 แห'งิป็ระมว้ลร�ษีฎากร)

               งิ.   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลติ'างิป็ระเทศน�,น ม�ได้�ป็ระกอบุก�จัการในป็ระเทศไทย แติ'ได้�ร�บุเงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นติามมาติรา 40 (2) (3) (4) (5) หร%อ (6) ท��จั'ายจัากหร%อในป็ระเทศไทย (มาติรา 70)

               จั.   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลติ'างิป็ระเทศท��เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลใน

ป็ระเทศไทย ติามมาติรา 76 ว้รรคส่องิ และมาติรา 76 ทว้� แห'งิป็ระมว้ลร�ษีฎากร ได้�จั(าหน'ายเงิ�นก(าไรหร%อเงิ�นป็ระเภทอ%�นท��ก�นไว้�จัากก(าไร หร%อถ%อได้�ว้'าเป็�นเงิ�นก(าไรออกไป็จัากป็ระเทศไทย (มาติรา 70 ทว้� แห'งิป็ระมว้ลร�ษีฎากร)

               ฉ.   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลติ'างิป็ระเทศน�,น ม�ได้�เข�ามาท(าก�จัการในป็ระเทศไทยโด้ยติรงิ หากแติ'ม�ล.กจั�างิหร%อผู้.�ท(าการแทนหร%อผู้.�ท(าการติ�ด้ติ'อ ในการป็ระกอบุก�จัการในป็ระเทศไทย ซึ่��งิเป็�นเหติ�ให�ได้�ร�บุเงิ�นได้�หร%อผู้ลก(าไรในป็ระเทศไทย (มาติรา 76 ทว้�)

(3)   ก�จการิซึ่"�งิด้,าเน�นการิเป-นที่างิค�า หริ�อหาก,าไริ โด้ย

               ก.   ร�ฐบุาลติ'างิป็ระเทศ

               ข.   องิค8การของิร�ฐบุาลติ'างิป็ระเทศ

               ค.   น�ติ�บุ�คคลอ%�นท��ติ� ,งิข�,นติามกฎหมายของิติ'างิป็ระเทศ

      (4)   ก�จการิริ�วมีค�า (Joint Venture) ได้�แก' ก�จัการท��ด้(าเน�นการร'ว้มก�นเป็�นทางิค�าหร%อหาก(าไร

ระหว้'างิบุ�คคลด้�งิติ'อไป็น�,ค%อ

               ก.   บุร�ษี�ทก�บุบุร�ษี�ท

               ข.   บุร�ษี�ทก�บุห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคล

Page 3: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

               ค.   ห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลก�บุห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคล

               งิ.   บุร�ษี�ทและหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลก�บุบุ�คคลธิรรมด้า

               จั.   บุร�ษี�ทและหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลก�บุคณะบุ�คคลท��ม�ใชี'น�ติ�บุ�คคล

               ฉ.   บุร�ษี�ทและหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลก�บุห�างิห��นส่'ว้นส่าม�ญ

               ชี.   บุร�ษี�ทและหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลก�บุน�ติ�บุ�คคลอ%�น

      (5)   มี�ลน�ธิ�หริ�อสีมีาคมีที่��ปริะกอบุก�จการิซึ่"�งิมี�ริายได้�แติ'ไม'รว้มถ�งิม.ลน�ธิ�หร%อส่มาคมท��ร�ฐมนติร�ป็ระกาศก(าหนด้ให�เป็�นองิค8การหร%อส่ถานส่าธิารณก�ศล

      (6)   น�ติ�บุ�คคลที่��อธิ�บุด้�ก,าหนด้โด้ยอน�มี�ติ�ริ�ฐมีนติริ�และปริะกาศในริาชก�จจาน�เบุกษีาให�เป็�นบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลติามป็ระมว้ลร�ษีฎากร

น�ติ�บุ�คคลที่��ไมี�ติ�องิเสี�ยภาษี�เงิ�นได้�

น�ติ�บุ�คคล อ%�นๆ นอกจัากท��กล'าว้ในข�างิติ�น และเฉพื่าะท��ติ�,งิข�,นติามกฎหมายไทย เชี'น กระทรว้งิ ทบุว้งิ กรม องิค8การ ของิร�ฐบุาลหร%อส่หกรณ8 ไม'ม�หน�าท��ติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลแติ'อย'างิใด้

อย'างิไรก#ติาม ย�งิม�น�ติ�บุ�คคลอ�กบุางิป็ระเภทท��เข�าล�กษีณะติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลติาม ป็ระมว้ลร�ษีฎากร แติ'ได้�ร�บุการยกเว้�นติามบุทบุ�ญญ�ติ�ของิกฎหมายติ'างิๆ ได้�แก'

      (1)   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลติามข�อผู้.กพื่�นท��ป็ระเทศไทยม�อย.'ติามส่�ญญาว้'า ด้�ว้ยคว้ามร'ว้มม%อทางิเศรษีฐก�จั หร%อทางิเทคน�คระหว้'างิร�ฐบุาลไทยก�บุร�ฐบุาลติ'างิป็ระเทศ 

      (2)   บุร�ษี�ทจั(าก�ด้ท��ได้�ร �บุการยกเว้�นภาษี�เงิ�นได้�ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยการส่'งิเส่ร�มการลงิท�น 

      (3)   บุร�ษี�ทจั(าก�ด้และน�ติ�บุ�คคลท��ม�ส่ภาพื่เชี'นเด้�ยว้ก�บุบุร�ษี�ทจั(าก�ด้ซึ่��งิติ�,งิข�,นติาม กฎหมายไทยหร%อกฎหมายติ'างิ ป็ระเทศได้�ร�บุการยกเว้�นภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลติามพื่ระราชีบุ�ญญ�ติ�ภาษี�เงิ�นได้� ป็;โติรเล�ยม

      (4)   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��อย.'ในป็ระเทศท��ม�อน�ส่�ญญาว้'าด้�ว้ยการ เว้�นการเก#บุภาษี�ซึ่�อนก�บุป็ระเทศไทย ติามเงิ%�อนไขท��ก(าหนด้ในอน�ส่�ญญา

ฐานภาษี�ขึ้องิภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล

         ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล ค(านว้ณจัากเงิ�นได้�ท��ใชี�เป็�นหล�กฐานในการค(านว้ณภาษี�ค.ณด้�ว้ยอ�ติราภาษี�ท��ก(าหนด้ ด้�งิน�,น เงิ�นได้�ท��ติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลหร%อฐานภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลน�,น โด้ยท��ว้ไป็ได้�แก'ก(าไรส่�ทธิ�ท��ค(านว้ณติาม เงิ%�อนไขท��ก(าหนด้ แติ'เพื่%�อคว้ามเป็�นธิรรมและอ�ด้ชี'องิว้'างิในการจั�ด้เก#บุภาษี�เงิ�นได้� จั�งิได้�ม� การบุ�ญญ�ติ�จั�ด้เก#บุภาษี�เงิ�นได้� น�ติ�บุ�คคล จัากเงิ�นได้�หร%อฐานภาษี� ท��แติกติ'างิก�น ด้�งิน�,

Page 4: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

                (1)   ก(าไรส่�ทธิ�

                (2)   ยอด้รายได้�ก'อนห�กรายจั'าย                  (3)   เงิ�นได้�ท��จั'ายจัากหร%อในป็ระเทศไทย                   (4)   การจั(าหน'ายเงิ�นก(าไรออกไป็จัากป็ระเทศไทย

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลค,านวณจากก,าไริสี�ที่ธิ�          ผู้.�ม�หน�าท��เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�จัากก(าไรส่�ทธิ�             รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�

          ก(าไรส่�ทธิ�เพื่%�อเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล

          เงิ%�อนไขการค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ�ติามมาติรา 65 ทว้�             เงิ%�อนไขการค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ�ติามมาติรา 65 ติร� ( รายจั'ายติ�องิห�าม )

           อ�ติราภาษี�และการค(านว้ณภาษี�

          การย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการและชี(าระภาษี�

ผู้��มี�หน�าที่��เสี�ยภาษี�เงิ�นได้�จากก,าไริสี�ที่ธิ�

(1)   บุริ�ษี�ที่หริ�อห�างิห��นสี�วนน�ติ�บุ�คคลที่��ติ� งิขึ้" นติามีกฎหมีายไที่ย

         ก.   บุร�ษี�ท จั(าก�ด้

         ข.   บุร�ษี�ทมหาชีน จั(าก�ด้

         ค.   ห�างิห��นส่'ว้น จั(าก�ด้

         งิ.   ห�างิห��นส่'ว้นส่าม�ญจัด้ทะเบุ�ยน

         ในกรณ�ท��บุร�ษี�ทห�างิห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��ติ�,งิข�,นติามกฎหมายไทยม�ส่าขา ไม'ว้'าจัะอย.'ในหร%อนอก ป็ระเทศไทย จัะติ�องิน(าก(าไรส่�ทธิ�ของิส่าขามารว้มก(าไรส่�ทธิ�ของิส่(าน�กงิานใหญ'เพื่%�อเส่�ยภาษี�เงิ�น ได้�น�ติ�บุ�คคลใน ป็ระเทศไทย

(2)   บุริ�ษี�ที่หริ�อห�างิห��นสี�วนน�ติ�บุ�คคลที่��ติ� งิขึ้" นติามีกฎหมีายขึ้องิติ�างิปริะเที่ศ

         บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��ติ�,งิข�,นติามกฎหมายของิติ'างิป็ระเทศ และม�หน�าท��เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลในป็ระเทศไทย ได้�แก'

         (ก)   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��ติ�,งิข�,นติามกฎหมายของิติ'างิป็ระเทศและกระท(า ก�จัการในท��อ%�นๆ รว้มท�,งิในป็ระเทศไทย ได้�แก'

Page 5: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

                 บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��ติ�,งิข�,นติามกฎหมายของิติ'างิป็ระเทศด้�งิ กล'าว้ จัะติ�องิน(าก(าไรส่�ทธิ�เฉพื่าะ ท��ได้�จัากการกระท(าก�จัการในป็ระเทศไทยมาเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล

         (ข)   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคล ซึ่��งิติ�,งิข�,นติามกฎหมายของิติ'างิป็ระเทศม�ล.กจั�างิหร%อผู้.�ท(าการแทน หร%อผู้.�ท(าการติ�ด้ติ'อในการป็ระกอบุก�จัการในป็ระเทศไทย ซึ่��งิเป็�นเหติ�ให�ได้�ร�บุเงิ�นได้�หร%อผู้ลก(าไรในป็ระเทศไทย ให�ถ%อว้'าบุ�คคลผู้.�จั�างิเป็�นล.กจั�างิ หร%อผู้.�ท(าการแทน หร%อผู้.�ท(าการติ�ด้ติ'อเชี'นว้'าน�,นไม'ว้'าจัะเป็�นบุ�คคลธิรรมด้าหร%อน�ติ�บุ�คคล เป็�นติ�ว้แทนของิบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคล ซึ่��งิติ�,งิข�,นติามกฎหมายของิติ'างิป็ระเทศและให�บุ�คคลน�,นม�หน�าท��และ คว้ามร�บุผู้�ด้ชีอบุในการย%�นรายการและเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�เฉพื่าะท��เก��ยว้ก�บุเงิ�นได้� หร%อผู้ลก(าไรด้�งิกล'าว้

(3)   ก�จการิซึ่"�งิด้,าเน�นการิเป-นที่างิการิค�าหริ�อหาก,าไริโด้ยร�ฐบุาลติ'างิป็ระเทศองิค8การของิร�ฐบุาลติ'างิป็ระเทศ หร%อน�ติ�บุ�คคลอ%�นท��ติ�,งิข�,นติามกฎหมายของิติ'างิป็ระเทศ

(4)   ก�จการิริ�วมีค�า

ริอบุริะยะเวลาบุ�ญช�

ผู้.� ม�หน�าท��เส่�ยภาษี�จัากก(าไรส่�ทธิ� ติ�องิค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ� จัากรายได้�จัากก�จัการ หร%อเน%�องิจัาก ก�จัการท��กระท(าในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� ห�กด้�ว้ยรายจั'ายติามเงิ%�อนไขท��ระบุ�ไว้�ในมาติรา 65 ทว้� และมาติรา 65 ติร� ซึ่��งิป็ระมว้ลร�ษีฎากรได้�ก(าหนด้รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�หน��งิๆ ไว้�ด้�งิน�,

(1)   ริอบุริะยะเวลาบุ�ญช�โด้ยที่��วไปติามีบุที่บุ�ญญ�ติ�มีาติริา 65 แห'งิ ป็ระมว้ลร�ษีฎากร รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� ส่(าหร�บุการค(านว้ณภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล จัะติ�องิเท'าก�บุ 12 เด้%อน โด้ยจัะเร��มติ�นและส่�,นส่�ด้ลงิเม%�อใด้ก#ได้�

(2)   ริอบุริะยะเวลาบุ�ญช�ซึ่"�งิน�อยกว�า 12 เด้�อน กรณ�ท��กฎหมายยอมให�รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�น�อยกว้'า 12

เด้%อน ได้� ม�เฉพื่าะกรณ�ด้�งิติ'อไป็น�, ค%อ

         ก.   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลเร��มติ�,งิใหม' จัะถ%อว้�นเร��มติ�,งิถ�งิว้�นหน��งิว้�นใด้เป็�นรอบุระยะ เว้ลาบุ�ญชี�แรกก#ได้� แติ'รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ติ'อไป็ติ�องิเท'าก�บุ 12 เด้%อน

         ข.   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลอาจัย%�นค(าร�องิขอเป็ล��ยนว้�นส่�ด้ท�ายของิรอบุ ระยะเว้ลาบุ�ญชี�ก#ได้� ติามท��อธิ�บุด้�กรมส่รรพื่ากรจัะเห#นส่มคว้รและส่��งิอน�ญาติซึ่��งิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�แรกท�� ได้�ร �บุอน�ญาติให�เป็ล��ยนจัะน�อยกว้'า 12 เด้%อน

         ค.   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��เล�กก�นให�ถ%อเอาว้�นท��เจั�าพื่น�กงิานจัด้ ทะเบุ�ยนเล�กเป็�น ว้�นส่�ด้ท�ายของิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�

         งิ.   บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลคว้บุเข�าก�น ให�ถ%อว้'าบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลน�,นเล�กก�น รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ท��คว้บุเข�าก�นจั�งิเป็�นไป็ติาม (ค) ซึ่��งิอาจัน�อยกว้'า 12 เด้%อน

         ในกรณ�ท��บุร�ษี�ทเล�กก�จัการและย�งิชี(าระบุ�ญชี� ไม'เส่ร#จั หากม�ก(าไรส่�ทธิ�เก�ด้ข�,น จัะติ�องิน(ามาเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�

Page 6: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

น�ติ�บุ�คคลเพื่ราะป็ระมว้ลกฎหมายแพื่'งิและพื่าณ�ชีย8ถ%อว้'าบุร�ษี�ทย�งิม�ส่ภาพื่เป็�น น�ติ�บุ�คคลอย.'ติราบุเท'าท��ย�งิชี(าระบุ�ญชี�ไม'เส่ร#จัส่�,น

(3)   ริอบุริะยะเวลาบุ�ญช�มีากกว�า 12 เด้�อน รอบุ ระยะเว้ลาบุ�ญชี�อาจัขยายออกไป็มากกว้'า 12 เด้%อนก#ได้� ในกรณ�ท��บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ� บุ�คคลเล�กก�จัการ หากผู้.�ชี(าระบุ�ญชี� และผู้.�จั�ด้การไม'ส่ามารถย%�นรายการและเส่�ย ภาษี�ได้�ภายใน 150 ว้�นน�บุแติ'ว้�นส่�ด้ท�ายของิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�แล�ว้ ถ�าได้�ย%�นค(าร�องิติ'ออธิ�บุด้�ภายใน 30 ว้�นน�บุแติ'ว้�น ท��เจั�าพื่น�กงิานร�บุจัด้ทะเบุ�ยนเล�ก อธิ�บุด้�กรมส่รรพื่ากรอาจัพื่�จัารณาอน�ม�ติ�ให�ขยายรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ออกไป็ได้� ซึ่��งิรอบุระยะ เว้ลาบุ�ญชี�รอบุน�,อาจัเก�น 12 เด้%อนก#ได้�)

ก,าไริสี�ที่ธิ�เพื่��อเสี�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล

ติาม ป็ระมว้ลร�ษีฎากรได้�ก(าหนด้ให�บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลเส่�ยภาษี�เงิ�นได้� น�ติ�บุ�คคลจัากก(าไรส่�ทธิ�โด้ย ค(านว้ณจัากรายได้�ซึ่��งิได้�จัากก�จัการหร%อเน%�องิจัากก�จัการท��กระท(าในรอบุระยะเว้ลา บุ�ญชี�ห�กด้�ว้ยรายจั'ายติามเงิ%�อนไข ท��ระบุ�ไว้�ในมาติรา 65 ทว้� และมาติรา 65 ติร�

การค(านว้ณรายได้�และรายจั'ายด้�งิกล'าว้ ให�ใชี�เกณฑ์8ส่�ทธิ�= โด้ยให�น(ารายได้�ท��เก�ด้ข�,นในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ใด้ แม�ว้'าจัะย�งิไม'ได้�ร�บุชี(าระในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�น� ,นมารว้มค(านว้ณเป็�นรายได้�ในรอบุ ระยะเว้ลาบุ�ญชี�น� ,นและ ให�น(ารายจั'ายท�,งิส่�,นท��เก��ยว้ก�บุรายได้�น� ,นแม�จัะย�งิม�ได้�จั'ายในรอบุระยะเว้ลา บุ�ญชี�น� ,น มารว้มค(านว้ณเป็�นรายจั'ายของิ รอบุระยะ เว้ลาบุ�ญชี�น� ,น

ในกรณ� จั(าเป็�น ผู้.�ม�เงิ�นได้�จัะขออน�ม�ติ�ติ'ออธิ�บุด้� เพื่%�อเป็ล��ยนแป็ลงิเกณฑ์8ส่�ทธิ�= และว้�ธิ�การทางิบุ�ญชี� เพื่%�อค(านว้ณราย ได้�และรายจั'ายติามเกณฑ์8อ%�นก#ได้�และเม%�อได้�ร�บุอน�ม�ติ�จัากอธิ�บุด้�แล�ว้ให�ถ%อ ป็ฏิ�บุ�ติ�ติ�,งิแติ'รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ท��อธิ�บุด้� ก(าหนด้เป็�นติ�นไป็

เงิ%�อนไขการค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ�ติามมาติรา 65 ทว้�

การค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ�เพื่%�อเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล จัะติ�องิเป็�นไป็ติามเงิ%�อนไขท��บุ�ญญ�ติ�ติามมาติรา 65 ทว้� ซึ่��งิม�ราย ละเอ�ยด้ด้�งิน�,

(1)   ริายการิที่��ริะบุ�ไว�ในมีาติริา 65 ติริ�ไม'ให�ถ%อเป็�นรายจั'าย(รายจั'ายติ�องิห�ามติามมาติรา 65 ติร� ด้.รายละเอ�ยด้ในล(าด้�บุถ�ด้ไป็)

(2)   ค�าสี"กหริอและค�าเสี��อมีริาคาขึ้องิที่ริ�พื่ย6สี�นให�ห�กได้�ติามหล�กเกณฑ์8 ว้�ธิ�การ เงิ%�อนไขและอ�ติราท��ก(าหนด้โด้ย พื่ระราชีกฤษีฎ�กาฯ (ฉบุ�บุท�� 145 ) ด้�งิน�,

          ขึ้�อ   1   การห�กค'าส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาจัะติ�องิไม'เก�นอ�ติราร�อยละของิม.ลค'าติ�นท�น ติามป็ระเภทของิทร�พื่ย8ส่�นด้�งิติ'อไป็น�,

ปริะเภที่ที่ริ�พื่ย6สี�น ริ�อยละ

อาคาริ  

Page 7: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

      -   อาคารถาว้ร 5

      -   อาคารชี��ว้คราว้ 100

ติ�นที่�นเพื่��อการิได้�มีาซึ่"�งิแหล�งิที่ริ�พื่ยากริธิริริมีชาติ�ที่��สี�ญสี� นไปได้� 5

ติ�นที่�นเพื่��อการิได้�มีาซึ่"�งิสี�ที่ธิ�การิเช�า    

      -   กรณ�ไม'ม�หน�งิส่%อส่�ญญาเชี'า หร%อม�หน�งิส่%อส่�ญญาเชี'าท��ม�ข�อก(าหนด้ให�ติ'อ อาย�การเชี'าได้�โด้ยเงิ%�อนไขในการติ'ออาย�น� ,นเป็;ด้โอกาส่ให�ติ'ออาย�การเชี'าก�น ได้�ติ'อ ๆ ไป็ 10

      -   กรณ�ม�หน�งิส่%อส่�ญญาเชี'าท��ไม'ม�ข�อก(าหนด้ให�ติ'ออาย�การเชี'าได้�หร%อม�ข�อก(าหนด้ให�ติ'อ อาย� การเชี'าได้�เพื่�ยงิ ระยะเว้ลาอ�นจั(าก�ด้

100 หารด้�ว้ยจั(านว้นป็Aอาย�การเชี'าและอาย�ท��ติ'อได้�รว้มก�น

ติ�น ที่�นเพื่��อการิได้�มีาซึ่"�งิสี�ที่ธิ�ในกริริมีว�ธิ� สี�ติริ ก�8ด้ว�ลล6 เคริ��องิหมีายการิค�าสี�ที่ธิ�ปริะกอบุก�จการิติามี ใบุอน�ญาติ สี�ที่ธิ�บุ�ติริ ล�ขึ้สี�ที่ธิ�9 หริ�อสี�ที่ธิ�อย�างิอ��น  

      -   กรณ�ไม'จั(าก�ด้อาย�การใชี� 10

      -   กรณ�จั(าก�ด้อาย�การใชี� 100 หารด้�ว้ยจั(านว้นป็Aอาย�การใชี�

ที่ริ�พื่ย6สี�นอย�างิอ��น ซึ่"�งิโด้ยสีภาพื่ขึ้องิที่ริ�พื่ย6สี�นน� นสี"กหริอหริ�อเสี��อมีริาคาได้� นอกจากที่��ด้�นและสี�นค�า 20

          ขึ้�อ   2   บุร�ษี�ท หร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลจัะติ�องิห�กค'าส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาโด้ยเล%อกใชี� ว้�ธิ�การทางิบุ�ญชี�ท��ร �บุรองิ ท��ว้ไป็โด้ยเม%�อได้�เล%อกใชี�ว้�ธิ�การทางิบุ�ญชี�ท��ร �บุรองิท��ว้ไป็และอ�ติราท��จัะห�ก อย'างิใด้แล�ว้ให�ใชี�ว้�ธิ�การทางิบุ�ญชี�และอ�ติราน�,น ติลอด้ไป็จัะเป็ล��ยนแป็ลงิได้�ติ'อเม%�อได้�ร�บุอน�ม�ติ�จัากอธิ�บุด้�กรมส่รรพื่ากรหร%อผู้.�ท�� อธิ�บุด้�กรมส่รรพื่ากรมอบุหมายในกรณ�ได้� ร�บุอน�ม�ติ�ให�เป็ล��ยนแป็ลงิได้�และให�ถ%อป็ฏิ�บุ�ติ�ติ�,งิแติ'รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ท��ได้� ร�บุอน�ม�ติ�น� ,น

          ขึ้�อ   3   การห�กค'าส่�กหรอและค'า เส่%�อมราคา ให�ค(านว้ณติามส่'ว้นเฉล��ยแห'งิระยะเว้ลาท��ได้�ทร�พื่ย8ส่�นน�,นมาในแติ'ละรอบุ ระยะเว้ลาบุ�ญชี� ในกรณ�ท��รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ใด้ไม'เติ#มส่�บุส่องิเด้%อนให�เฉล��ยห�กติามส่'ว้นส่(าหร�บุ รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�น� ,น ท�,งิน�, ไม'เก�นอ�ติราร�อยละของิม.ลค'าติ�นท�นติามป็ระเภทของิทร�พื่ย8ส่�นด้�งิกล'าว้ข�างิติ�น โด้ยให�เฉล��ยเป็�นว้�น เชี'น บุร�ษี�ทม�รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ป็กติ�ติามป็Aป็ฏิ�ท�นได้�ซึ่%,อเคร%�องิจั�กรเม%�อว้�นท�� 1 ธิ�นว้าคม 2545

การห�กค'าส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาของิเคร%�องิจั�กร ห�กได้�ร�อยละ 20 x 31/365 (ป็กติ�ทร�พื่ย8ส่�นอย'างิอ%�นห�กได้�ร�อยละ 20 ของิม.ลค'าน�,น หมายถ�งิ ได้�ทร�พื่ย8ส่�นน�,น มาเติ#มรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�)

          การห�กค'าส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาของิทร�พื่ย8ส่�นอย'างิอ%�นติามคว้ามด้�งิกล'าว้ข�างิ ติ�น ซึ่��งิม�ใชี'รถยนติ8โด้ยส่ารท��ม�ท��น� �งิไม' เก�นส่�บุคนหร%อรถยนติ8น��งิบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลจัะใชี�ว้�ธิ�การทางิ บุ�ญชี�ท��ร �บุรองิท��ว้ไป็ซึ่��งิม�อ�ติรา การห�กค'าส่�กหรอ และค'าเส่%�อมราคาในป็Aแรกเป็�นส่องิเท'าของิอ�ติราท��ก(าหนด้และส่(าหร�บุป็Aถ�ด้ไป็ให�ห�ก ติามอ�ติราส่องิเท'าด้�งิกล'าว้ โด้ยค(านว้ณจัากม.ลค'าติ�นท�นส่'ว้นท��เหล%อราคาติ�องิไม'น�อยกว้'า 100 หารด้�ว้ยจั(านว้น ร�อยละท��ก(าหนด้ข�างิติ�นท�,งิน�, ในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� ส่�ด้ท�ายของิอาย�การใชี�ของิทร�พื่ย8ส่�นด้�งิกล'าว้บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคล จัะห�กค'าส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาโด้ยรว้มจั(านว้นม.ลค'าติ�นท�นส่'ว้นท��เหล%ออย.' ท�,งิหมด้ด้�ว้ยก#ได้�

          ขึ้�อ   4   ทร�พื่ย8ส่�นป็ระเภทรถยนติ8โด้ยส่ารท��ม�ท��น� �งิไม'เก�นส่�บุคนหร%อรถยนติ8น��งิ ให�ห�กค'าส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาจัาก ม.ลค'าติ�นท�นเฉพื่าะส่'ว้นท��ไม'เก�น 1 ล�านบุาท

Page 8: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

          ขึ้�อ   5   การห�กค'าส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาส่(าหร�บุทร�พื่ย8ส่�นไม'ว้'าในกรณ�ใด้จัะห�กจันหมด้ ม.ลค'าติ�นท�น ของิทร�พื่ย8ส่�น น�,นไม'ได้� โด้ยให�คงิเหล%อม.ลค'าของิทร�พื่ย8ส่�นน�,นเป็�นจั(านว้นอย'างิน�อย 1 บุาท เว้�นแติ'ทร�พื่ย8ส่�นป็ระเภทรถยนติ8โด้ยส่ารท��ม� ท��น� �งิไม'เก�น 10 คนหร%อรถยนติ8น��งิท��ม�ม.ลค'าติ�นท�นเก�น 1 ล�านบุาทให�คงิเหล%อม.ลค'าติ�นท�นของิทร�พื่ย8ส่�นเท'าก�บุม.ลค'าติ�น ท�นส่'ว้นท��เก�น 1 ล�านบุาท

          ขึ้�อ   6   กรณ� ทร�พื่ย8ส่�นท��ได้�มาโด้ยการเชี'าซึ่%,อหร%อซึ่%,อขายเงิ�นผู้'อนให�ห�กค'าส่�กหรอและค'า เส่%�อมราคาของิทร�พื่ย8ส่�นติาม ราคาม.ลค'าติ�นท�น ค%อ ราคาท��พื่�งิติ�องิชี(าระท�,งิหมด้ติามส่�ญญาเชี'าซึ่%,อหร%อส่�ญญาซึ่%,อขายเงิ�นผู้'อนแติ'ค'า ส่�กหรอและค'าเส่%�อม ราคาท��จัะน(ามาห�กในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�จัะติ�องิไม'เก�นค'าเชี'าซึ่%,อหร%อราคาท�� ติ�องิผู้'อนชี(าระในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�น� ,น

          ขึ้�อ   7   การห�กค'าส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาของิทร�พื่ย8ส่�นป็ระเภทเคร%�องิจั�กร และอ�ป็กรณ8เคร%�องิจั�กรท��ใชี�ส่(าหร�บุ การว้�จั�ยและพื่�ฒนาให�ห�กค'าส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาเบุ%,องิติ�นในว้�นท��ได้� ทร�พื่ย8ส่�นน�,นมาในอ�ติราร�อยละ 40 ของิม.ลค'าติ�นท�น ส่(าหร�บุม.ลค'าติ�นท�นส่'ว้นท��เหล%อให�ห�กติามเงิ%�อนไขและอ�ติราท��ก(าหนด้ไว้�ใน ติารางิ ข�อ 1

          ทร�พื่ย8ส่�นด้�งิกล'าว้จัะติ�องิม�ล�กษีณะและเป็�นไป็ติามหล�กเกณฑ์8และเงิ%�อนไขท��ก(าหนด้

          ขึ้�อ   8   การห�กค'าส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาทร�พื่ย8ส่�นป็ระเภทเคร%�องิบุ�นท�กการเก#บุเงิ�น อาจัเล%อกห�กค'าส่�กหรอและ ค'าเส่%�อมราคาในอ�ติราร�อยละ 100 ของิม.ลค'าติ�นท�นติามเงิ%�อนไขท��ก(าหนด้ไว้�ในข�อ 1 ก#ได้�หร%อเล%อกห�กค'าส่�กหรอและ ค'าเส่%�อมราคาเบุ%,องิติ�นในอ�ติราร�อยละ 40 ของิม.ลค'าติ�นท�น ส่(าหร�บุม.ลค'าติ�นท�นส่'ว้นท��เหล%อให�ห�กติามเงิ%�อนไขและอ�ติราท�� ก(าหนด้ไว้�ในข�อ 1 ก#ได้�

          ทร�พื่ย8ส่�นด้�งิกล'าว้จัะติ�องิม�ล�กษีณะและเป็�นไป็ติามหล�กเกณฑ์8และเงิ%�อนไขติามท��ก(าหนด้

          ขึ้�อ   9   การห�กค'าส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาเบุ%,องิติ�นในว้�นท��ได้�ทร�พื่ย8ส่�นป็ระเภทอาคาร ถาว้รท��บุร�ษี�ทท��เป็�นส่(าน�กงิานป็ฏิ�บุ�ติ�การภ.ม�ภาคซึ่%,อหร%อได้�ร�บุโอนกรรมส่�ทธิ�= เพื่%�อม�ไว้�ในการป็ระกอบุก�จัการของิก�จัการของิตินเองิ ให�ห�กได้�อ�ติราร�อยละ 25 ของิม.ลค'าติ�นท�น ส่(าหร�บุม.ลค'าติ�นท�นส่'ว้นท��เหล%อ ให�ห�กติามเงิ%�อนไขและอ�ติราท��ก(าหนด้ไว้�ในข�อ 1 ท�,งิน�,เฉพื่าะทร�พื่ย8ส่�นท��ได้�มาติ�,งิแติ'ว้�นท�� 1 มกราคม 2545

(3)   การิติ�ริาคาที่ริ�พื่ย6สี�น

          ราคาทร�พื่ย8ส่�นอ%�นนอกจัากราคาส่�นค�าคงิเหล%อ ให�ถ%อติามราคาท��พื่�งิซึ่%,อทร�พื่ย8ส่�นน�,นได้�ติามป็กติ� และในกรณ�ท��ม�การ ติ�ราคาทร�พื่ย8ส่�นเพื่��มข�,นห�ามม�ให�น(าราคาท��ติ�ราคาเพื่��มข�,นมารว้มค(านว้ณก(าไร ส่�ทธิ�หร%อขาด้ท�นส่�ทธิ�ส่'ว้นทร�พื่ย8ส่�นรายการใด้ ม�ส่�ทธิ�ห�กค'าส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาให�ห�กค'าส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาในการ ค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ�หร%อขาด้ท�นส่�ทธิ�ติามหล�ก เกณฑ์8 ว้�ธิ�การ เงิ%�อนไข และอ�ติราเด้�มท��ใชี�อย.'ก'อนติ�ราคาทร�พื่ย8ส่�นเพื่��มข�,นโด้ยให�ห�กเพื่�ยงิเท'าท�� ระยะเว้ลา และม.ลค'าติ�นท�น ท��เหล%ออย.'ส่(าหร�บุทร�พื่ย8ส่�นน�,นเท'าน�,น

(4)   การิโอนที่ริ�พื่ย6สี�นโด้ยไมี�มี�ค�าติอบุแที่น

          ในกรณ�โอนทร�พื่ย8ส่�นให�บุร�การหร%อให�ก.�ย%มเงิ�นโด้ยไม'ม�ค'าติอบุแทน ค'าบุร�การหร%อด้อกเบุ�,ย หร%อม�ค'า

Page 9: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

ติอบุแทน ค'าบุร�การ หร%อด้อกเบุ�,ยติ(�ากว้'าราคาติลาด้โด้ยไม'ม�เหติ�อ�นส่มคว้ร เจั�าพื่น�กงิานป็ระเม�นม�อ(านาจัป็ระเม�น ค'าติอบุแทนค'าบุร�การ หร%อด้อกเบุ�,ยน�,น ติามราคาติลาด้ในว้�นท��โอน ให�บุร�การหร%อให�ก.�ย%มเงิ�น

(5)   การิค,านวณมี�ลค�าขึ้องิที่ริ�พื่ย6สี�นและหน� สี�น เมี��อมี�ค�าหริ�อริาคาเป-นเงิ�นติริาติ�างิปริะเที่ศ

          เงิ�นติรา ทร�พื่ย8ส่�น หร%อหน�,ส่�น ซึ่��งิม�ค'าหร%อราคาเป็�นเงิ�นติราติ'างิป็ระเทศท��เหล%ออย.'ในว้�นส่�ด้ท�ายของิ รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ให�ค(านว้ณหร%อราคาเป็�น เงิ�นติราไทย ด้�งิน�,

          ก. กรณ�บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลนอกจัาก ข. ให�ค(านว้ณค'าหร%อราคาของิเงิ�นติราหร%อ ทร�พื่ย8ส่�นเป็�นเงิ�นติราไทยติามอ�ติราถ�ว้เฉล��ยท��ธินาคารพื่าณ�ชีย8ร�บุซึ่%,อ ซึ่��งิธินาคารแห'งิป็ระเทศไทยได้�ค(านว้ณไว้� และให�ค(านว้ณค'าหร%อราคาของิหน�,ส่�นเป็�นเงิ�นติราไทยติามอ�ติราถ�ว้เฉล��ยท��ธินาคาร พื่าณ�ชีย8ขายซึ่��งิ ธินาคารแห'งิป็ระเทศไทยได้�ค(านว้ณไว้�

          ข. กรณ�ธินาคารพื่าณ�ชีย8หร%อส่ถาบุ�นการเงิ�นอ%�นติามท��ร �ฐมนติร�ก(าหนด้ให�ค(านว้ณค'าหร%อ ราคาของิเงิ�นติรา ทร�พื่ย8ส่�น หร%อหน�,ส่�นเป็�นเงิ�นติราไทยติามอ�ติราถ�ว้เฉล��ยระหว้'างิอ�ติราซึ่%,อและอ�ติราขายของิ ธินาคารพื่าณ�ชีย8 ท��ธินาคารแห'งิป็ระเทศไทย ได้�ค(านว้ณไว้�

          เงิ�นติราทร�พื่ย8ส่�น หร%อหน�,ส่�น ซึ่��งิม�ค'าหร%อราคาเป็�นเงิ�นติราติ'างิป็ระเทศท��ร �บุมาหร%อจั'ายไป็ในระหว้'างิรอบุระยะ เว้ลาบุ�ญชี� ให�ค(านว้ณค'าหร%อราคาเป็�นเงิ�นติราไทยติามราคาติลาด้ในว้�นท��ร �บุมาหร%อจั'ายไป็น�,น

          เพื่%�ออ(านว้นคว้ามส่ะด้ว้กแก'บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��ม�รอบุระยะเว้ลา บุ�ญชี�ส่�,นส่�ด้ลงิในว้�นท�� 31

ธิ�นว้าคม ซึ่��งิเป็�นผู้.�ป็ระกอบุการส่'ว้นใหญ'กรมส่รรพื่ากรจัะออกป็ระกาศอ�ติราแลกเป็ล��ยนเงิ�นติรา ติ'างิป็ระเทศในกรณ�ด้�งิกล'าว้ให� ทราบุท��ว้ก�นส่'ว้นผู้.�ม�รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ส่�,นส่�ด้ลงิในว้�นอ%�นกรมส่รรพื่ากรไม'อาจั ป็ระกาศให�ทราบุได้�จั�งิเป็�นหน�าท�� ของิผู้.�ป็ระกอบุการติ�องิ ส่อบุถามจัากธินาคารแห'งิป็ระเทศไทยหร%อส่(าน�กงิานส่าขาส่'ว้นภ.ม�ภาคของิ ธินาคารแห'งิป็ระเทศไทย โด้ยติรงิ

(6)   การิติ�ริาคาสี�นค�า

         ราคาส่�นค�าคงิเหล%อในว้�นส่�ด้ท�ายของิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� ให�ค(านว้ณติามราคาท�นหร%อราคาติลาด้แล�ว้แติ'อย'างิใด้จัะ น�อยกว้'า และให�ถ%อราคาน�,เป็�นราคาส่�นค�าคงิเหล%อยกมาส่(าหร�บุรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ใหม'ด้�ว้ย

(7)   การิค,านวณริาคาที่�นขึ้องิสี�นค�าที่��สี�งิเขึ้�ามีาจากติ�างิปริะเที่ศ

         เจั�าพื่น�กงิานป็ระเม�นม�อ(านาจัป็ระเม�นโด้ยเท�ยบุเค�ยงิก�บุราคาท�นของิส่�นค�าป็ระเภทและชีน�ด้เด้�ยว้ก�บุท��ส่'งิเข�าไป็ ในป็ระเทศอ%�นได้�

(8)   การิค,านวณริาคาที่�นขึ้องิสี�นค�าเป-นเงิ�นติริาติ�างิปริะเที่ศ

         ถ�าราคาท�นของิส่�นค�าเป็�นเงิ�นติราติ'างิป็ระเทศ ให�ค(านว้ณเป็�นเงิ�นติราไทย ติามอ�ติราแลกเป็ล��ยนใน ท�องิติลาด้ของิว้�น ท��ได้�ส่�นค�าน�,นมา เว้�นแติ'เงิ�นติราติ'างิป็ระเทศน�,นจัะแลกได้�ในอ�ติราทางิราชีการก#ให�ค(านว้ณเป็�นเงิ�น ติราไทยติามอ�ติราทางิ ราชีการน�,น

Page 10: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

(9)   การิจ,าหน�ายหน� สี�ญ

         การจั(าหน'ายหน�,ส่.ญจัากบุ�ญชี�ล.กหน�, จัะกระท(าได้�ติ'อเม%�อเป็�นไป็ติามหล�กเกณฑ์8ว้�ธิ�การและเงิ%�อนไขท��ก(าหนด้ โด้ยกฎกระทรว้งิฉบุ�บุท�� 186 (พื่.ศ.2534) แติ'ถ�าได้�ร�บุชี(าระหน�,ในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ใด้ให�น(ามาค(านว้ณ เป็�นรายได้� ในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�น� ,น หน�,ส่.ญรายใด้ได้�น(ามาค(านว้ณเป็�นรายได้�แล�ว้หากได้�ร�บุชี(าระในภายหล�งิก#ม�ให�น(ามา ค(านว้ณเป็�นรายได้�อ�ก

หล�กเกณฑ์6 ว�ธิ�การิ และเงิ��อนไขึ้ในการิจ,าน�ายหน� สี�ญจากบุ�ญช�ล�กหน� มี�ด้�งิน�  

          ขึ้�อ   1   หน�,ส่.ญท��จัะจั(าหน'ายจัากบุ�ญชี�ล.กน�,ติ�องิเป็�นหน�,ท��ม�ล�กษีณะด้�งิติ'อไป็น�, 

               (1)   ติ�องิเป็�นหน�,จัากการป็ระกอบุก�จัการหร%อเน%�องิจัากการป็ระกอบุก�จัการ หร%อหน�,ท��ได้�รว้มเป็�นเงิ�นได้�ใน การค(านว้ณ ก(าไรส่�ทธิ� ท�,งิน�, ไม'รว้มถ�งิหน�,ท��ผู้.�เป็�น หร%อเคยเป็�นกรรมการหร%อห��นส่'ว้น ผู้.�จั�ด้การเป็�นล.กหน�,ไม'ว้'า หน�,น� ,นจัะเก�ด้ข�,นก'อน หร%อในขณะท��ผู้.�น� ,นเป็�นกรรมการหร%อห��นส่'ว้นผู้.�จั�ด้การ

               (2)   ติ�องิเป็�นหน�,ท��ย�งิไม'ขาด้อาย�คว้ามและม�หล�กฐานโด้ยชี�ด้แจั�งิท��ส่ามารถฟ้Dองิล.กหน�,ได้� 

          ขึ้�อ   2   การจั(าหน'ายหน�,ส่.ญจัากบุ�ญชี�ล.กหน�,ในกรณ�หน�,ของิล.กหน�,แติ'ละรายม�จั(านว้นเก�น 500,000

บุาทข�,นไป็ ติ�องิด้(าเน�นการด้�งิติ'อไป็น�,

               (1)   ได้�ติ�ด้ติามทว้งิถามให�ชี(าระหน�,ติามส่มคว้รแก'กรณ� โด้ยม�หล�กฐานการติ�ด้ติามทว้งิถามอย'างิชี�ด้แจั�งิและไม'ได้� ร�บุชี(าระหน�, โด้ยป็รากฎว้'า

                          ก.   ล.กหน�,ถ�งิแก'คว้ามติาย เป็�นคนส่าบุส่.ญ หร%อม�หล�กฐานว้'าหายส่าบุส่.ญไป็และไม'ม�ทร�พื่ย8ส่�นใด้ ๆ จัะชี(าระ หน�,ได้�

                          ข.   ล.กหน�,เล�กก�จัการ และม�หน�,ของิเจั�าหน�,รายอ%�นท�บุ�ร �มส่�ทธิ�เหน%อทร�พื่ย8ส่�นท�,งิหมด้ของิล.กน�, อย.'ในล(าด้�บุ ก'อนเป็�นจั(านว้นมากกว้'าทร�พื่ย8ส่�นของิล.กหน�,

               (2)   ได้�ด้(าเน�นการฟ้Dองิล.กหน�,ในคด้�แพื่'งิหร%อได้�ย%�นค(าขอเฉล��ยหน�,ในคด้�ท��ล.กหน�, ถ.กเจั�าหน�,รายอ%�นฟ้Dองิในด้ค�แพื่'งิ และในกรณ�น�,นๆ ได้�ม�ค(าบุ�งิค�บุหร%อค(าส่��งิของิศาลแล�ว้ แติ'ล.กน�,ไม'ม�ทร�พื่ย8ส่�นใด้ๆ จัะชี(าระหน�,ได้� หร%อ

               (3)   ได้�ด้(าเน�นการฟ้Dองิล.กน�,ในคด้�ล�มละลายหร%อได้�ย%�นค(าขอร�บุชี(าระหน�,ในคด้�ล.กน�, ถ.กเจั�าหน�,รายอ%�นฟ้Dองิในคด้� ล�มละลาย และในกรณ�น�,นๆ ได้�ม�การป็ระนอมหน�,ก�บุล.กหน�,โด้ยม�ค(าส่��งิเห#นชีอบุด้�ว้ยก�บุการป็ระนอมหน�, หร%อล.กหน�,ถ.ก ศาลพื่�พื่ากษีาให�เป็�ฯบุ�คคลล�มละลายและได้�ม�การแบุ'งิทร�พื่ย8ส่�นของิล.กหน�,คร�,งิแรก แล�ว้ 

          ขึ้�อ   3   การจั(าหน'ายหน�,ส่.ญจัากบุ�ญชี�ล.กหน�,ในกรณ�หน�,ของิล.กหน�,แติ'ละรายม�จั(านว้นไม'เก�น 500,000

บุาท ติ�องิ ด้(าเน�นการด้�งิติ'อไป็น�,

Page 11: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

               (1)   ได้�ด้(าเน�นการติามข�อ 2 (1) แล�ว้

               (2)   ได้�ด้(าเน�นการฟ้Dองิล.กหน�,ในคด้�แพื่'งิและศาลได้�ม�ค(าส่��งิร�บุค(าฟ้Dองิน�,นแล�ว้ หร%อได้�ย%�นค(าขอเฉล��ยหน�,ในคด้� ล.กหน�,ถ.กเจั�าหน�,รายอ%�นฟ้Dองิในคด้�แพื่'งิและศาลได้�ม�ค(าส่��งิร�บุค(าขอน�,นแล�ว้ หร%อ

               (3)   ได้�ด้(าเน�นการฟ้Dองิล.กหน�,ในคด้�ล�มละลายและศาลได้�ม�ค(าส่��งิร�บุค(าฟ้Dองิน�,นแล�ว้ หร%อได้�ย%�นค(าขอร�บุชี(าระหน�, ในคด้�ท��ถ.กเจั�าหน�,รายอ%�นฟ้Dองิในคด้�ล�มละลาย และศาลได้�ม�ค(าส่��งิร�บุค(าขอร�บุชี(าระหน�,น� ,นแล�ว้

               ในกรณ�ติาม (2) หร%อ (3) กรรมการหร%อห��นส่'ว้นผู้��จั�ด้การของิบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลผู้.�เป็�น เจั�าหน�,ม� ค(าส่��งิอน�ม�ติ�ให�จั(าหน'ายหน�,น� ,นเป็�นหน�,ส่.ญจัากบุ�ญชี�ล.กหน�,ภายใน 30 ว้�น น�บุแติ'ว้�นส่�,นรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�น� ,น 

          ขึ้�อ   4   การ จั(าหน'ายหน�,ส่.ญจัากบุ�ญชี�ล.กหน�,ธินาคาร หร%อบุร�ษี�ทเงิ�นท�นติามกฎหมาย ว้'าด้�ว้ยการป็ระกอบุธิ�รก�จั เงิ�นท�น ธิ�รก�จัหล�กทร�พื่ย8 และธิ�รก�จัเครด้�ติฟ้องิซึ่�เอร8 ในกรณ�หน�,ของิล.กหน�,แติ'ละรายม�จั(านว้นไม'เก�น 200,000 บุาท ให�กระท(าได้�โด้ยไม'ติ�องิด้(าเน�นการติามหล�กเกณฑ์8ในข�อ 2 หร%อ ข�อ 3 ถ�าป็รากฎว้'าได้�ม�หล�กฐานการติ�ด้ติาม ทว้งิถาม ให�ชี(าระหน�,ติามส่มคว้ร แก'กรณ�แล�ว้ แติ'ไม'ได้�ร�บุชี(าระหน�, และหากจัะฟ้Dองิล.กหน�,จัะติ�องิเส่�ยค'าใชี�จั'ายไม'ค��มก�บุ หน�,ท��จัะได้�ร�บุชี(าระ

               คว้ามในว้รรคหน��งิให�ใชี�บุ�งิค�บุส่(าหร�บุการจั(าหน'ายหน�,ส่.ญจัากบุ�ญชี�ล.กหน�,ของิ บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คลอ%�นท�� ม�ใชี'ธินาคารหร%อบุร�ษี�ทเงิ�นท�นด้�งิกล'าว้ ในกรณ�หน�,ของิล.กหน�,แติ'ละรายม�จั(านว้นไม'เก�น 100,000

บุาทด้�ว้ย 

          ขึ้�อ   5   การ จั(าหน'ายหน�,ส่.ญจัากบุ�ญชี�ล.กหน�,ซึ่��งิเป็�นส่ถาบุ�นการเงิ�นในส่'ว้นของิหน�,ท��เจั�า หน�,ด้�งิกล'าว้ได้�ป็ลด้หน�,ให�ล.ก หน�,ในระหว้'างิว้�นท�� 1 มกราคม 2546 ถ�งิว้�นท�� 31 ธิ�นว้าคม 2546 อ�นเน%�องิมาจัากการป็ร�บุป็ร�งิโครงิส่ร�างิหน�,ติามหล�กเกณฑ์8 การป็ร�บุป็ร�งิโครงิส่ร�างิหน�,ของิส่ถาบุ�นการเงิ�นท��ธินาคารแห'งิป็ระเทศไทยป็ระกาศ ก(าหนด้ให�กระท(าได้�โด้ยไม'ติ�องิด้(าเน�นการ ติามหล�กเกณฑ์8ในข�อ 2 ข�อ 3 หร%อข�อ 4

               "ส่ถาบุ�นการเงิ�น" หมายคว้ามว้'า

                       (1)   ธินาคารพื่าณ�ชีย8ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยการธินาคารพื่าณ�ชีย8

                       (2)   บุร�ษี�ทเงิ�นท�น บุร�ษี�ทเงิ�นท�นหล�กทร�พื่ย8 หร%อบุร�ษี�ทเครด้�ติฟ้องิซึ่�เอร8 ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยการป็ระกอบุธิ�รก�จั เงิ�นท�น ธิ�รก�จัหล�กทร�พื่ย8 และธิ�รก�จัเครด้�ติฟ้องิซึ่�เอร8

                       (3)   บุร�ษี�ทบุร�หารส่�นทร�พื่ย8ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยบุร�หารส่�นทร�พื่ย8

                       (4)  น�ติ�บุ�คคลอ%�นท��อธิ�บุด้�กรมส่รรพื่ากรป็ระกาศก(าหนด้โด้ยอน�ม�ติ�ร �ฐมนติร� 

          ขึ้�อ   6   การ จั(าหน'ายหน�,ส่.ญจัากบุ�ญชี�ล.กหน�,ในส่'ว้นท��ได้�ป็ลด้หน�,หร%อป็ระนอมหน�,ให�ล.กหน�, ติามแผู้นฟ้E, นฟ้.ก�จัการของิ ล.กหน�,ท��ศาลได้�ม�ค(าส่��งิเห#นชีอบุติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยล�มละลาย ให�กระท(าได้�โด้ยไม'ติ�องิด้(าเน�น

Page 12: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

การติามหล�กเกณฑ์8ในข�อ 2 ข�อ 3 หร%อข�อ 4 

          ขึ้�อ   7   การ จั(าหน'ายหน�,ส่.ญจัากบุ�ญชี�ล.กหน�,ของิเจั�าหน�,อ%�น ในส่'ว้นของิหน�,ท��ได้�ป็ลด้หน�,ให�แก'ล.กหน�, อ�นเน%�องิมาจัาก การป็ร�บุป็ร�งิโครงิส่ร�างิหน�,ของิเจั�าหน�,อ%�น ซึ่��งิได้�ด้(าเน�นการป็ร�บุป็ร�งิโครงิส่ร�างิหน�,โด้ยน(าหล�กเกณฑ์8การป็ร�บุป็ร�งิโครงิส่ร�างิ หน�,ของิส่ถาบุ�นการเงิ�นท��ธินาคารแห'งิป็ระเทศไทยป็ระกาศก(าหนด้มาใชี�โด้ยอน�โลม ให�กระท(าได้�โด้ยไม'ติ�องิด้(าเน�นการ ติามหล�กเกณฑ์8ในข�อ 2 ข�อ 3 และข�อ 4 ท�,งิน�,เฉพื่าะการป็ลด้หน�,ท��ได้�กระท(าในระหว้'างิว้�นท�� 1 มกราคม 2546 ถ�งิ ว้�นท�� 31 ธิ�นว้าคม 2546 

               "ส่ถาบุ�นการเงิ�น" หมายคว้ามว้'า

                       (1)   ธินาคารพื่าณ�ชีย8ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยการธินาคารพื่าณ�ชีย8

                       (2)   ธินาคารออมส่�น

                       (3)   บุร�ษี�ทเงิ�นท�น บุร�ษี�ทเงิ�นท�นหล�กทร�พื่ย8 หร%อเครด้�ติฟ้องิซึ่�เอร8 ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยการป็ระกอบุธิ�รก�จัเงิ�นท�น ธิ�รก�จัหล�กทร�พื่ย8และธิ�รก�จัเครด้�ติฟ้องิซึ่�เอร8

                       (4)   ส่ถาบุ�นการเงิ�นท��ม�กฎหมายโด้ยเฉพื่าะของิป็ระเทศไทยจั�ด้ติ�,งิข�,นส่(าหร�บุให�ก.�ย%ม เงิ�นเพื่%�อ ส่'งิเส่ร�มเกษีติรกรรม พื่าณ�ชียกรรม หร%ออ�ติส่าหกรรม

                       (5)   บุร�ษี�ทบุร�หารส่�นทร�พื่ย8ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยบุร�ษี�ทบุร�หารส่�นทร�พื่ย8

                       (6)   น�ติ�บุ�คคลอ%�นท��อธิ�บุด้�กรมส่รรพื่ากรป็ระกาศก(าหนด้โด้ยอน�ม�ติ�ร �ฐมนติร�

               "เจั�าหน�,อ%�น" หมายคว้ามว้'า เจั�าหน�,ท��ม�ใชี'ส่ถาบุ�นการเงิ�น ซึ่��งิได้�ด้(าเน�นการเจัรจัาร'ว้มก�บุส่ถาบุ�นการเงิ�นในการป็ร�บุ ป็ร�งิโครงิส่ร�างิหน�,ให�แก'ล.กหน�, และได้�ท(าคว้ามติกลงิเป็�นหน�งิส่%อร'ว้มก�บุเจั�าหน�,ซึ่��งิเป็�นส่ถาบุ�นการเงิ�น

               "ล.กหน�," หมายคว้ามว้'า ล.กหน�,ของิเจั�าหน�,อ%�น ซึ่��งิเป็�นล.กหน�,ของิส่ถาบุ�นการเงิ�นด้�ว้ยและให�หมายคว้ามรว้มถ�งิผู้.�ค(,า ป็ระก�นของิล.กหน�,ด้�ว้ย 

          ขึ้�อ   8   การ จั(าหน'ายหน�,ส่.ญจัากบุ�ญชี�ล.กหน�,ของิส่ถาบุ�นการเงิ�นในส่'ว้นของิหน�,ท��เป็�นล.กหน�, จั�ด้ชี�,นส่.ญและล.กหน�, จั�ด้ชี�,นส่งิส่�ยจัะส่.ญท��ได้�ก�นเงิ�นส่(ารองิครบุร�อยละ 100 ติามหล�กเกณฑ์8ท��ธินาคารแห'งิป็ระเทศไทยป็ระกาศก(าหนด้ ส่(าหร�บุหน�,ในส่'ว้นท��ได้�ก�นเงิ�นส่(ารองิไว้�ในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ส่�,นส่�ด้ในหร%อหล�งิ ว้�นท�� 31

ธิ�นว้าคม 2540 เป็�นติ�นไป็ ให�กระท(าได้�โด้ย ไม'ติ�องิด้(าเน�นการติามหล�กเกณฑ์8ในข�อ 2 ข�อ 3 หร%อข�อ 4

               การจั(าหน'ายหน�,ส่.ญจัากบุ�ญชี�ล.กหน�,ของิส่ถาบุ�นการเงิ�นใส่'ว้นของิหน�,ท��เป็�น ล.กหน�,จั�ด้ชี�,นส่.ญและล.กหน�,จั�ด้ชี�,นส่งิส่�ย จัะส่.ญท��ได้�ก�นเงิ�นส่(ารองิร�อยละ 100 ติามหล�กเกณฑ์8ท��ธินาคารแห'งิป็ระเทศไทยป็ระกาศก(าหนด้ ส่(าหร�บุหน�,ในส่'ว้น ท��ได้�ก�นเงิ�นส่(ารองิไว้�ในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ท��ส่�,นส่�ด้ในหร%อหล�งิว้�นท�� 31 ธิ�นว้าคม 2534 จันถ�งิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ท��ส่�,นส่�ด้ ในว้�นท�� 31 ธิ�นว้าคม 2539 โด้ย

Page 13: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

               (1)   ในส่'ว้นของิหน�,ท��ได้�ก�นเงิ�นส่(ารองิไว้�แติ'ไม'อาจัถ%อเป็�นรายจั'ายในการค(านว้ณก(าไร ส่�ทธิ�หร%อขาด้ท�นส่�ทธิ�ไป็ แล�ว้ในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�น� ,น ให�จั(าหน'ายหน�,ส่.ญออกจัากบุ�ญชี�ล.กหน�,ได้�โด้ยไม'ติ�องิด้(าเน�นการติามหล�กเกณฑ์8ใน ข�อ 2 ข�อ 3 หร%อข�อ 4

                         "ส่ถาบุ�นการเงิ�น" หมายคว้ามว้'า

                                 (1)   ธินาคารพื่าณ�ชีย8ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยการธินาคารพื่าณ�ชีย8

                                 (2)   บุร�ษี�ทเงิ�นท�น บุร�ษี�ทเงิ�นท�นหล�กทร�พื่ย8 หร%อบุร�ษี�ทเครด้�ติฟ้องิซึ่�เอร8 ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยการป็ระกอบุธิ�รก�จั เงิ�นท�น ธิ�รก�จัหล�กทร�พื่ย8 และธิ�รก�จัเครด้�ติฟ้องิซึ่�เอร8

                                 (3)   บุร�ษี�ทบุร�หารส่�นทร�พื่ย8ท��ส่ถาบุ�นการเงิ�นติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยบุร�ษี�ทบุร�หาร ส่�นทร�พื่ย8หร%อ กองิท�นเพื่%�อการฟ้E, นฟ้.และพื่�ฒนาระบุบุส่ถาบุ�นการเงิ�นถ%อห��นโด้ยติรงิหร%อโด้ยอ�อม เก�นกว้'าร�อยละ 50 ของิห��นท�,งิหมด้ท��ม�ส่�ทธิ�ออกเส่�ยงิท�,งิน�, การถ%อห��นโด้ยอ�อมให�เป็�นไป็ติามหล�กเกณฑ์8 ว้�ธิ�การ และเงิ%�อนไขท��อธิ�บุด้�กรมส่รรพื่ากรป็ระกาศก(าหนด้

                                 (4)   น�ติ�บุ�คคลอ%�นท��อธิ�บุด้�กรมส่รรพื่การป็ระกาศก(าหนด้โด้ยอน�ม�ติ�ร �ฐมนติร� 

          ขึ้�อ   9   หน�, ของิล.กหน�,รายใด้ท��เข�าล�กษีณะติามข�อ 1 และได้�ด้(าเน�นการติามข�อ 2 ข�อ 3 ข�อ 4 ข�อ 5

ข�อ 6 ข�อ 7 หร%อข�อ 8 ครบุถ�ว้นแล�ว้ในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ใด้ ให�จั(าหน'ายเป็�นหน�,ส่.ญจัากบุ�ญชี�ล.กหน�,และถ%อเป็�นรายจั'ายในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� น� ,น เว้�นแติ'กรณ�ติามข�อ 3(2) และ (3) ให�ถ%อเป็�นรายจั'ายในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ท��ศาลได้�ม�ค(าส่��งิร�บุค(าฟ้Dองิขอเฉล��ย หน�, หร%อ ค(าขอร�บุชี(าระหน�, และกรณ�ติามข�อ 6 ให�ถ%อเป็�นรายจั'ายในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ท��ศาลได้�ม�ค(าส่��งิ เห#นชีอบุ แผู้นฟ้E, นฟ้.ก�จัการของิ ล.กหน�, แล�ว้แติ'กรณ�

(10)   การิค,านวณเงิ�นป;นผู้ลเป-นริายได้�

         ส่(าหร�บุบุร�ษี�ทจั(าก�ด้ท��ติ�,งิข�,นติามกฎหมายไทย ให�น(าเงิ�นป็Fนผู้ลท��ได้�จัากบุร�ษี�ทจั(าก�ด้ท��ติ�,งิข�,นติามกฎหมายไทย กองิท�นรว้มหร%อส่ถาบุ�นการเงิ�นท��ม�กฎหมายโด้ยเฉพื่าะของิป็ระเทศไทย จั�ด้ติ�,งิข�,นส่(าหร�บุให�ก.�ย%มเงิ�นเพื่%�อการส่'งิเส่ร�ม เกษีติรกรรม พื่าณ�ชียกรรม หร%ออ�ติส่าหกรรม และเงิ�นส่'ว้นแบุ'งิก(าไรท��ได้�จัากก�จัการร'ว้มค�า มารว้มค(านว้ณเป็�นรายได้�เพื่�ยงิ ก��งิหน��งิของิจั(านว้นท��ได้� เว้�นแติ'บุร�ษี�ทจั(าก�ด้ท��ติ�,งิข�,นติามกฎหมายไทย ด้�งิติ'อไป็น�,ไม'ติ�องิน(าเงิ�นป็Fนผู้ลท��ได้�จัากบุร�ษี�ท จั(าก�ด้ ท��ติ�,งิข�,นติามกฎหมายไทย กองิท�นรว้ม หร%อส่ถาบุ�นการเงิ�นท��ม�กฎหมายโด้ยเฉพื่าะของิป็ระเทศไทยจั�ด้ติ�,งิข�,นส่(าหร�บุให� ก.�ย%มเงิ�นเพื่%�อส่'งิเส่ร�มเกษีติรกรรม พื่าณ�ชียกรรม หร%ออ�ติส่าหกรรม และเงิ�นส่'ว้นแบุ'งิก(าไรท��ได้�จัากก�จัการร'ว้มค�ามารว้ม ค(านว้ณเป็�นรายได้�

         (ก)   บุร�ษี�ทจัด้ทะเบุ�ยน

         (ข)   บุร�ษี�ทจั(าก�ด้ นอกจัาก (ก) ซึ่��งิถ%อห��นในบุร�ษี�ทจั(าก�ด้ผู้.�จั'ายเงิ�นป็Fนผู้ลไม'น�อยกว้'าร�อยละ 25 ของิห��นท�,งิหมด้ท��ม�ส่�ทธิ�ออกเส่�ยงิในบุร�ษี�ทจั(าก�ด้ ผู้.�จั'ายเงิ�นป็Fนผู้ลและบุร�ษี�ทจั(าก�ด้ ผู้.�จั'ายเงิ�นป็Fนผู้ล ไม'ได้�ถ%อห��นในบุร�ษี�ทจั(าก�ด้ ผู้.�ร �บุเงิ�นป็Fนผู้ลไม'ว้'าโด้ยติรงิหร%อโด้ยทางิอ�อม

Page 14: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

         คว้ามในว้รรคหน��งิม�ให�ใชี�บุ�งิค�บุในกรณ�ท��บุร�ษี�ทจั(าก�ด้หร%อบุร�ษี�ทจัด้ทะเบุ�ยนท�� ม�เงิ�นได้�ท��เป็�นเงิ�นป็Fนผู้ลและ เงิ�นส่'ว้นแบุ'งิก(าไรน�,นไว้�ไม'ถ�งิส่ามเด้%อนน�บุแติ'ว้�นท��ได้�ห��นหร%อหน'ว้ยลงิท�น น�,นมาถ�งิว้�นม�เงิ�นได้�ด้�งิกล'าว้หร%อได้�โอนห��น หร%อหน'ว้ยลงิท�นน�,นไป็ก'อนส่ามเด้%อนน�บุแติ'ว้�นท��ม�เงิ�นได้�

         เงิ�นป็Fนผู้ลท��ได้�จัากการลงิท�นของิกองิท�นส่(ารองิเล�,ยงิชี�พื่ติามมาติรา 65 ติร� (2) ไม'ให�ถ%อว้'าเป็�นเงิ�นป็Fนผู้ล หร%อ เงิ�นส่'ว้นแบุ'งิก(าไรติามคว้ามในว้รรคส่องิ

(11)   ด้อกเบุ� ยก��ย�มีที่��อย��ในบุ�งิค�บุติ�องิถู�กห�กภาษี�ไว� ณ ที่��จ�าย ติามีกฎหมีายว�าด้�วยภาษี�เงิ�นได้�ป=โติริเล�ยมี ให�น(ามารว้ม ค(านว้ณเป็�นรายได้�เพื่�ยงิเท'าท��เหล%อจัากถ.กห�กภาษี�ไว้� ณ ท��จั'าย ติามกฎหมายด้�งิกล'าว้ และถ�าผู้.�ร �บุเป็�นบุร�ษี�ทจัด้ทะเบุ�ยนให�น(า บุทบุ�ญญ�ติ�ของิข�อ 10 มาใชี�บุ�งิค�บุโด้ยอน�โลม

(12)   เงิ�นป;นผู้ลหริ�อเงิ�นสี�วนแบุ�งิขึ้องิก,าไริ ที่��อย��ในบุ�งิค�บุติ�องิภ�กห�กภาษี� ไว� ณ ที่��จ�าย ติามีก,าหมีายว�าด้�วยภาษี� เงิ�นได้�ป=โติริเล�ยมี ให�น(ามารว้มค(านว้ณเป็�นรายได้�เพื่�ยงิเท'าท��เหล%อจัากถ.กห�กภาษี�ไว้� ณ ท��จั'าย ติามกฎหมายด้�งิกล'าว้และถ�า ผู้.�ร �บุเป็�นบุร�ษี�ทจัด้ทะเบุ�ยนให�น(าบุทบุ�ญญ�ติ�ของิข�อ 10 มาใชี�บุ�งิค�บุโด้ยอน�โลม

(13)   มี�ลน�ธิ�หริ�อสีมีาคมี ม.ลน�ธิ� หร%อส่มาคมท��ป็ระกอบุก�จัการซึ่��งิม�รายได้�ไม'ติ�องิน(าเงิ�นค'าลงิทะเบุ�ยน หร%อค'าบุ(าร�งิ ท��ได้�ร �บุจัากส่มาชี�ก หร%อเงิ�น หร%อทร�พื่ย8ส่�นท��ได้�ร �บุจัากการร�บุบุร�จัาค หร%อจัากการให�โด้ยเส่น'หาแล�ว้แติ'กรณ�มารว้มค(านว้ณ เป็�นรายได้�

(14)   ภาษี�มี�ลค�าเพื่��มี ภาษี�ขาย ซึ่��งิบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��เป็�นผู้.�ป็ระกอบุการจัด้ทะเบุ�ยนภาษี� ม.ลค'าเพื่��ม ได้�ร�บุหร%อพื่�งิได้�ร�บุ และภาษี�ม.ลค'าเพื่��มซึ่��งิได้�ร�บุค%นจัากการขอค%น ไม'ติ�องิน(ามารว้มค(านว้ณเป็�นรายได้�

เงิ��อนไขึ้การิค,านวณก,าไริสี�ที่ธิ�ติามีมีาติริา 65 ติริ�(ริายจ�ายติ�องิห�ามี)

(1)   เงิ�นสี,าริองิติ�างิ ๆ นอกจาก

          ก.   เงิ�นส่(ารองิจัากเบุ�,ยป็ระก�นภ�ยเพื่%�อส่มทบุท�นป็ระก�นชี�ว้�ติท��ก�นไว้�ก'อนค(านว้ณก(าไร เฉพื่าะส่'ว้นท��ไม'เก�นร�อยละ 65 ของิจั(านว้นเบุ�,ยป็ระก�นภ�ยท��ได้�ร �บุในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�หล�งิจัากห�กเบุ�,ยป็ระก�น ซึ่��งิเอาป็ระก�นติ'อออกแล�ว้ถ%อเป็�น รายจั'ายได้�

          ในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� ถ�าก�จัการจั(าเป็�นติ�องิใชี�เงิ�นติามจั(านว้นท��เอาป็ระก�น ส่(าหร�บุกรมธิรรม8ป็ระก�นชี�ว้�ติรายใด้ ไม'ว้'าเติ#มจั(านว้น หร%อบุางิส่'ว้นเงิ�นท��ใชี�ไป็เฉพื่าะส่'ว้นท��เก�นเงิ�นส่(ารองิท��ติ�,งิไว้�ถ%อเป็�นรายจั'าย ได้� (ส่'ว้นท��ไม'เก�นถ%อเป็�นรายจั'ายไม'ได้�)           เม%�อกรมธิรรม8ป็ระก�นชี�ว้�ติส่�,นส่�ด้ลงิโด้ยการเล�กส่�ญญากรมธิรรม8เงิ�นส่(ารองิท��ติ�,งิ ไว้�ส่(าหร�บุกรมธิรรม8รายท��เล�กติ�องิ โอนกล�บุไป็เป็�นรายได้� ในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ท��เล�กกรมธิรรม8น� ,น

          ข.   เงิ�นส่(ารองิจัากเบุ�,ยป็ระก�น เพื่%�อส่มทบุท�นป็ระก�นภ�ยอ%�นท��ก�นไว้�ก'อนค(านว้ณก(าไร เฉพื่าะส่'ว้นท��ไม'เก�นร�อยละ 40 ของิจั(านว้นเบุ�,ยป็ระก�นภ�ยท��ได้�ร �บุในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�หล�งิจัากห�กเบุ�,ยป็ระก�น ภ�ยซึ่��งิเอาป็ระก�นติ'อออกแล�ว้ถ%อเป็�น รายจั'าย ได้�

Page 15: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

                เงิ�นส่(ารองิท��ก�นไว้�น�, จัะติ�องิถ%อเป็�นรายได้�ในการค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ�เพื่%�อเส่�ยภาษี�ในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ป็Aถ�ด้ไป็

          ค.   เงิ�นส่(ารองิท��ก�นไว้�เป็�นค'าเผู้%�อหน�,ส่.ญหร%อหน�,ส่งิส่�ยจัะส่.ญ ส่(าหร�บุหน�,จัากการให�ส่�นเชี%�อท��ธินาคารพื่าณ�ชีย8 บุร�ษี�ทเงิ�นท�น บุร�ษี�ทหล�กทร�พื่ย8 หร%อบุร�ษี�ทเครด้�ติฟ้องิซึ่�เอร8ได้�ก�นไว้�ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยการธินาคารพื่าณ�ชีย8 หร%อกฎหมายว้'าด้�ว้ยการป็ระกอบุธิ�รก�จัเงิ�นท�น ธิ�รก�จัหล�กทร�พื่ย8 และธิ�รก�จัเครด้�ติฟ้องิซึ่�เอร8 แล�ว้แติ'กรณ� ท�,งิน�, เฉพื่าะส่'ว้นท��ติ�,งิเพื่��มข�,นจัากเงิ�นส่(ารองิป็ระเภทด้�งิกล'าว้ท��ป็รากฎในงิบุด้�ลของิรอบุ ระยะเว้ลาบุ�ญชี�ก'อน

                เงิ�นส่(ารองิส่'ว้นท��ติ�,งิเพื่��มข�,นติามว้รรคหน��งิ และได้�น(ามาถ%อเป็�นรายจั'ายในการค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ�ไป็แล�ว้ใน รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ใด้ติ'อมาหากม�การติ�,งิเงิ�นส่(ารองิด้�งิกล'าว้ลด้ลงิ ให�น(าเงิ�นส่(ารองิส่'ว้นท��ติ�,งิลด้ลงิซึ่��งิได้�ถ%อเป็�นรายจั'ายไป็ แล�ว้น�,น มารว้มค(านว้ณเป็�นรายได้�ในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ท��ติ�,งิเงิ�นส่(ารองิลด้ลงิน�,น

(2)   เงิ�นกองิที่�น  เว้�นแติ'กองิท�นส่(ารองิเล�,ยงิชี�พื่ ซึ่��งิเป็�นไป็ติามหล�กเกณฑ์8 ว้�ธิ�การ และเงิ%�อนไขท��ก(าหนด้โด้ย กฎกระทรว้งิ ฉบุ�บุท�� 183 (พื่.ศ.2533)

(3)   ริายจ�ายอ�นมี�ล�กษีณะเป-นการิสี�วนติ�วการิให�โด้ยเสีน�หาหริ�อการิก�ศล   เว้�นแติ'รายจั'ายเพื่%�อการก�ศลส่าธิารณะ หร%อเพื่%�อการส่าธิารณป็ระโยชีน8ติามท��อธิ�บุด้�ก(าหนด้โด้ยอน�ม�ติ�ร �ฐมนติร� ให�ห�กได้�ในส่'ว้นท��ไม'เก�นร�อยละ 2 ของิก(าไรส่�ทธิ� และรายจั'ายเพื่%�อการศ�กษีาหร%อเพื่%�อการก�ฬา ติามท��อธิ�บุด้�ก(าหนด้โด้ยอน�ม�ติ�ร �ฐมนติร�ให�ห�กได้�อ�กในส่'ว้นท��ไม'เก�นร�อยละ 2 ของิก(าไร ส่�ทธิ�ซึ่��งิม�หล�กเกณฑ์8ติามป็ระกาศกรมส่รรพื่ากร เก��ยว้ก�บุภาษี�เงิ�นได้�(ฉบุ�บุท�� 44)ด้�งิน�,

          ขึ้�อ   1   รายจั'ายเพื่%�อการส่าธิารณป็ระโยชีน8ได้�แก' รายจั'ายท��จั'ายให�หร%อเพื่%�อก�จัการด้�งิติ'อไป็น�,

                          (1) การส่'งิเส่ร�ม อน�ร�กษี8 และร�กษีาพื่�นธิ�8ส่�ติว้8ป็Hาส่งิว้นและส่�ติว้8ค��มครองิติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยการส่งิว้นค��ม ครองิ ส่�ติว้8ป็Hา

                          (2) การค��มครองิและด้.แลร�กษีาอ�ทยานแห'งิชีาติ�ติามกฎหมาย ว้'าด้�ว้ยอ�ทยานแห'งิชีาติ�

                          (3) การค��มครองิและร�กษีาป็Hาส่งิว้นแห'งิชีาติ�ติามกฎหมาย ว้'าด้�ว้ยป็Hาส่งิว้นแห'งิชีาติ�

                          (4) การส่'งิเส่ร�ม ค��มครองิและร�กษีาและร�กษีาค�ณภาพื่ส่��งิแว้ด้ล�อมติามก(าหมายว้'าด้�ว้ยการส่'งิเส่ร�มและ ร�กษีา ค�ณภาพื่และส่��งิแว้ด้ล�อมแห'งิชีาติ�

                          (5) การคว้บุค�ม ป็Dองิก�น แก�ไข ติลอด้จันการลด้และขจั�ด้อ�นติรายอ�นเก�ด้จัากการแพื่ร'กระจัายของิมลพื่�ษี หร%อภาว้ะมลพื่�ษีและของิเส่�ยอ�นติรายติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยการส่'งิเส่ร�มและร�กษีาค�ณภาพื่ ส่��งิแว้ด้ล�อม

                          (6) กองิท�นส่��งิแว้ด้ล�อม ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยการส่'งิเส่ร�มและร�กษีาค�ณภาพื่ส่��งิแว้ด้ล�อมแห'งิชีาติ�

Page 16: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

                          (7) การบุ.รณะโบุราณส่ถาน โบุราณว้�ติถ� และศ�ลป็ว้�ติถ� ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยโบุราณส่ถาน โบุราณว้�ติถ� ศ�ลป็ว้�ติถ� และพื่�พื่�ธิภ�ณฑ์8ส่ถานแห'งิชีาติ�

                          (8) การก'อส่ร�างิถนนและได้�โอนกรรมส่�ทธิ�=ให�แก'ส่'ว้นราชีการและองิค8การของิร�ฐบุาลโด้ย ไม'ม�ค'าติอบุแทน ท�,งิน�,เฉพื่าะส่'ว้นราชีการหร%อองิค8การของิร�ฐบุาลผู้.�ร �บุโอนได้�ให�ป็ระชีาชีนใชี� ป็ระโยชีน8ในถนนด้�งิกล'าว้

                          ท�,งิน�, รายจั'ายติาม (1) ถ�งิ (8) ติ�องิเป็�นการจั'ายให�แก'ก�จัการติามโครงิการพื่ระราชีด้(าร�ของิทางิราชีการ หร%อองิค8การของิร�ฐบุาล หร%อองิค8การก�ศลส่าธิารณะท��ร �ฐมนติร�ป็ระกาศก(าหนด้ติามมาติรา 47

(7) (ข) แห'งิป็ระมว้ลร�ษีฎากร

          ขึ้�อ   2   รายจั'ายเพื่%�อการศ�กษีา ได้�แก' รายจั'ายในการบุร�จัาคเงิ�นหร%อทร�พื่ย8ส่�นท��จั'ายให�แก'หร%อเพื่%�อก�จัการ ด้�งิติ'อไป็น�,

                          (1) ส่ถานศ�กษีา หอส่ม�ด้หร%อห�องิส่ม�ด้ หร%อส่ถาบุ�นว้�จั�ย ท�,งิน�,เฉพื่าะของิทางิราชีการ

                          (2) การให�ท�นการศ�กษีาแก'น�กเร�ยน น�ส่�ติ น�กศ�กษีา เป็�นการท��ว้ไป็

                          (3) กระทรว้งิ ทบุว้งิ กรม เทศบุาล ส่�ขาภ�บุาล หร%อองิค8การบุร�หารส่'ว้นท�องิถ��น เพื่%�อส่ร�างิส่ถานศ�กษีา หอส่ม�ด้ หร%อห�องิส่ม�ด้ของิทางิราชีการ

                          (4) ส่ถานศ�กษีาท��ติ�,งิข�,นติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยโรงิเร�ยนเอกชีนโด้ยบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��น ส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลหร%อน�ติ�บุ�คคล อ%�นและส่ถานศ�กษีาท��เป็�นส่ถาบุ�นอ�ด้มศ�กษีาเอกชีนติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยส่ถาบุ�นอ�ด้ม ศ�กษีาเอกชีน

          ขึ้�อ   3   รายจั'ายเพื่%�อการก�ฬา ได้�แก' รายจั'ายในการบุร�จัาคเงิ�นหร%อทร�พื่ย8ส่�นให�แก'หร%อเพื่%�อก�จัการด้�งิติ'อไป็น�,

                          (1) การก�ฬาแห'งิป็ระเทศไทย

                          (2) คณะกรรมการก�ฬาจั�งิหว้�ด้ ท��จั�ด้ติ�,งิข�,นติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยการก�ฬาแห'งิป็ระเทศไทย เพื่%�อส่'งิเส่ร�มก�ฬาใน จั�งิหว้�ด้

                          (3) กรมพื่ลศ�กษีา เพื่%�อการจั�ด้การแข'งิข�นก�ฬาน�กเร�ยน

                          (4) ส่มาคมก�ฬาส่ม�ครเล'นท��ได้�ร �บุอน�ญาติจัากการก�ฬาแห'งิป็ระเทศไทย

(4)   ค�าริ�บุริองิหริ�อค�าบุริ�การิ ส่'ว้นท��ไม'เป็�นไป็ติามหล�กเกณฑ์8ท��ก(าหนด้โด้ยกฎกระทรว้งิ ด้�งิน�,น ค'าร�บุรองิท��จัะห�ก เป็�นรายจั'ายได้� จัะติ�องิเป็�นไป็ติามหล�กเกณฑ์8ก(าหนด้โด้ยกฎหระทรว้งิฉบุ�บุท�� 143 (แก�ไขเพื่��มเติ�มโด้ยกฎกระทรว้งิ ฉบุ�บุท�� 222 ส่(าหร�บุรอบุระายะเว้ลาบุ�ญชี�ท��เร ��ม ใน 2542 เป็�นติ�นไป็)

Page 17: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

          ก   ค'าร�บุรองิหร%อค'าบุร�การน�,น ติ�องิเป็�นค'าร�บุรองิหร%อค'าบุร�การอ�นจั(าเป็�นติามธิรรมเน�ยมป็ระเพื่ณ�ทางิธิ�รก�จั ท��ว้ไป็ และบุ�คคลซึ่��งิได้�ร�บุรองิหร%อร�บุบุร�การ ติ�องิม�ใชี'ล.กจั�างิของิบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลเว้�นแติ'ล.กจั�างิด้�งิกล'าว้ จัะม�หน�าท��เข�าร'ว้มในการร�บุรองิหร%อการบุร�การน�,นด้�ว้ย

          ข   ค'าร�บุรองิหร%อค'าบุร�การติ�องิ

                1.   เป็�นค'าใชี�จั'ายอ�นเก��ยว้เน%�องิโด้ยติรงิก�บุการร�บุรองิหร%อการาบุร�การท��จัะอ(านว้ย ป็ระโยชีน8แก'ก�จัการ เชี'น ค'าท��พื่�ก ค'าอาหาร ค'าเคร%�องิด้%�ม ค'าด้.มหรศพื่ ค'าใชี�จั'ายเก��ยว้ก�บุการก�ฬา เป็�นติ�น หร%อ

                2.   เป็�นค'าส่��งิของิท��ให�แก'บุ�คคลซึ่��งิได้�ร�บุการร�บุรองิหร%อร�บุบุร�การ ไม'เก�นคนละ 2,000 บุาท ในแติ'ละคราว้ท�� ม�การร�บุรองิหร%อการบุร�การ

          ค   จั(านว้นเงิ�นค'าร�บุรองิและค'าบุร�การให�น(ามาห�กเป็�นรายจั'ายได้�เท'าก�บุจั(านว้นเท'า ท��ติ�องิจั'าย แติ'รว้มก�นติ�องิไม'เก�นร�อยละ 0.3 ของิจั(านว้นเงิ�นยอด้รายได้�หร%อยอด้ขายท��ติ�องิน(ามารว้มหร%อค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ� ก'อนห�กรายจั'ายใด้ในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� หร%อของิจั(านว้นเงิ�นท�นท��ได้�ร �บุชี(าระแล�ว้ถ�งิว้�นส่�ด้ท�ายของิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� แล�ว้แติ'อย'างิใด้จัะมากกว้'า ท�,งิน�,รายจั'ายท��จัะน(ามาห�กได้�จัะติ�องิม�จั(านว้นส่.งิส่�ด้ไม'เก�น 10 ล�านบุาท

          งิ.   ค'าร�บุรองิหร%อค'าบุร�การน�,น ติ�องิม�กรรมการหร%อผู้.�เป็�นห��นส่'ว้นหร%อผู้.�จั�ด้การ หร%อผู้.�ได้�ร �บุมอบุหมายจัากบุ�คคล ด้�งิกล'าว้เป็�นผู้.�อน�ม�ติ�หร%อค(าส่��งิจั'ายค'าร�บุรองิหร%อค'าบุร�การน�,นด้�ว้ย และติ�องิม�ใบุร�บุหร%อหล�กฐานของิผู้.�ร �บุเงิ�นส่(าหร�บุเงิ�นท��จั'ายเป็�นค'าร�บุรองิหร%อ ค'าบุร�การ เว้�นแติ'ในกรณ�ท��ผู้.�ร �บุเงิ�นไม'ม�หน�าท��ติ�องิออกใบุร�บุติามป็ระมว้ลร�ษีฎากร

(5)   ริายจ�ายอ�นมี�ล�กษีณะเป-นการิลงิที่�น  หร%อรายจั'ายในการติ'อเติ�มเป็ล��ยนแป็ลงิขยายออก หร%อท(าให�ด้�ข�,นซึ่��งิทร�พื่ย8ส่�นแติ'ไม'ใชี'เป็�นการซึ่'อมแซึ่มให�คงิส่ภาพื่เด้�ม

(6 ที่ว�)   ภาษี�มี�ลค�าเพื่��มีที่��ช,าริะหริ�อพื่"งิช,าริะ และภาษี�ซึ่%,อของิบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��เป็�นผู้.�ป็ระกอบุ การจัด้ทะเบุ�ยน เว้�นแติ'ภาษี�ซึ่%,อท��ติ�องิห�ามน(ามาห�กในการค(านว้ณภาษี�ม.ลค'าเพื่��ม(ภาษี�ซึ่%,อ จัากรายจั'ายเพื่%�อการร�บุรองิหร%อ ท��ม�ล�กษีณะท(านองิเด้�ยว้ก�นติามอธิ�บุด้�ก(าหนด้) หร%อภาษี�ซึ่%,ออ%�นติามท��ก(าหนด้โด้ยพื่ระราชีกฤษีฎ�กาฯ (ฉบุ�บุท�� 243) พื่.ศ.2543 และป็ระกาศอธิ�บุด้�กรมส่รรพื่ากรฯ (ฉบุ�บุท�� 42)

(7)   การิถูอนเงิ�นโด้ยปริาศจากค�าติอบุแที่นขึ้องิผู้��เป-นห��นสี�วนในห�างิห��นสี�วนน�ติ�บุ�คคล

(8)   เงิ�นเด้�อนขึ้องิผู้��ถู�อห��นหริ�อผู้��เป-นห��นสี�วนเฉพื่าะสี�วนที่��จ�ายเก�นสีมีควริ

(9)   ริายจ�ายซึ่"�งิก,าหนด้ขึ้" นเองิโด้ยไมี�มี�การิจ�ายจริ�งิ หริ�อริายจ�ายซึ่"�งิควริจะได้�จ�ายในริอบุริะยะเวลาบุ�ญช�อ��น   เว้�น แติ'ในกรณ�ท��ไม'ส่ามารถจัะลงิจั'ายในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ใด้ ก#อาจัลงิจั'ายในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ท��ถ�ด้ไป็ได้�

(10)   ค�าติอบุแที่นแก�ที่ริ�พื่ย6สี�นซึ่"�งิบุริ�ษี�ที่ หริ�อห�างิห��นสี�วนน�ติ�บุ�คคลเป-นเจ�าขึ้องิเองิและใช�เองิ

(11)   ด้อกเบุ� ยที่��ค�ด้ให�สี,าหริ�บุเงิ�นที่�น เงิ�นสี,าริองิติ�างิๆ หริ�อเงิ�นกองิที่�นขึ้องิตินเองิ

Page 18: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

(12)   ผู้ลเสี�ยหายอ�นอาจได้�กล�บุค�นเน��องิจากการิปริะก�นหริ�อสี�ญญาค��มีก�นใด้ๆหริ�อขึ้าด้ที่�นสี�ที่ธิ�ในริอบุริะยะ เวลาบุ�ญช�ก�อนๆ เว้�นแติ'ผู้ลขาด้ท�นส่�ทธิ� ยกมาไม'เก�นห�าป็Aก'อนรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ป็Aป็Fจัจั�บุ�น ส่(าหร�บุการน(าผู้ลขาด้ท�นส่�ทธิ�มาห�กน�, กรมส่รรพื่ากรได้�ว้างิแนว้ทางิได้�ด้�งิน�,

              "ส่ถาบุ�นการเงิ�น" หมายคว้ามว้'า

                    1.   ติ�องิเป็�นผู้ลขาด้ท�นส่�ทธิ� ซึ่��งิได้�ค(านว้ณข�,นติามเงิ%�อนไขติามมาติรา 65 ทว้� และมาติรา 65

ติร� แห'งิ ป็ระมว้ลร�ษีฎากร

                    2.   เป็�นผู้ลขาด้ท�นส่�ทธิ�ท��เก�ด้ข�,นในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� ซึ่��งิย�อนหล�งิข�,นไป็ได้�ไม'เก�นห�าป็Aน�บุจัากป็Aป็Fจัจั�บุ�น

                    3.   ให�น(าผู้ลขาด้ท�นส่�ทธิ�ท��เก�ด้ข�,นในของิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ท��เก�ด้ข�,นก'อนน(าไป็ห�ก จัากผู้ลก(าไรของิรอบุ ระยะเว้ลาบุ�ญชี�แรกท��ม�ผู้ลก(าไรก'อนหากป็รากฎว้'าเม%�อห�กกลบุลบุก�นแล�ว้ย�งิม�ผู้ลขาด้ ท�นส่�ทธิ�อย.'ก�จัการม�ส่�ทธิ�จัะน(าผู้ล ขาด้ท�นส่�ทธิ�น� ,นไป็ห�กจัากก(าไรป็Aติ'อๆ ไป็ได้�อ�กแติ'ติ�องิไม'เก�นห�ารอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�หากเก�นห�ารอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� ย'อม หมด้ส่�ทธิ�ท��จัะยกไป็ห�กอ�กติ'อไป็

(13)   ริายจ�ายซึ่"�งิมี�ใช�ริายจ�ายเพื่��อหาก,าไริหริ�อเพื่��อก�จการิโด้ยเฉพื่าะ

(14)   ริายจ�ายซึ่"�งิมี�ใช�ริายจ�ายเพื่��อก�จการิในปริะเที่ศไที่ยโด้ยเฉพื่าะ

(15)   ค�าซึ่� อที่ริ�พื่ย6สี�นและริายจ�ายเก��ยวก�บุการิซึ่� อ หริ�อขึ้ายที่ริ�พื่ย6สี�นในสี�วนที่��เก�นปกติ�โด้ย ไมี�มี�เหติ�ผู้ลอ�นสีมีควริ

(16)   ค�าขึ้องิที่ริ�พื่ยากริธิริริมีชาติ�ที่��สี�ญหริ�อสี� นไปเน��องิจากก�จการิที่��ที่,า

(17)   ค�าขึ้องิที่ริ�พื่ย6สี�นนอกจากสี�นค�าที่��ติ�ริาคาติ,�าลงิ ที่� งิน� ภายใติ�บุ�งิค�บุมีาติริา 65 ที่ว�

(18)   ริายจ�ายซึ่"�งิผู้��จ�ายพื่�สี�จน6ไมี�ได้�ว�าใคริเป-นผู้��ริ�บุ

(19)   ริายจ�ายใด้ๆ ที่��ก,าหนด้จ�ายจากผู้ลก,าไริที่��ได้�เมี��อสี� นสี�ด้ริอบุริะยะเวลาบุ�ญช�แล�ว

(20)   ริายจ�ายที่��มี�ล�กษีณะที่,านองิเด้�ยวก�บุที่��ริะบุ�ไว�ใน (1) ถู"งิ (19) ซึ่"�งิจะก,าหนด้โด้ยพื่ริะริาชกฤษีฎ�กา

              ป็Fจัจั�บุ�นม�พื่ระราชีกฤษีฏิ�กาฯ(ฉบุ�บุท�� 315) พื่.ศ. 2540 ก(าหนด้ว้'ารายจั'ายติ'อไป็น�, ไม'ให�ถ%อเป็�นรายจั'ายในการค(านว้ณ ก(าไรส่�ทธิ� (ใชี�บุ�งิค�บุส่(าหร�บุทร�พื่ย8ส่�นท��ได้�มา หร%อท��ได้�ท(าส่�ญญาเชี'าเป็�นหน�งิส่%อติ�,งิแติ'ว้�นท�� 29

พื่ฤษีภาคม 2539 เป็�นติ�นไป็)

              1.   ม.ลค'าติ�นท�นของิทร�พื่ย8ส่�นป็ระเภทรถยนติ8น��งิและรถยนติ8โด้ยส่ารท��ม�ท��น� �งิไม' เก�นส่�บุคนติามกฎหมาย ว้'าด้�ว้ยพื่�ก�ด้อ�ติราภาษี�ส่รรพื่ส่าม�ติเฉพื่าะส่'ว้นท��เก�นค�นละหน��งิล�านบุาท ท�,งิน�, ไม'รว้มถ�งิกรณ�ท��

Page 19: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

                      ก.   ผู้.�ป็ระกอบุธิ�รก�จัซึ่%,อขายหร%อให�เชี'าซึ่%,อรถยนติ8 ม�รถยนติ8ป็ระเภทด้�งิกล'าว้ได้�เพื่%�อเป็�นส่�นค�า หร%อ

                      ข.   ผู้.�ป็ระกอบุธิ�รก�จัให�เชี'ารถยนติ8ม�ระยนติ8ป็ระเภทด้�งิกล'าว้ไว้� เพื่%�อการให�เชี'าเฉพื่าะ ม.ลค'าท��เหล%อหล�งิจัากห�กค'า ส่�กหรอและค'าเส่%�อมราคาติามมาติรา 65 ทว้� (2) แห'งิป็ระมว้ลร�ษีฎากร

                      ค(าว้'า "ทร�พื่ย8ส่�น" หมายคว้ามรว้มถ�งิ ทร�พื่ย8ส่�นท��ได้�มาโด้ยการซึ่%,อ รว้มถ�งิการเชี'าซึ่%,อหร%อการซึ่%,อขาย เงิ�นผู้'อนด้�ว้ย

              2.   ค'าเชี'าทร�พื่ย8ส่�นป็ระเภทรถยนติ8น��งิและรถยนติ8โด้ยส่ารท��ม�ท��น� �งิไม'เก�นส่�บุคน ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยพื่�ก�ด้ อ�ติราภาษี�ส่รรพื่ส่าม�ติ เฉพื่าะค'าเชี'าส่'ว้นท��เก�นค�นละส่ามหม%�นหกพื่�นบุาทติ'อเด้%อนในกรณ�ท��เชี'าเป็�นราย เด้%อนหร%อรายป็A หร%อค'าเชี'าส่'ว้นท��เก�นค�นละหน��งิพื่�นส่องิร�อยบุาทติ'อว้�นในกรณ�ท��เชี'าเป็�นราย ว้�นเศษีของิเด้%อนให�ค�ด้เป็�นว้�น หากเชี'าไม'ถ�งิหน��งิว้�น ให�ค(านว้ณค'าเชี'าติามส่'ว้นของิระยะเว้ลาท��เชี'าท�,งิน�, โด้ยรว้มภาษี�ม.ลค'าเพื่��มด้�ว้ย

อ�ติริาภาษี� และการิค,านวณภาษี�

(1)   อ�ติริาภาษี�   

           ก.   ภาษี�จัากก(าไรส่�ทธิ�ของิบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลร�อยละ 30 

           ข.   ภาษี�จัากก(าไรส่�ทธิ�เฉพื่าะกรณ�ท��ได้�จัากการป็ระกอบุก�จัการว้�เทศธินก�จัติามป็ระกาศกระ ทรว้งิการคล�งิ เร%�องิการป็ระกอบุก�จัการว้�เทศธินก�จัของิธินาคารพื่าณ�ชีย 8 ลงิว้�นท��16 ก�นยายน 2535 ร�อยละ 10

(2)   การิค,านวณภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลจากก,าไริสี�ที่ธิ� บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��ม�หน�าท��เส่�ย ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลจัากก(าไรส่�ทธิ�และติ�องิค(านว้ณภาษี�เงิ�นได้� น�ติ�บุ�คคล และย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการและชี(าระภาษี�ป็Aละ 2

คร�,งิ ด้�งิน�,

           ก.   การค(านว้ณเงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลคร��งิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�น� ,น ได้�ม�บุ�ญญ�ติ�ไว้�ในมาติรา 67 ทว้� แห'งิป็ระมว้ล ร�ษีฎากรด้�งิน�,

                 (1)   ในกรณ�บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคล นอกจัากท��กล'าว้ใน (2) ให�จั�ด้ท(าป็ระมาณการก(าไร ส่�ทธิ� หร%อขาด้ท�นส่�ทธิ� ซึ่��งิได้�จัากก�จัการหร%อเน%�องิจัากก�จัการท��ได้�กระท(าหร%อจัะได้�กระท(าในรอบุระยะ เว้ลาบุ�ญชี�น� ,น แล�ว้ ให�ค(านว้ณและชี(าระภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลจัากจั(านว้นก��งิหน��งิของิป็ระมาณการก(าไร ส่�ทธิ�ในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�น� ,น

                 (2)   ในกรณ�บุร�ษี�ทจัด้ทะเบุ�ยนธินาคารพื่าณ�ชีย8ติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยการธินาคารพื่าณ�ชีย8หร%อ บุร�ษี�ทเงิ�นท�น บุร�ษี�ทหล�กทร�พื่ย8 หร%อ บุร�ษี�ทเครด้�ติฟ้องิซึ่�เอร8 หร%อ บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคล ติามหล�กเกณฑ์8 ว้�ธิ�การ และเงิ%�อนไขท��อธิ�บุด้�ก(าหนด้ให�ค(านว้ณและชี(าระภาษี�จัากก(าไรส่�ทธิ� ของิรอบุระยะเว้ลาหกเด้%อนน�บุแติ'ว้�น แรกของิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ติามเงิ%�อนไขท��ระบุ�ไว้�ในมาติรา 65 ทว้� และ 65 ติร�

                 ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลคร��งิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�น�,ให�ถ%อเป็�นเครด้�ติในการเส่�ย ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล

Page 20: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

เม%�อส่�,น รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ค%อ เอาไป็ห�กออกจัากภาษี�ท��ติ�องิเส่�ยจัากก(าไรส่�ทธิ�ของิท�,งิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�และใน กรณ�ท��ภาษี�ท��เส่�ย ไว้�คร��งิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ส่.งิกว้'าภาษี�ท��จัะติ�องิเส่�ยท�,งิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้น น�ติ�บุ�คคลก#ม�ส่�ทธิ�ขอค%นภาษี�ท��ชี(าระไว้�เก�นได้�

                 กรณ�ท��บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลม�รอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�แรกหร%อรอบุระยะ เว้ลาบุ�ญชี�ส่�ด้ท�าย น�อยกว้'า 12 เด้%อน ไม'ติ�องิย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการและเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลคร��งิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�

           ข.   การค(านว้ณเงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลจัากก(าไรส่�ทธิ� เม%�อส่�,นรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� การค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ�ของิบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลให�ค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ�ติาม เงิ%�อนไขท��บุ�ญญ�ติ�ไว้�ใน ป็ระมว้ลร�ษีฎากร โด้ยน(าก(าไรส่�ทธิ�ด้�งิกล'าว้ค.ณด้�ว้ยอ�ติราภาษี� เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล จัะได้�ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล ท��ติ�องิชี(าระ ถ�าค(านว้ณก(าไรส่�ทธิ�ออกมาแล�ว้ป็รากฎว้'า ไม'ม�ก(าไรส่�ทธิ� หร%อขาด้ท�นส่�ทธิ� บุร�ษี�ทไม'ติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล ถ�าการจั�ด้ท(าบุ�ญชี�ของิบุร�ษี�ทได้�จั�ด้ท(าข�,นติามหล�กบุ�ญชี�โด้ยไม'ได้�ป็ฎ�บุ�ติ�ติาม เงิ%�อนไขในป็ระมว้ลร�ษีฎากรเม%�อ จัะค(านว้ณภาษี�บุร�ษี�ทจัะติ�องิป็ร�บุป็ร�งิก(าไรส่�ทธิ�ด้�งิกล'าว้ให�เป็�นไป็ติามเงิ%�อนไขท�� บุ�ญญ�ติ�ไว้�ใน ป็ระมว้ลร�ษีฎากรแล�ว้จั�งิ ค(านว้ณภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล

การิย��นแบุบุแสีด้งิริายการิและช,าริะภาษี�

บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�จัากก(าไรส่�ทธิ�จัะติ�องิย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการและชี(าระภาษี�ด้�งิน�,

(1)   การิเสี�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลคริ"�งิริอบุ       จัะติ�องิย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการพื่ร�อมชี(าระภาษี�(ถ�าม�) ติามแบุบุ ภ.งิ.ด้.51 ภายใน 2 เด้%อนน�บุจัากว้�นส่�ด้ท�ายของิท�ก 6 เด้%อนแรกของิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�

(2)   การิเสี�ยภาษี�เงิ�นได้�จากก,าไริสี�ที่ธิ�เมี��อสี� นริอบุ       ระยะเว้ลาบุ�ญชี�จัะติ�องิย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการพื่ร�อมชี(าระภาษี� (ถ�าม�) ติามแบุบุ ภ.งิ.ด้.50 ภายใน 150 ว้�นน�บุแติ'ว้�นส่�ด้ท�ายของิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลค,านวณจากยอด้ริายได้�ก�อนห�กริายจ�าย

5.1   ผู้��มี�หน�าที่��เสี�ยภาษี� ได้�แก' ก�จัการขนส่'งิระหว้'างิป็ระเทศของิบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลติ'างิป็ระเทศ และม.ลน�ธิ�หร%อส่มาคมท��ป็ระกอบุก�จัการแล�ว้ม�รายได้�

5.2   ฐานภาษี�

            (1)   กริณ�ก�จการิขึ้นสี�งิ

                (ก)   กริณ�ริ�บุขึ้นคนโด้ยสีาริ รายได้�เก�ด้จัากค'าโด้ยส่าร ค'าธิรรมเน�ยมและป็ระโยชีน8อ%�นใด้ท��เร �ยกเก#บุใน ปริะเที่ศไที่ย ก'อนห�กรายจั'ายใด้ๆ เน%�องิในการร�บุขนคนโด้ยส่ารน�,น ให�ค(านว้ณภาษี�อ�ติราภาษี�ร�อยละ 3 

                     ฐาน ภาษี�ส่(าหร�บุการให�บุร�การร�บุขนคนโด้ยส่ารซึ่��งิติ�องิน(าไป็รว้มค(านว้ณเส่�ยภาษี�เงิ�นได้� น�ติ�บุ�คคลให�ค(านว้ณ จัากม.ลค'าของิค'าโด้ยส่ารท��ได้�ร �บุหร%อพื่�งิได้�ร�บุส่(าหร�บุระยะทางิจัากติ�นทางิถ�งิป็ลาย ทางิติาม

Page 21: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

ท��ระบุ�ในติ�Iว้โด้ยส่าร รว้มถ�งิค'าธิรรมเน�ยมและผู้ลป็ระโยชีน8อ%�นใด้ท��เร �ยกเก#บุจัากคนโด้ยส่ารอ�นเน%�องิมา จัากการให�บุร�การร�บุขนคนโด้ยส่าร ไม'ว้'าบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลน�,นจัะให�บุร�การร�บุขนเองิท�,งิหมด้หร%อ ให�ผู้.�ป็ระกอบุการอ%�นร�บุขนส่'งิชี'ว้งิให�

                (ขึ้)   กริณ�ริ�บุขึ้นขึ้องิ รายได้�เก�ด้จัากค'าระว้างิ ค'าธิรรมเน�ยม และป็ระโยชีน8อ%�นใด้ท��เร �ยกเก#บุไม'ว้'าใน หร%อนอกป็ระเทศก'อนห�กรายจั'ายใด้ๆเน��องิในการิริ�บุขึ้นขึ้องิออกจากปริะเที่ศไที่ยน�,น ให�ค(านว้ณภาษี�อ�ติราร�อยละ 3 ฐานภาษี�ส่(าหร�บุการให�บุร�การร�บุขนส่�นค�าซึ่��งิติ�องิน(าไป็รว้มค(าว้ณเส่�ยภาษี�เงิ�นได้� น�ติ�บุ�คคลให�ค(านว้ณ จัากม.ลค'าของิค'าระว้างิท��ได้�ร �บุหร%อพื่�งิได้�ร�บุ ส่(าหร�บุระยะทางิจัากติ�นทางิถ�งิป็ลายทางิติามท��ระบุ� ในแอร8เว้ย8บุ�ล ในกรณ�ร�บุขนส่�นค�าโด้ยอากาศยานหร%อส่(าหร�บุระยะทางิถ�งิป็ลายทางิติามท��ระบุ�ในบุ�ลออ ฟ้เลด้�งิในกรณ�ร�บุขน ส่�นค�าโด้ยเร%อทะเล รว้มถ�งิค'าธิรรมเน�ยมและป็ระโยชีน8อ%�นใด้ท��เร �ยกเก#บุจัากผู้.�ร �บุบุร�การอ�นเน%�องิ มาจัากการ ให�บุร�การร�บุขนส่�นค�า ไม'ว้'าส่ายการบุ�นหร%อส่ายการเด้�นเร%อน�,นจัะให�บุร�การร�บุขนเองิท�,งิหมด้ หร%อใหผู้.�ป็ระกอบุการอ%�นร�บุขนส่'งิชี'ว้งิให�

            (2)   กริณ�มี�ลน�ธิ�หริ�อสีมีาคมี

                      ม.ลน�ธิ�หร%อส่มาคมใด้ม�ได้�จัด้ทะเบุ�ยนการจั�ด้ติ�,งิให�ถ.กติ�องิติามกฎหมายก#จัะม�ฐานะ เป็�นเพื่�ยงิคณะบุ�คคลซึ่��งิ อาจัจัะติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�บุ�คคลธิรรมด้า เชี'น บุร�ษี�ทจั�ด้ติ�,งิส่โมส่รส่(าหร�บุพื่น�กงิานเพื่%�อด้(าเน�นก�จักรรม ส่�นทนาการส่(าหร�บุพื่น�กงิาน หร%อน�กศ�กษีาจั�ด้ติ�,งิส่โมส่รหร%อชีมรมติ'างิๆ โด้ยไม'ได้�ผู้.กพื่�นก�บุน�ติ�บุ�คคลใด้โด้ย เฉพื่าะ ย'อมม�ฐานะเป็�นห�างิห��นส่'ว้นหร%อ คณะบุ�คคลท��ม�ใชี'น�ติ�บุ�คคลซึ่��งิจัะติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�อย'างิ บุ�คคลธิรรมด้าแม�ว้'าจัะไม'ม�ว้�ติถ�ป็ระส่งิค8เพื่%�อการค�าหร%อเพื่%�อท��จัะแบุ'งิป็Fนก(าไร ก#ติาม

                     รายได้�ของิม.ลน�ธิ�หร%อส่มาคมท��ติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลรายได้�ท�� ม.ลน�ธิ�หร%อส่มาคมจัะติ�องิ เส่�ยภาษี�เงิ�นได้� จัะรว้มถ�งิรายได้�ท�กอย'างิไม'ว้'าจัะได้�มาจัากทางิใด้ๆ เชี'น รายได้�จัากการขายส่�นค�าและบุร�การ ด้อกเบุ�,ย ค'าเชี'า เงิ�นป็Fนผู้ล ฯลฯ

                     รายได้�ของิม.ลน�ธิ�หร%อส่มาคมท��ได้�ร �บุการยกเว้�นภาษี�เงิ�นได้�ติามมาติรา 65 ทว้� (13) ได้�แก'

                           (1)   ค'าลงิทะเบุ�ยนหร%อค'าบุ(าร�งิท��ได้�ร �บุจัากส่มาชี�ก

                           (2)   เงิ�นหร%อทร�พื่ย8ส่�นท��ได้�ร �บุจัากการร�บุบุร�จัาค

                           (3)   เงิ�นหร%อทร�พื่ย8ส่�นท��ได้�ร �บุจัากการให�โด้ยเส่น'หา

                     นอกจัากน�, ย�งิม�การยกเว้�นภาษี�เงิ�นได้�ให�แก'ม.ลน�ธิ�หร%อส่มาคม เฉพื่าะเงิ�นได้�จัากก�จัการโรงิเร�ยน เอกชีนซึ่��งิได้� ติ�,งิข�,นติามกฎหมายว้'าด้�ว้ยโรงิเร�ยนเอกชีน แติ'ไม'รว้มถ�งิเงิ�นได้�จัากการขายของิการร�บุจั�างิท(าของิ หร%อการให�บุร�การอ%�นใด้ท�� โรงิเร�ยนเอกชีนซึ่��งิเป็�นโรงิเร�ยนป็ระเภทอาชี�ว้ศ�กษีาได้�ร�บุจัากผู้.�ซึ่��งิม�ใชี'น�ก เร�ยน (มาติรา 5 นว้ แห'งิพื่ระราชีกฤษีฎ�กา(ฉบุ�บุท�� 10) พื่.ศ. 2500)

                     ม.ลน�ธิ�และส่มาคมติ�องิเส่�ยภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลในอ�ติรา ด้�งิน�,

Page 22: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

                           (1)   เงิ�นได้�ป็ระเภทท�� 8 เงิ�นได้�จัากการธิ�รก�จั การพื่าณ�ชีย8 การเกษีติร การอ�ติส่าหกรรม การขนส่'งิ หร%อ การอ%�นๆ เส่�ยร�อยละ 2 ของิรายได้�ก'อนห�กรายจั'าย

                           (2)   เงิ�นได้�อ%�น ๆ นอกจัาก (ก) เส่�ยร�อยละ 10 ของิรายได้�ก'อนห�กรายจั'ายการค(านว้ณภาษี�เงิ�นได้�ของิม.ลน�ธิ� หร%อส่มาคม จัะติ�องิค(านว้ณติามรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ด้�ว้ย

5.3   การิย��นแบุบุแสีด้งิริายการิและช,าริะภาษี�

           (1)   ก�จัการขนส่'งิระหว้'างิป็ระเทศของิบุร�ษี�ทหร%อน�ติ�บุ�คคล ติ'างิป็ระเทศจัะติ�องิย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการและ ชี(าระภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลภายใน 150 ว้�น น�บุแติ'ว้�นส่�ด้ท�ายของิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� ก�จัการขนส่'งิระหว้'างิป็ระเทศน�,ม� ติ�องิย%�นเส่�ยภาษี�คร��งิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�แติ'อย'างิใด้ แบุบุแส่ด้งิรายการท��ใชี�ย%�น ค%อ ภ.งิ.ด้.52 (ย%�นรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี� ละ 1 คร�,งิ)

           (2)   ม.ลน�ธิ�และส่มาคมท��ป็ระกอบุก�จัการม�รายได้�ติ�องิย%�นแบุบุ แส่ด้งิรายการและชี(าระภาษี�ภายใน 150

ว้�น น�บุแติ'ว้�นส่�ด้ท�ายของิรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�แบุบุแส่ด้งิรายการท��ใชี�ย%�นค%อ ภ.งิ.ด้. 55 (ย%�นรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ละ 1 คร�,งิ) ในการย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการน�,นม.ลน�ธิ�และส่มาคมติ�องิแส่ด้งิบุ�ญชี�รายได้� ก'อนห�กรายจั'ายใด้ๆ ท��ม�ผู้.�ส่อบุบุ�ญชี� ติามมาติรา 3 ส่�ติติติรว้จัส่อบุและร�บุรองิในรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�ด้�งิกล'าว้ด้�ว้ย แติ'ไม'ติ�องิแนบุงิบุด้�ลแติ'อย'างิใด้

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลสี,าหริ�บุเงิ�นได้�ที่��จ�ายจากหริ�อในปริะเที่ศไที่ย

6.1   ผู้��มี�หน�าที่��เสี�ยภาษี� ได้�แก' บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��ติ�,งิข�,นติามกฎหมายของิติ'างิป็ระเทศท��ม�ได้� ป็ระกอบุก�จัการในป็ระเทศไทย และได้�ร�บุเงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นติามมาติรา 40(2)(3)(4)(5) หร%อ (6) ท��จั'ายจัากหร%อในป็ระเทศไทย การเส่�ยภาษี�กรณ�น�,กฎหมายให�เส่�ยโด้ยว้�ธิ�ห�กภาษี� ค%อ ผู้.�จั'ายเงิ�นได้�ด้�งิกล'าว้จัะติ�องิห�กภาษี�จัากเงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นท��จั'ายติามว้�ธิ�การ และอ�ติราด้�งิห�ว้ข�อถ�ด้ไป็ ท�,งิน�,ไม'ว้'าใครจัะเป็�นผู้.�จั'ายเงิ�นได้�ก#ติาม ภาษี�ท��ห�กไว้�ในกรณ�น�,เป็�นภาษี�ท��เส่�ยเด้#ด้ขาด้จั�งิเส่ร#จัส่�,นเป็�นรายคร�,งิไป็ ถ�ากรณ�ท��เป็�นการจั'ายเงิ�นได้�ด้�งิกล'าว้ให�ก�บุบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้น น�ติ�บุ�คคลในติ'างิป็ระเทศซึ่��งิเป็�นส่าขาของิบุร�ษี�ท หร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��ติ�,งิข�,นติามกฎหมายไทย ผู้.�จั'ายเงิ�นได้�ไม'ม�หน�าท��ติ�องิห�กภาษี�ติามฐานน�,เพื่ราะผู้.�ร �บุเงิ�นได้�ไม'ใชี' ผู้.�ม�หน�าท��เส่�ยภาษี�ฐานน�,แติ'อย'างิใด้

6.2   เงิ�นได้�ที่��ติ�องิห�กภาษี� เงิ�น ได้�ของิบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลติ'างิป็ระเทศ ซึ่��งิผู้.�จั'ายม�หน�าท��ติ�องิ ห�กภาษี� ได้�แก' เงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นติามมาติรา 40(2)(3)(4)(5) หร%อ (6) 

            (1)   เงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นติามมาติรา 40(2) ได้�แก' เงิ�นได้�เน%�องิจัากหน�าท��หร%อ ติ(าแหน'งิงิานท��ท(า หร%อจัากการร�บุ ท(างิานให� (ค'าธิรรมเน�ยมค(,าป็ระก�นเงิ�นก.�ย%ม ในทางิป็ฏิ�บุ�ติ�ถ%อเป็�นเงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�น ป็ระเภทท�� 8)

            (2)   เงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นติามมาติรา 40(3) ได้�แก' ค'าแห'งิก.Jด้ว้�ลล8 ค'าแห'งิล�ขส่�ทธิ�= หร%อส่�ทธิ�อย'างิอ%�น เงิ�นป็A หร%อเงิ�นได้�ม�ล�กษีณะเป็�นเงิ�นรายป็Aอ�นได้�มาจัากพื่�น�ยกรรม น�ติ�กรรมอย'างิอ%�นหร%อค(าพื่�พื่ากษีาของิศาล

            (3)   เงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นติามมาติรา 40(4) ได้�แก'เงิ�นได้�ท��เป็�น

Page 23: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

                    (ก)   ด้อกเบุ�,ยพื่�นธิบุ�ติร ด้อกเบุ�,ยเงิ�นฝาก ด้อกเบุ�,ยห��นก.� ด้อกเบุ�,ยติ�Iว้เงิ�น ด้อกเบุ�,ยเงิ�นก.�ย%ม ไม'ว้'าจัะม�หล�กป็ระก�นหร%อไม'ก#ติาม

                    กรณ�ได้�เงิ�นได้�ท��เป็�นด้อกเบุ�,ยจัากร�ฐบุาล หร%อส่ถาบุ�นการเงิ�นท��ม�กฎหมายโด้ยเฉพื่าะของิ ป็ระเทศไทย จั�ด้ติ�,งิข�,นส่(าหร�บุให�ก.�ย%มเพื่%�อส่'งิเส่ร�ม เกษีติรกรรม พื่าณ�ชียกรรม หร%ออ�ติส่าหกรรม ไม'ติ�องิเส่�ย ภาษี�ฐานน�, (มาติรา 70 ว้รรค 2 )

                    (ข)   เงิ�นป็Fนผู้ล เงิ�นส่'ว้นแบุ'งิของิก(าไรหร%อป็ระโยชีน8อ%�นใด้ท��ได้�จัากบุร�ษี�ท หร%อห�างิห��นส่'ว้น น�ติ�บุ�คคลหร%อกองิท�นรว้ม

                    (ค)   เงิ�นโบุน�ส่ท��จั'ายแก'ผู้.�ถ%อห��นหร%อผู้.�เป็�นส่'ว้นในบุร�ษี�ท หร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคล

                    (งิ)   เงิ�นลด้ท�นของิบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคล เฉพื่าะส่'ว้นท��จั'ายไม'เก�นกว้'าก(าไรและ เงิ�นท��ก�นไว้�รว้มก�น

                    (จั)   เงิ�นเพื่��มท�นของิบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคล ซึ่��งิติ�,งิก(าไรท��ได้�มาหร%อเงิ�นท��ก�นไว้� รว้มก�น

                    (ฉ)   ผู้ลป็ระโยชีน8ท��ได้�จัากการท��บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลคว้บุเข�าก�นหร%อ ร�บุชี'ว้งิก�น หร%อเล�กก�น ซึ่��งิติ�ราคาเป็�นเงิ�นได้�เก�นกว้'าเงิ�นท�น

                    (ชี)   ผู้ลป็ระโยชีน8ท��ได้�จัากการโอนการเป็�นห��นส่'ว้น หร%อโอนห��น ห��นก.� พื่�นธิบุ�ติร หร%อ ติ�Iว้เงิ�น หร%อติราส่ารแส่ด้งิส่�ทธิ�ในหน�,ท��บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลหร%อบุ�คคลอ%�น เป็�นผู้.�ออก ท�,งิน�,เฉพื่าะ ซึ่��งิติ�ราคาเป็�นเงิ�นได้�เก�นกว้'าท��ลงิท�น

            (4)   เงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นติามมาติรา 40(5) ได้�แก' เงิ�นหร%อป็ระโยชีน8อย'างิอ%�นท��ได้�เน%�องิจัากการให�เชี'า ทร�พื่ย8ส่�น

            (5)   เงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นติามมาติรา 40(6) ได้�แก' เงิ�นได้�จัากว้�ชีาชี�พื่อ�ส่ระ ค%อว้�ชีากฎหมาย การป็ระกอบุ โรคศ�ลป็ ว้�ศว้กรรม ส่ถาป็Fติยกรรม การบุ�ญชี� ป็ระณ�ติศ�ลป็กรรม

6.3   ว�ธิ�การิค,านวณห�กภาษี�ฐานน� ม�หล�กเกณฑ์8และว้�ธิ�การแยกออก ติามป็ระเภทของิเงิ�นได้� ด้�งิน�,

            (1)   เงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นมาติรา 40(2)(3)(4)(5) และ (6) นอกจัากเงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นติามมาติรา 40(4)(ข) ด้�งิจัะกล'าว้ติ'อไป็ใน (2) ให�ค(านว้ณห�กภาษี�ในอ�ติราร�อยละ 15 

            (2)   เงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นติามมาติรา 40(4)(ข) ให�ค(านว้ณห�กภาษี�ในอ�ติราร�อยละ 10 

            การ ย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการชี(าระภาษี� การห�กภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคล ณ ท��จั'ายส่(าหร�บุบุร�ษี�ทติ'างิป็ระเทศข�างิติ�น ผู้.�จั'ายเงิ�นได้�จัะติ�องิห�กภาษี� ณ ท��จั'าย และย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการและน(าส่'งิภาษี�ภายใน 7 ว้�น น�บุแติ'ว้�นส่�,น

Page 24: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

เด้%อนของิเด้%อนท��จั'ายเงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นแบุบุแส่ด้งิรายการท��ย%�น ได้�แก' แบุบุ ภ.งิ.ด้.54 (ถ�าไม'ม� การส่'งิเงิ�นได้�ไป็ติ'างิป็ระเทศก#ไม'ติ�องิย%�น)

ภาษี�เงิ�นได้�น�ติ�บุ�คคลสี,าหริ�บุการิจ,าหน�ายก,าไริไปนอกปริะเที่ศ

7.1   ผู้��มี�หน�าที่��เสี�ยภาษี�ฐานน� ได้�แก' บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลซึ่��งิจั(าหน'ายเงิ�นก(าไรหร%อเงิ�น ป็ระเภทอ%�นใด้ท��ก�นไว้�จัากก(าไรหร%อท��ถ%อได้�ว้'าเป็�นเงิ�นก(าไรออกไป็จัากป็ระเทศ ไทยให�เส่�ยภาษี�เงิ�นได้�โด้ยห�กภาษี�จัากจั(านว้นเงิ�นท��จั(าหน'าย

            การจั(าหน'ายเงิ�นก(าไรน�,นให�หมายคว้ามรว้มถ�งิ

            (1)   การจั(าหน'ายเงิ�นก(าไร หร%อเงิ�นป็ระเภทอ%�นใด้ท��ก�นไว้�จัากก(าไรหร%อท��ถ%อได้�ว้'าเป็�นเงิ�นก(าไร จัากบุ�ญชี�ก(าไรขาด้ท�นหร%อบุ�ญชี�อ%�นใด้ไป็ชี(าระหน�, หร%อห�กกลบุลบุหน�,หร%อไป็ติ�,งิเป็�นยอด้เจั�าหน�,ในบุ�ญชี� ของิบุ�คคลใด้ ๆ ในติ'างิป็ระเทศ หร%อ             (2)   ในกรณ�ท��ม�ได้�ป็รากฎข�อเท#จัจัร�งิด้�งิกล'าว้ใน (1) แติ'ได้�ม�การขออน�ญาติซึ่%,อและโอนเงิ�นติรา ติ'างิป็ระเทศ ซึ่��งิเป็�นก(าไรหร%อเงิ�นป็ระเภทอ%�นใด้ท��ก�นไว้�จัากก(าไร หร%อท��ถ%อได้�ว้'าเป็�นเงิ�นก(าไรออกไป็ ติ'างิป็ระเทศ หร%อ             (3)   การป็ฏิ�บุ�ติ�อย'างิอ%�นอ�นก'อให�เก�ด้ผู้ลติาม (1) หร%อ (2)

7.2   อ�ติริาภาษี�และการิค,านวณภาษี� ว้�ธิ�การเส่�ยภาษี�การจั(าหน'ายเงิ�นก(าไรไป็ติ'างิป็ระเทศน�, ให�เส่�ยภาษี�โด้ยห�กจัากจั(านว้นเงิ�นท��จั(าหน'ายในอ�ติราร�อยละ 10

7.3   การิย��นแบุบุแสีด้งิริายการิและช,าริะภาษี� บุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคลท��จั(าหน'ายเงิ�นก(าไรไป็ติ'างิป็ระเทศ จัะติ�องิย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการและชี(าระภาษี� ภายในเจั#ด้ว้�นน�บุแติ'ว้�นส่�,นเด้%อนของิเด้%อนท��จั(าหน'ายเงิ�นก(าไร แบุบุแส่ด้งิรายการท��ใชี�ย%�น ได้�แก' ภ.งิ.ด้. 54 (ย%�นท�กคร�,งิท��ม�การจั(าหน'ายเงิ�น ก(าไรออกไป็จัากป็ระเทศไทย ถ�าเก#บุก(าไรไว้�ในป็ระเทศไทยไม'ติ�องิเส่�ยภาษี�ฐานน�,)

สีถูานที่��ย��นแบุบุแสีด้งิริายการิภาษี�

8.1   ในเขึ้ติกริ�งิเที่พื่มีหานคริ ให�ย��น ณ

            (1)   ส่(าน�กงิานส่รรพื่ากรพื่%,นท��ส่าขา (ส่รรพื่ากรเขติ/อ(าเภอ เด้�ม) ในท�องิท��ท��ส่(าน�กงิานใหญ'ติ�,งิอย.'

            (2)   ธินาคารพื่าณ�ชีย8ไทย และ ส่าขา ในเขติกร�งิเทพื่มหานคร

8.2   ในเขึ้ติจ�งิหว�ด้อ��น ให�ย��น ณ

            (1)   ท��ว้'าการอ(าเภอหร%อก��งิอ(าเภอท�องิท��ท��ส่(าน�กงิานใหญ'ติ�,งิอย.' ในกรณ�ส่(าน�กงิานส่รรพื่ากรอ(าเภอม�ได้�ติ�,งิอย.' ณ ท��ว้'าการอ(าเภอให�ย%�น ณ ส่(าน�กงิานส่รรพื่ากรอ(าเภอ หร%อ

            (2)   ส่(าน�กงิานส่าขาของิธินาคารพื่าณ�ชีย8ไทยในเขติอ(าเภอหร%อก��งิอ(าเภอท�องิท��ท��ส่(าน�กงิานใหญ'ติ�,งิอย.'

Page 25: ภาษีเงินได้ นิติบุคคล

            หมีายเหติ� การย%�นแบุบุแส่ด้งิรายการภาษี� ภ.งิ.ด้.50 , ภ.งิ.ด้.51 , ภ.งิ.ด้.53 และ ภ.งิ.ด้.54

ส่ามารถย%�นผู้'านเว้#บุไซึ่ติ8ของิกรมส่รรพื่ากรก#ได้�

บุ�ญช�อ�ติริาภาษี�เงิ�นได้�

" (1) สี,าหริ�บุบุ�คคลธิริริมีด้าเงิ�นได้�ส่�ทธิ�ไม'เก�น 150,000 บุาท      ยกเว�นภาษี�

เงิ�นได้�ส่�ทธิ�ส่'ว้นท��เก�น แติ'ไม'เก�น

150,000 บุาท     500,000 บุาท      ร�อยละ 10

เงิ�นได้�ส่�ทธิ�ส่'ว้นท��เก�น แติ'ไม'เก�น

500,000 บุาท     1,000,000 บุาท      ร�อยละ 20

เงิ�นได้�ส่�ทธิ�ส่'ว้นท��เก�นแติ'ไม'เก�น

1,000,000 บุาท     4,000,000 บุาท      ร�อยละ 30

เงิ�นได้�ส่�ทธิ�ส่'ว้นท��เก�น 4,000,000 บุาท        ร�อยละ 37 "

 

(พื่ระราชีบุ�ญญ�ติ�แก�ไขเพื่��มเติ�ม (ฉบุ�บุท�� 16) พื่.ศ.2534 ใชี�บุ�งิค�บุส่(าหร�บุเงิ�นได้� ป็Aภาษี� 2535 เป็�นติ�นไป็)

( ด้.พื่ระราชีกฤษีฎ�กาฯ ( ฉบุ�บุท�� 470) พื่ . ศ . 2551 ใชี�บุ�งิค�บุส่(าหร�บุเงิ�นได้�ส่�ทธิ�ท��เก�ด้ข�,นในป็Aพื่ . ศ . 2551 เป็�นติ�นไป็ )

" (2) สี,าหริ�บุบุริ�ษี�ที่หริ�อห�างิห��นสี�วนน�ติ�บุ�คคล          (ก) ภาษี�จัากก(าไรส่�ทธิ�ของิบุร�ษี�ทหร%อห�างิห��นส่'ว้นน�ติ�บุ�คคล ร�อยละ 30 "

(พื่ระ ราชีก(าหนด้แก�ไขเพื่��มเติ�มป็ระมว้ลร�ษีฎากร (ฉบุ�บุท�� 16) พื่.ศ.2534 ใชี�บุ�งิค�บุส่(าหร�บุรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�เร��มในหร%อหล�งิ 1

ม.ค.2535 เป็�นติ�นไป็)

( ด้.พื่ระราชีกฤษีฎ�กา ( ฉบุ�บุท�� 260) พื่ . ศ .2535 )( ด้.พื่ระราชีกฤษีฎ�กา ( ฉบุ�บุท�� 387) พื่ . ศ .2544 )( ด้.พื่ระราชีกฤษีฎ�กา ( ฉบุ�บุท�� 471) พื่ . ศ . 2551 )( ด้.พื่ระราชีกฤษีฎ�กา ( ฉบุ�บุท�� 473) พื่ . ศ . 2551 )( ด้.พื่ระราชีกฤษีฎ�กา ( ฉบุ�บุท�� 475) พื่ . ศ . 2551 )( ด้.ค(าส่��งิกรมส่รรพื่ากรท�� ป็ .62/2539 )          "(ข) ภาษี�ติามมาติรา 70 นอกจัากท��ระบุ�ใน (ค)

(ด้.พื่ระราชีกฤษีฎ�กา ( ฉบุ�บุท�� 377) พื่ . ศ .2544 ) ร�อยละ 15

          (ค) ภาษี�ติามมาติรา 70 เฉพื่าะกรณ�การจั'ายเงิ�นได้�พื่�งิป็ระเม�นติามมาติรา 40(4)(ข)  ร�อยละ 10

          (งิ) ภาษี�ติามมาติรา 70 ทว้� ร�อยละ 10"

(พื่ระราชีก(าหนด้แก�ไขเพื่��มเติ�มป็ระมว้ลร�ษีฎากร (ฉบุ�บุท�� 16) พื่.ศ.2534 ใชี�บุ�งิค�บุ 1 เม.ย. 2535 เป็�นติ�นไป็)

(ด้.พื่ระราชีกฤษีฏิ�กา ( ฉบุ�บุท�� 270) พื่ . ศ .2537 )          "(จั) ภาษี�จัากรายได้�ก'อนห�กรายจั'ายใด้ ๆ ของิม.ลน�ธิ�หร%อส่มาคมท��ป็ระกอบุก�จัการซึ่��งิม�รายได้�อ�นม�ใชี'รายได้�ติามมาติรา 65 ทว้� (13) ร�อยละ 10"

(พื่ระราชีบุ�ญญ�ติ�แก�ไขเพื่��มเติ�ม (ฉบุ�บุท�� 16) พื่.ศ.2534 ใชี�บุ�งิค�บุส่(าหร�บุรอบุระยะเว้ลาบุ�ญชี�เร��มในหร%อหล�งิว้�นท�� 1 ม.ค.2535

เป็�นติ�นไป็)

(ด้.พื่ระราชีกฤษีฎ�กา ( ฉบุ�บุท�� 250) พื่ . ศ .2535 )