Налоговый обзор ноябрь 2013

Налог на имущество 2014 выпуск ноябрь 2013

2 ноября 2013 года Президент России подписал Федеральный закон № 307-

ФЗ «О внесении изменений в статью 12 части первой и главу 30 части

второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон).

Данный документ предусматривает, что с 1 января 2014 года налоговая база

по налогу на имущество организаций в отношении ряда объектов будет

определяться исходя из их кадастровой стоимости, а не балансовой, как

ранее. В отношении прочего имущества налоговая база будет определяться

по-прежнему как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого

объектом налогообложения.

Более подробно об этом читайте в нашем информационном материале.

Налоговый обзор Налог на имущество организаций: новые правила с 2014 года

Изменения Москва и Московская область Физические лица

Контакты Оспаривание кадастровой

стоимости

Налог на имущество: изменения

Объекты налогообложения

Указанные поправки распространяются

на следующие виды недвижимого

имущества:

Административно-деловые центры и

торговые центры (комплексы) и

помещения в них;

Нежилые помещения для размещения

офисов, торговых объектов, объектов

общественного питания и бытового

обслуживания;

Объекты недвижимого имущества

иностранных организаций, не

осуществляющих деятельности в России

через постоянные представительства

(ПП), или объекты недвижимого

имущества, не относящихся к их

деятельности через ПП.

При этом в отношении первой группы

объектов в Законе даны определения

административно-делового и торгового

центров.

В отношении второй - указано, что

назначение объектов недвижимости

определяется в соответствии с

кадастровыми паспортами или

документами технического учета

(инвентаризации) либо фактом

фактического использования не менее

20% общей площади объекта для

размещения указанных объектов. В

отношении третьей группы Закон

пояснений не содержит.

Порядок исчисления налога

Налог будет рассчитываться как

произведение кадастровой стоимости

недвижимого имущества на 1 января

налогового периода и ставки налога.

Законом установлены предельные

значения ставок налога:

Исчисленный налог уплачивается в

бюджет по месту нахождения каждого из

объектов недвижимого имущества.

2014

год

2015

год

2016

год и

далее

Москва 1,5% 1,7% 2%

Иные

субъекты

РФ

1,0% 1,5% 2%



Оспаривание кадастровой

стоимости

Контакты

Налог на имущество: изменения продолжение

Полномочия субъектов РФ

Для того чтобы новый порядок вступил в

действие, органы власти субъекта РФ

должны утвердить в установленном

порядке результаты определения

кадастровой стоимости объектов

недвижимого имущества, а затем принять

закон, устанавливающий особенности

определения налоговой базы по данному

имуществу (в том числе виды объектов,

облагаемых по новым правилам, а также

ставки налога).

Кадастровую оценку недвижимости

органы власти субъекта РФ должны

проводить не реже чем один раз в пять

лет1.

По информации Росреестра,

размещенной на его официальном сайте

(www.rosreestr.ru), оценка кадастровой

стоимости объектов капитального

строительства проведена во всех

субъектах РФ, однако до настоящего

времени ее результаты в установленном

действующим законодательством

порядке не утверждены либо не вступили

в силу в следующих субъектах РФ:

Кабардино-Балкарская Республика,

Республики Татарстан, Марий Эл,

Дагестан, Ленинградская и Тверская

области. По этой причине отчеты об

определении кадастровой стоимости в

этих субъектах РФ в настоящее время не

опубликованы на официальном сайте

Росреестра. По всем остальным

субъектам РФ информация доступна в

разделе «Найдите Ваш объект и узнайте

его кадастровую стоимость» или на

публичной кадастровой карте указанного

сайта.

Законом предусматривается, что

уполномоченный орган исполнительной

власти субъекта РФ не позднее 1 января

определяет на очередной год перечень

объектов недвижимости, в отношении

которых действует новый порядок,

направляет его в налоговые органы и

публикует его в интернете для всеобщего

ознакомления.


1 ст. 24.12 Федерального закона от 29.07.1998

№ 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в РФ»

Если в течение года выявлены объекты,

не включенные в перечень, то они

вносятся в список, устанавливаемый на

следующий налоговый период (год).



стоимости

Контакты

Налог на имущество: Москва и Московская

область

Налог на имущество организаций в

Москве

20 ноября 2013 года Мосгордумой был

принят Закон «О внесении изменений в

Закон города Москвы от 5 ноября 2003

года №64 «О налоге на имущество

организаций».

Согласно закону изменения в порядке

определения налоговой базы коснутся

административно-деловых и торговых

центров (общей площадью свыше 5 тыс.

кв. м) и помещений в них; зданий,

предназначенных для использования или

фактически используемых в целях

размещения объектов делового,

административного или коммерческого

назначения, торговых и объектов

бытового обслуживания, а также

объектов недвижимого имущества

иностранных организаций, не

осуществляющих деятельность в РФ

через ПП.

Налоговая ставка для расчета налога в

отношении рассматриваемых объектов

составит 0,9% - в 2014 году и будет

постепенно расти до 2% - в 2018 году.

Законом установлены льготы в виде

налогового вычета кадастровой

стоимости 300 кв. метров для субъектов

малого предпринимательства. Кроме

того, закон уменьшает в четыре раза

сумму налога в отношении тех объектов,

которые используются для ведения

образовательной или медицинской

деятельности, а также для размещения

научных организаций, выполняющих

НИОКР за счет бюджета.

Закон вступит в силу с 1 января 2014

года.

Налог на имущество организаций в

Московской области

Мособлдума 14 ноября 2013 года также

внесла изменения в Закон Московской

области от 21 ноября 2003 года

№150/2003-ОЗ «О налоге на имущество

организаций в Московской области».

С 1 января 2014 года налог на имущество

будет рассчитываться на основе

кадастровой стоимости в отношении

торговых центров и комплексов

площадью свыше 5 тыс. кв.м. и

помещений в них и объектов

недвижимого имущества иностранных

организаций, не осуществляющих

деятельности в РФ через ПП.

В 2014 году налоговая ставка для расчета

налога от кадастровой стоимости

недвижимого имущества составит 1%, в

2015 году – 1,5%, в 2016 году и

последующие годы – 2%. Никаких

дополнительных льгот для владельцев

указанного имущества данным

документом не предусмотрено.




стоимости

Контакты

Физические лица


Введение единого налога на

недвижимость для физических лиц

отложено до 2015 года. Изначально

предполагалось, что в регионах, которые

готовы к введению налога, он должен

был заработать с 1 января 2014 года, а

остальные субъекты РФ должны были

ввести его до 2018 года.

Указанный налог должен заменить

действующие налог на имущество и

земельный налог. При этом планируется

рассчитывать данный налог на

основании кадастровой стоимости

недвижимости, а не суммарной

инвентаризационной стоимости.

Информация о кадастровой стоимости

недвижимого имущества доступна в

разделе «Найдите Ваш объект и узнайте

его кадастровую стоимость» или на

публичной кадастровой карте указанного

сайта.



стоимости

Контакты

Оспаривание кадастровой стоимости

В случае несогласия с установленной

кадастровой стоимостью собственники

недвижимости могут ее оспорить как в

досудебном, так и в судебном порядке2.

Досудебный порядок предусматривает

обжалование результатов кадастровой

оценки в специальных комиссиях,

которые созданы при каждом

территориальном органе Росреестра.

Однако сделать это можно только в

течение шести месяцев с даты внесения

кадастровой стоимости в

государственный кадастр недвижимости3.

В случае несогласия с решением

комиссии, а также после истечения

шестимесячного срока обжаловать

кадастровую стоимость можно только в

арбитражном суде. По этому вопросу

имеется обширная положительная

судебная практика (оспаривание

стоимости земельных участков)4.

Для того, чтобы доказать, что кадастровая

стоимость недвижимости завышена,

необходимо иметь отчет об

индивидуальной рыночной оценке

объекта недвижимости.

Заказать проведение такой оценки и

составление соответствующего отчета

можно у независимого оценщика.

Оценщик должен состоять в

саморегулируемой организации

оценщиков, перечень которых

представлен на официальном сайте

Росреестра в сети интернет. При выборе

оценщика следует руководствоваться

такими критериями как опыт работы в

области проведения оценки, знание

специалистами учреждения российского

законодательства в области оценки,

наличие опыта в данной сфере.

2 ст. 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ

«Об оценочной деятельности в РФ» 3 ст. 24.19 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ

«Об оценочной деятельности в РФ» 4 Например, Постановления ФАС Северо-Кавказского

округа от 17.10.2013 по делу № А53-30579/2012, ФАС

Волго-Вятского округа от 24.05.2013 по делу № А11-

13011/2011, ФАС Восточно-Сибирского округа от

01.11.2013 по делу № А10-5305/2012, ФАС

Дальневосточного округа от 13.02.2013 № Ф03-240/2013

по делу № А51-14261/2012


Контакты Изменения Москва и Московская область Физические лица


стоимости

Департамент налогообложения

Александр Сидоренко

Партнер

T +7 495 258 99 90

E [email protected]

Альфия Головщинская

Старший менеджер

T +7 495 258 99 90

E [email protected]

Мария Сотникова

Менеджер

T +7 495 258 99 90

E [email protected]

Александр Ларичев

Менеджер

T +7 495 258 99 90

E [email protected]

ЗАО "Грант Торнтон"

является российским

членом Грант Торнтон

Интернешнл Лтд (Грант

Торнтон Интернешнл).

Грант Торнтон

Интернешнл - одна из

ведущих

международных

организаций,

объединяющей

независимые

аудиторские и

консультационные

фирмы. Грант Торнтон

Интернешнл не

является

международным

партнерством. Фирмы -

члены Грант Торнтон

Интернешнл

осуществляют свою

деятельность

независимо друг от

друга и не имеют

общего владения.

Контакты

Вопросы, рассмотренные в настоящем Обзоре, носят исключительно ознакомительный и

информационный характер. Они не заменяют правовую консультацию и не могут использоваться

для оценки рисков в конкретных ситуациях.

Очевидно, что изменения приведут к

повышению расходов собственников

перечисленных выше объектов на

налог на имущество и возможному

росту арендных ставок для

арендаторов. Наши специалисты

будут рады более подробно

разъяснить аспекты применения

данных изменений, а также помочь в

практической реализации

индивидуальной рыночной оценки

недвижимого имущества и

составлении отчета оценщика в

случае необходимости.




стоимости

Контакты

Налоговый обзор ноябрь 2013

Documents

Transcript of Налоговый обзор ноябрь 2013