Post on 21-Jan-2016
description
Vasúti Vasúti számviteli számviteli
információrendszerinformációrendszer
Győr, 2005. Október 21
Preislerné dr. Cserhalmi Dóra Preislerné dr. Cserhalmi Dóra
TartalomTartalom
Bevételek, ráfordítások, eredmény Bevételek, ráfordítások, eredmény A vasúti tevékenység eszközei és forrásai A vasúti tevékenység eszközei és forrásai A kincstári vagyonkezelés sajátosságaiA kincstári vagyonkezelés sajátosságaiSzámviteli információrendszer jellemzőiSzámviteli információrendszer jellemzőiGazdálkodásirányítási Információs Gazdálkodásirányítási Információs
Rendszer Rendszer Üzletágak számviteli elkülönítéseÜzletágak számviteli elkülönítéseBeszámolórendszerBeszámolórendszer
A MÁV Rt. bevétele, költsége és eredménye(MFt)
2002. 2003. 2004.év év év
Belföldi értékesítés nettó árbevétele 185 696 197 199 198 852Export értékesítés nettó árbevétele 10 641 10 544 10 918
Értékesítés nettó árbevétele 196 337 207 743 209 770Aktívált saját teljesítmények értéke 10 453 14 526 7 257Egyéb bevételek 5 126 28 030 18 302Anyagjellegű ráfordítások 98 607 99 248 100 418Személyi jellegű ráfordítások 108 396 117 102 130 426Értékcsökkenési leírás 29 311 31 292 33 313Egyéb ráfordítások 15 193 36 189 22 212Üzleti eredmény -39 591 -33 532 -51 040Pénzügyi eredmény -1 601 -2 601 -3 889Szokásos vállalkozói eredmény -41 192 -36 133 -54 924Rendkívüli eredmény 54 305 3 080 5 471
Mérleg szerinti eredmény 13 084 -33 056 49 461
A MÁV Rt. eszközei
A. Befektetett eszközök 637 466 696 548 697 734 I. Immateriális javak 4 303 3 054 2 382 II. Tárgyi eszközök 614 375 655 257 697 008 1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok366 127 279 286 379 286 2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 200 799 222 690 222 690 5. Beruházások 39 432 46 541 46 541 III. Befektetett pénzügyi eszközök 18 788 18 237 18 237 1. Tartós részesedések 11 843 11 745 11 745
B. Forgóeszközök 48 534 61 374 61 374 I. Készletek 7 387 6 484 6 484 II. Követelések 31 624 36 147 36 147 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból10 481 11 701 11 701 5. Egyéb követelések 18 628 20 991 20 991 III. Értékpapírok 0 0 0 IV. Pénzeszközök 9 523 18 743 18 743
C. Aktív időbeli elhatárolások 10 929 12 555 12 555Eszközök (aktívák) összesen 696 929 1 056 765 884
Eszközök (aktívák)
Megnevezés
MFt
2002 2003 2004
A MÁV Rt. forrásai
A. Befektetett eszközök 637 466 696 548 697 734 I. Immateriális javak 4 303 3 054 2 382 II. Tárgyi eszközök 614 375 655 257 697 008 1. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok366 127 279 286 379 286 2. Műszaki berendezések, gépek, járművek 200 799 222 690 222 690 5. Beruházások 39 432 46 541 46 541 III. Befektetett pénzügyi eszközök 18 788 18 237 18 237 1. Tartós részesedések 11 843 11 745 11 745
B. Forgóeszközök 48 534 61 374 61 374 I. Készletek 7 387 6 484 6 484 II. Követelések 31 624 36 147 36 147 1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásból10 481 11 701 11 701 5. Egyéb követelések 18 628 20 991 20 991 III. Értékpapírok 0 0 0 IV. Pénzeszközök 9 523 18 743 18 743
C. Aktív időbeli elhatárolások 10 929 12 555 12 555Eszközök (aktívák) összesen 696 929 1 056 765 884
Eszközök (aktívák)
Megnevezés
MFt
2002 2003 2004
A kincstári vagyonkezelés sajátosságai
• a vasúti pályát és tartozékait az állam bocsátja a vasúttársaság rendelkezésére
• a társaság eszközei között kell kimutatni• forrása az állammal szembeni hosszú lejáratú
kötelezettség• az eszközállomány bővítésére juttatott költségvetési
pénzeszközök felhasználása az állammal szembeni hosszú lejáratú kötelezettségeket növeli
A kincstári vagyonnal kapcsolatos elszámolási kötelezettség
A kincstári vagyonnal kapcsolatos elszámolási kötelezettség
• I. A vagyonnal– Alapkövetelmény: Eszközök = Források– Számviteli törvény és a kincstári vagyonkezelési
szabályzat alapján– Visszapótlási kötelezettség teljesítése– Amortizáció és egyenleg befizetési kötelezettség a
vagyonkezelői jog megszűnésekor• II. A kincstári vagyonnal folytatott vállalkozási
tevékenység eredményével– Bevételek Elkülönített – Költségek és ráfordítások nyilvántartása
• I. A vagyonnal– Alapkövetelmény: Eszközök = Források– Számviteli törvény és a kincstári vagyonkezelési
szabályzat alapján– Visszapótlási kötelezettség teljesítése– Amortizáció és egyenleg befizetési kötelezettség a
vagyonkezelői jog megszűnésekor• II. A kincstári vagyonnal folytatott vállalkozási
tevékenység eredményével– Bevételek Elkülönített – Költségek és ráfordítások nyilvántartása
Számviteli információrendszer jellemzői
Számviteli információrendszer jellemzői
8
Gazdasági események több szempont szerinti rögzítése és nyilvántartása Főkönyvi számla Szervezet (költséghely) Tevékenység (közvetlen és közvetett költségviselő) Pályaszakasz
Főkönyvek üzleti szegmensenként Konszolidációs főkönyv Speciális jogosultsági rendszer
az egyes egységek saját adataikhoz férnek hozzá a területi és szakági központok látják a hozzájuk rendelt
egységek adatait is
A MÁV GIR integrációs kapcsolatai
A MÁV GIR integrációs kapcsolatai
FŐKÖNYV
Üzemi teljesítmények
Kötelezettségek (AP)
Utó-kalkuláció
Pénzügyijelentéskészítés
VIR
Üzleti terv
Tárgyi e. (FA)
Projekt (PA)
Bérszámfejtés
HR
Készlet(INV)Beszerzés
Belföldi fsz.(BF)KPG
Személypénztár, Főszámadás
Kinnlevőségek (AR)
Vevő szerz. Árufuvarozás
Készpénzgazd Vasútközi fsz.(VF)
Oracle implementáció
Oracle fejlesztés
Külső MÁV rendszer
Tervezett fejlesztés
IGE(Oracle Express)
SZÁMVITELI ELKÜLÖNÍTÉS
Tartalom
• Célja• Követelményei• Fogalma• Eredményterméke• Szabályozása• Működése
Számviteli elkülönítés célja
Belső célok
• Üzleti érték növelése
• Működőképesség fenntartás
• Döntési kompetencia erősítése
• Kontroll a belső működés és költség-hatékonyság felett
Külső célok
Külső elvárások teljesítése• Európai unió• Tulajdonos• Állami hatóságok
Átlátható működés, finanszírozás
A számviteli elkülönítés követelményei
I. A vasutakra vonatkozó EU-irányelvek szerint
91/440. A vasutak fejlesztéséről- a közlekedési szolgáltatás elkülönítése az infrastruktúra-
működtetéstől (mely lehet egy társaságon belül is)- a két tevékenység elkülönített irányítása, elkülönített számlák
2000/12. A 91/440. Irányelv módosításáról- elkülönített nyereség és veszteség elszámolások, valamint- elkülönített mérlegek készüljenek az egyes szállítási
tevékenységek és az infrastruktúra számára- a tevékenységek egyikéért kapott közpénzek nem utalhatók
másik területre (keresztfinanszírozás tilalma)- az elszámolások tükrözzék ezt a tiltást
A számviteli elkülönítés követelményei
II. A 34/2003.(V.28) GKM-PM rendelet szerint
- a szegmensek eszközeinek, forrásainak (humánerőforrásainak) elkülönítése
- eszköz, forrás és eredmény számlák elkülönített vezetése
- az elkülönített szervezetek egymás közötti szolgáltatásainak elszámolása
- mérleg és eredménykimutatás készítése
- elkülönített üzleti terv és beszámoló rendszer
Számviteli elkülönítésFogalma: az egyes üzleti szegmensek önálló működésének társaságon belüli modellje.
Mit különítünk el?
1. Tevékenységeket
2. eszközöket és forrásokat
3. bevételeket és ráfordításokat
Miért?
Hogyan?
1. Nyitómérleg
2. Elkülönített számlavezetés
1. Egymás közötti szolgáltatások elszámolása
-bevételek és ráfordítások,
-követelések és kötelezettségekHogy kimutassuk a szegmensek
1. Üzleti értékét
2. Működésének eredményét
3. Finanszírozási igényét
Számviteli elkülönítés eredményterméke
Üzleti szegmensenkénti
beszámolórendszer
• Eredmény-kimutatás(jövedelmezőség)
• Mérleg (vagyoni helyzet)
• Cash-flow (finanszírozás)
Az elkülönítésre épülő irányítási
rendszer
• Üzleti tervezés• Kontrolling rendszer• Érdekeltségi
rendszer
Számviteli elkülönítés szabályozása
Külső• 1993.évi XCV. Törvény
a vasutakról• 34/2003. GKM-PM rend.
a vasúti tevékenységek számviteli elkülönítéséről
• 105/2003.(VII.18.) Korm. rendelet az államháztartási szervek és közvállalkozások közötti pénzügyi kapcsolatok átláthatóságáról, valamint az egyes vállalkozásokon belüli pénzügyi átláthatóságról
MÁV Rt
6/2003. Üzletágak számviteli elkülönítése
7/2003. Számviteli szabályzat
67/2003. A belső szolgáltatások elszámolása
21/2004. Belső teljesítményi szolgáltatási szabályzat
Számviteli elkülönítés működése
Tartalom
• Elkülönített üzletágak• Eszközök és források• Bevételek, ráfordítások• Belső szolgáltatások• Belső díjak• Üzleti eredmény• Beszámolórendszer
EU szerinti működési modellEU szerinti működési modell
Központi irányítás és szolgáltatásokKözponti irányítás és szolgáltatások
ÁruszállításÁruszállítás
Vontatási és jármű-karbantartási szolgáltatás
Vontatási és jármű-karbantartási szolgáltatás
SzemélyszállításSzemélyszállítás Vasúti
infrastruktúra szolgáltatás
Vasúti
infrastruktúra szolgáltatás
VPE KFTVPE KFT
Elkülönített üzleti területek
Központi irányítás és
szolgáltatás
Áruszállítás Vasúti (PHMSZ)
Személyszállítás infrastruktúra (Forg.)
Vontatás és
Járműkarbantartás szolgáltatás (TEB)
Eszközök és források elkülönítése
Az üzletág mérlegébe kerül:
- A szolgáltatás teljesítéséhez szükséges eszközök,- a szerződéseiből származó külső és belső
követelések és kötelezettségek,- a tranzakcióihoz kapcsolódó időbeli elhatárolások,- az eszközeihez, tevékenységeihez célzottan felvett
hitelek, kapott költségvetési juttatások- a fentiek által meghatározott saját tőke
Üzletágak eszközei és forrásai
-500
-400
-300
-200
-100
0
100
200
300
400
500
Pálya Személy Áru Gépész Központ
Egyéb tart
Belső tart.
Saját tőke
Tőkerend.
Egyéb e.
Belső köv.
Bef.eszk.
Bevételek és ráfordítások elsődleges elkülönítéseBevételek
- vevőnek számlázott szolgáltatás
- működéshez, fejlesztéshez kapott költségvetési juttatás
- egyéb bevételek
Ráfordítások
- felhasznált anyag, elismert szolgáltatás
- eszközök ráfordításai (értékcsökkenés, bér és járulékok)
- egyéb ráfordítások
Üzletágak közötti belső elszámolások
Bevételek a szolgáltatóknál Ráfordítások a megrendelőnél
1. Alaptevékenység belső szolgáltatásai
– infrastruktúra-szolgáltatások
– vontatási szolgáltatások
– Jármű-karbantartási / kiadási szolgáltatások
– belső szállítási szolgáltatások
2. Egyéb megrendelt belső szolgáltatások
– kisebb javítások,
– gép- és járműkölcsönzés, stb.
3. Központi szolgáltatások
– humánszolgáltatás, oktatás, jóléti szolgáltatások
– beszerzési, környezetvédelmi, egészségügyi szolgáltatások
– pénzügyi, számviteli szolgáltatások
– épület-üzemeltetés stb.
Belső szolgáltatások folyamatábrája
KÖZ-PON-TI IRÁ-NYÍ-TÁS ÉS SZOL-GÁL-TA-TÁS
Sze-mély- és áru-szállí-tó üzlet-ágakéstársa-ságok
Pályavasút
Vontatási szolgáltató
üzletág
Társasági szolgáltatások díja
Társasági szolgáltatások díja
Társasági szolgáltatások díja
Vonat továbbítási díj
Pályahasználati díj + egyéb szolgáltatások
díja
Tolatás
Kocsivizsgálat
Jármű karbantartási díj
Belső szolgáltatások díjképzése
Típusai
Költség típusúFeltétele:• teljes önköltség<piaci ár
Piaci típusú Feltétele: • Hazai piacon elfogadható• Optimálisan elérhető• Dokumentálandó
Eljárási mód
- Havonta teljesítmény alapján elszámolandó
- évente felülvizsgálandó
- díjképzési (árképzési) szabályzatban rögzítendő
Infra-struktúra Vontatás
Személyszállítás
Áruszállítás
Központ
Infra-struktúra
Vontatás
Személyszállítás
Áruszállítás
Társasági sz.(7)
PHD (66)
PHD (32)
Társasági sz.(2)
Társ.sz.(2)VD (47)
VD(15)
Kocsi-vizsgálati és tolatási díj (14)
PHD (2)
Társ sz.(5).
Belső szolgáltatási díjak elszámolása
Üzletágak eredménykimutatása
Értékesítés nettó árbevétele Egyéb elsődleges bevételekAktivált saját teljesítmények értéke
Elszámolt belső bevételek
Fedezet I. (hozamok összesen)
- Felhasznált anyagok és anyagjellegű szolgáltatások - Eszközök, humánerőforrások ráfordításai (Écs, Bérjellegű ráfordítások) - Egyéb (elsődleges) ráfordítások
- Elszámolt belső ráfordítások (társüzemi szolgáltatások)
Fedezet II. (üzemi eredmény)
- Elszámolt belső ráfordítások (központi szolgáltatások)
Fedezet III. (üzleti eredmény)
Pénzügyi eredményRendkívüli eredmény
Fedezet IV. (Mérleg szerinti eredmény)
Üzletágak bevételei, ráfordításai és eredménye
-200
-150
-100
-50
0
50
100
150
200
Pálya Személy Áru Gépész Központ
Eredmény
Támogatás
Belső bevétel
Piaci bevétel
Összes költség
Számviteli beszámolórendszer
Éves beszámolóSZT szerint a társaság egészére vonatkozó éves beszámoló (mérleg,
eredménykimutatás, cashflow, kiegészítő melléklet)IFRS szerint
Üzleti szegmensek bemutatása a kiegészítő mellékletben (mérleg, eredmény-kimutatás, cashflow, kiegészítő információk)
Üzleti jelentés
- Üzletértékelés mutatószámrendszerének bemutatása üzletáganként (BSC)
- Összehasonlító értékelő rendszer (Benchmarking)