Post on 03-Mar-2018
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
1/46
CONTABILIDADUNIDAD I
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
2/46
Temario
La contabilidad como herramienta para unaeficiente Administracin de una empresa.
Anlisis de la definicin de I.M.C.P.
Esquema de los Principios de Contabilidad
ImplicacionesImplicaciones
Implicaciones
del
del
del
principio
principio
principio
de
de
de
entidad comercial
doble partida
registro en valor
monetario histrico Interrelacin entre Balance General, Estado de
Resultados y Estado de Costo de produccin yventas.
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
3/46
DEFINICINIMCP
La Contabilidad Financiera esuna tcnicaque se utiliza para producir sistemtica yestructuralmente informacin cuantitativa
expresada enunidadesmonetariasde lastransacciones que realiza una entidadeconmica y de ciertos eventos que la
losafectan,diversos con objetivo de facilitar ainteresados el tomar decisionesen relacin con dicha entidad econmica.
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
4/46
ENTIDAD ECONOMICA
Es aquella unidad identificable que realizaactividades econmicas, constituida porcombinaciones de recursos humanos, materiales
administrados por uny financieros,conducidos ynico centro deal
control que toma decisionesencaminadas cumplimiento de
fuelos fines
especficos
personalidad
para
de
lo
lasus
que se creada; la
esentidad econmicaindependiente depatrocinadores.
accionistas, propietarios o
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
5/46
UNIDADIDENTIFICABLE
Es una entidad que persigue fineseseconmicos particulares y que
independiente de otrasentidades cuando:
Existecon
un conjunto de recursos disponibles,estructura y operacin propios,
encaminadoespecficos.
al cumplimiento de fines
Se asocia con unnico centro de control quetoma decisiones con respecto al logro de finesespecficos
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
6/46
Tiposde Entidadesen atencina su Finalidad
La existencia deeconmicas son
los dos tipos de entidadeslos siguientes:Entidades
Lucrativas No lucrativas
Cuando su objetivo es laCuando su principal propsitoconsecucin de los
fuede
fines para
creada,beneficio
es resarcir y retribuir a loslos cualesinversionistas su inversin,
reembolsosao principalmentetravs de
social, sin que se busquerendimientosresarcir econmicamente lascontribuciones
patrocinadores
de sus
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
7/46
PROPSITOS FUNDAMENTALES
Establecer un control riguroso sobre cada uno de losrecursos y las obligacionesRegistrar en forma clara y
efectuadas por la empresa
de la entidad.precisa todas las operaciones
durante el ejercicio fiscal.
Proporcionar en cualquier momento una imagen clara yverdica de la situacin financiera que guarda la entidad.
Prever con bastante anticipacin el futuro de la empresa.
Servir como comprobante y fuente de informacin anteterceras personas, de todos aquellos actos de carcter
jurdico en los que la contabilidad puede tener fuerzaaprobatoria conforme a lo establecido por la ley.
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
8/46
PrincipiosdelaContabilidad
El IMCP (Instituto Mexicano de ContadoresPblicos) los define as:
Son conceptos bsicos que establecen ladelimitacin e identificacin del enteeconmico, las bases de cuantificacinlas operaciones y la presentacin de lainformacin financiera cuantitativa pormedio de los estados financieros.
de
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
9/46
Los principios de la contabilidad son
EntidadRealizacin
Periodo Contable
1)
2)
3)
4)5)
6)
7)
8)
9)
Delimitacin e identificacin del enteeconmico y sus aspectos financieros
Valor histrico originalNegocio en marcha
Dualidad econmica
Revelacin suficiente
Importancia relativa
Comparabilidad
Establecen la base para lacuantificacin de las operacionesdel ente econmico y supresentacin
Es la base para la presentacin de
la informacin financiera.
Requisitos generales del sistema.
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
10/46
Balance General o Estado de posicin financiera
Estado de Resultados o Estado de prdidas y ganancias
Estado de costo de produccin y ventas
INTERRELACIN
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
11/46
resultado de sus operaciones en un
gastos , as como de la utilidad o
Balance generalEstado de posicin financieraEstado de situacin financiera
Muestra informacin relativa a unafecha determinada sobre los recursosy obligaciones financieros de laentidad, por consiguiente, los activosen orden de su disponibilidad,revelando sus restricciones; los
pasivos atendiendo a su exigibilidad,revelando sus riesgos financieros, ascomo el capital contable a dicha fecha
Estados de resultadosEstado de prdidas y ganancias
Muestra informacin relativa al
periodo y, por ende, de los ingresos,
prdida neta resultante en el periodo
Estados de costos de produccin y ventas
Es el documento por excelencia que es elaborado por la contabilidad de costosy que muestra claramente la determinacin o proceso del costo de produccin,as como las cuentas que se utilizaron para llegar al costo de ventas de unperiodo determinado.
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
12/46
ESTADOS FINANCIEROS
UNIDAD II
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
13/46
QUE SON?
Los estados financieros son lamanifestacin fundamental de la
informacin financiera; son larepresentacin estructurada de lasituacin y desarrollo financiero de
una entidad a una fecha determinadao por un periodo definido.
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 2
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
14/46
PROPOSITO
Prever informacin de una entidadacerca de su posicin financiera, del
resultado de sus operaciones y loscambios en su capital o patrimoniocontable, y en sus recursos o fuentes
que sontoma de tiles en el proceso de lasus decisiones econmicas.
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 3
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
15/46
ESTADOS FINANCIEROS
Deben proveer informacin sobreevolucin de:
la
Activos
Pasivos
Capital o patrimonio contable
Ingresos y costos o gastos
Cambios en el capital o patrimonio
Flujos de efectivos
contable
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 4
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
16/46
Los estados financieros deben
ser tiles para: Tomar decisiones de inversin o
asignacin de recursos a las entidades.
Tomar decisiones de otorgar crdito porparte de los proveedores y acreedoresque esperan una retribucin.
Evaluar la capacidad de la entidad para
generar recursos e ingresosactividades operativas.
por sus
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 5Continuacin
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
17/46
Continuacin.
Distinguir el origen y las caractersticas de losrecursos financieros.
Formarse un juicio de cmo se ha manejado laentidad y evaluar la gestin de laadministracin.
Conocer de la entidad su capacidad decrecimiento, la generacin y aplicacin del flujo
de efectivo, su productividad, cambios en susrecursos y obligaciones, conocer el desempeode la administracin, su capacidad de mantenerel capital o patrimonio contable.
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 6
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
18/46
BALANCEGENERAL
ESTADO DE POSICIN FINANCIERA
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
19/46
QUE ES?
Es el documento contable que muestra lasituacin financiera de la entidad a una fechadeterminada
Muestra informacin relativa a una fecha
determinada sobre los recursos y obligacionesfinancieras de la entidad; por consiguiente, losactivos en orden de su disponibilidad, revelandosus restricciones; los pasivos atendiendo a su
exigibilidad, revelando sus riesgos financieros;como, el capital o patrimonio contable a dichafecha.
asi
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 8
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
20/46
Como se compone:
Esta compuesto por tres partes:Encabezado
Nombre de la empresa
Especificar que tipo d balance se realiza
Fecha del periodo del balance
Cuerpo
En esta parte se coloca los grupos y las cuentas
acuerdo a du grado de disponibilidad.Pie de balance
de
Nombre y firma de la persona que elabora el balance
Nombre y firma de la persona que autoriza el balance29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 9
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
21/46
Partes que lo integran
Activos
Pasivos
Capital contableCapital social
Utilidades
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 10
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
22/46
ACTIVO
Bienes y derechos propiedad de laempresa
Grado de disponibilidad: mayor o menor
facilidad para convertir o transformarefectivo el valor de un determinadoelemento
Esta integrado por tres partes:
en
Circulante
Fijo o activo no circulante
Diferido o cargos diferidos
Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial29/05/2012 11
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
23/46
Activocirculante
Caja
Bancos
MercancasClientes
Documentos
Elementos o partidasen efectivo o los
convertibles enefectivo en un plazomenor de un ao, oen el ciclo financiero
por cobrar
Deudores diversosInversiones temporales
Anticipo a proveedores
a corto plazo
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 12
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
24/46
Activofijo
Edificios
Terrenos
Equipo de
Recursos propiedadde la empresa quetienen ciertapermanencia o fijeza,adquiridos con lafinalidad de usarlos yno con la intencin de
venderlos
oficina o
Mobiliario y equipo
Equipo de
Equipo dereparto
Depsitos
cmputo
entrega o de
en garantaInversionespermanentes
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 13
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
25/46
Activo
Gastos pagados poranticipado quegeneran el derecho
de recibir un servicioo beneficio posterior,y que son aplicablesa los resultados en elperiodo en el cual seamortizan, seconsumen o sedevengan
diferido Gastos de investigacin ydesarrollo
Gastos en etapaspreoperativas deorganizacin y admn..
GastosGastosGastos
dedede
mercadotecniaorganizacininstalacin
Papelera y tilesPropaganda y publicidad
Primas de segurosRentas pagadas poranticipado
Intereses pagados por
anticipado29/05/2012 14
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
26/46
PASIVO
Son las deudas y obligaciones a cargo dela empresa
Grado de disponibilidad: mayor o menor
facilidad para convertir o transformarefectivo el valor de un determinadoelemento
Esta compuesto por:
en
Circulante o P. a corto plazoFijo o P. fijo a largo plazo
Diferido o crditos diferidos
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 15
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
27/46
Pasivocirculante
Proveedores
Documentos porpagar a corto plazo
Acreedores diversosAnticipo a clientes
Gastos o intereses
pendientes de pagoImpuestos pendientesde pago
Son deudas yobligaciones a cargo
de la entidad convencimiento menos
de un ao, o menor alde su ciclo financiero
a corto plazo
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 16
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
28/46
Pasivofijo
Hipotecas por pagaracreedoreshipotecarios
Documentos porpagar a largo plazo
o Deudas y obligacionesa cargo de la empresacon vencimientomayor a un ao, o mayor al de su ciclo
cortofinanciero
plazo
a Cuentas por
largo plazo
pagar a
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 17
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
29/46
Pasivodiferido
Cobros anticipadosefectuados quegeneran la obligacin Rentas cobradas
anticipado
por
de proporcionarservicioposteriormente,
un Intereses cobrados
y que por anticipadose transforman en
utilidad conforme sepresta el servicio otranscurre el tiempo
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 18
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
30/46
EJERCICIODeterminar a que grupo y cuenta corresponden:
Terrenos
Depsitos en garanta.
Invers. Temp.
Primas de seguros
Bancos
Eq. de cmputo
Int. cob. X ant.Eq. de reparto
Acreedores Hip.
MercancasGtos. de Inst.
Caja
Rentas cob. XEdificios
Proveedores
Propaganda
ant.
Gtos.
Gtos.
Organizacin
pend. de pago
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 19
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
31/46
EjercicioDeterminar a que grupo y cuenta corresponden:
Gastos de organizacinPropaganda
Acreedores hipotecariosPapeleray tiles
ProveedoresGastos de organizacinDocumentos por pagarGastos de instalacin
ClientesDepsitos en garanta
Intereses cobrados por
anticipado
Equipo de
Terrenos
Gastos de
29/05/2012
cmputo
investigacin
Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 20
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
32/46
EjercicioREALICEBALANCEGENERAL
35
CONCEPTO IMPORTE CONCEPTO IMPORTE
CAJA $ 2,000 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 150,000
EDIFICIOS $ 2,000,000 PROPAGANDA Y PUBLICIDAD $ 25,000
GASTOS PENDIENTES DE PAGO $ 100,000 INT. COBRADOS POR ANT. $ 25,000
DEUDORES DIVERSOS $ 50,000 CLIENTES $ 150,000
EQUIPO DE REPARTO $ 1,200,000 MOBILIARIO Y EQUIPO $ 150,000
PROVEEDORES $ 1,200,000 ACREEDORES DIVERSOS $ 40,000
PAPELERIA Y UTILES $ 5,000 ANTICIPO A PROVEEDORES $ 250,000
ANTICIPO A CLIENTES $ 80,000 BANCOS $ 1,720,589
INVERSIONES TEMPORALES $ 75,000 EQUIPO DE COMPUTO $ 130,000
MERCANCIAS $ 2,500,000 TERRENOS $ 2,000,000
PRIMAS DE SEGUROS $ 56,000 DOCUMENTOS POR COBRAR $ 80,000
GASTOS DEINSTALACION $ 40,000 HIPOTECAS POR PAGAR $ 2,350,000
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
33/46
CAPITALECONOMICOFINANCIERO
SOCIAL
PROPIOCONTABLE
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
34/46
CapitalEconmico
Bien que nos sirve para producir algo.
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 22
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
35/46
ganancia.
CapitalFinanciero
Cantidad que se invierte para obtener una
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 23
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
36/46
Capitalsocial
Es la inversin que los socios oaccionistas hacen en la empresaconstituida
mercantil
bajo la forma de sociedad
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 24
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
37/46
Capitalpropio
Es la inversin que hace un solo dueo enla empresa
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 25
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
38/46
CapitalContable
Es la diferencia entre los bienes yderechos y las deudas y obligacionestiene la entidad.
que
ActivoPasivo = Capital Contable
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 26
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
39/46
Capital
POSITIVO
Contable
NEGATIVO
El activo es mayor que El activo es menor queel pasivo el pasivo.
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial 27
Activo $ 3500.00
Pasivo 5000.00- $ 1500.00
Activo $ 3500.00
Pasivo 1000.00$ 2500.00
Activo < PasivoActivo > Pasivo
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
40/46
Capital Neto de TrabajoCapital de Trabajo
Resta de los totales del activo circulante ylos totales del pasivo circulante.
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial
28
T. Activo circulante $ 1500.00T. Pasivo circulante 500.00
$ 1000.00
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
41/46
Ejercicio
Un mecnico tiene herramientas con valor de$125,000.00
Una institucin bancaria tiene invertidos$8,000,000.00 con los cuales otorga prstamos, por
los que recibe intereses
Una persona fsica tiene bienes y derechos de su$5,000,000.00, as comosu cargo por $1,500,000.00
propiedad con valor dedeudas y obligaciones a
Un agricultor tiene maquinaria e implementosagrcolas con valor de $1,200,000.00
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial
29
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
42/46
PARTIDA DOBLE
Concebida por primera vez en Venecia
Siglo XV (1494)
Fraile Franciscano Luca Paccioli
Consiste en registrar por medio de cargosy abonos los efectos que producen lasoperaciones en los diferentes elementos
del balance, de tal manera que siempresubsista la igualdad entre el activo y lasuma del pasivo con el capital.
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial
30
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
43/46
CargoyAbono
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial
31
SE DEBE CARGAR
Cuando AUMENTA el
activo Cuando DISMUNUYE
el pasivo
Cuando DISMINUYE el
capital
SE DEBE ABONAR
Cuando DISMINUYE el
activo Cuando AUMENTA el
pasivo
Cuando AUMENTA el
capital
Saldo deudor Saldo acreedor
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
44/46
Reglasdel Cargo ydelAbono Las cuentas del activo empiezan con un
cargndolas, disminuyen abonndolas ycargo, aumentansu saldo es deudor.
Las cuentas del pasivo empiezan con un abono, aumentanabonndolas, disminuyen cargndolas y su saldo es acreedor.
La cuenta del capital empieza con un abono, aumenta
abonndola, disminuye cargndola y su saldo por lo regular esacreedor.Las cuentas del capital o resultados como gastos de ventas ygastos de administracin siempre cargan por lo que su saldoser deudor.
Las cuentas del capital o de resultados como gastos y productosfinancieros, y otros gastos y productos se pueden cargar oabonar y por tanto su saldo podr ser deudor o acreedor.
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial
32
Ej i i
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
45/46
Ejercicio La empresa XYZ inicia con lo siguiente:
Se pide: Realizarcuentas T y
balance general
SeSe
Se
Caja $ 5000.00Bancos $ 550000.00
Mercancas $ 150000.00
Proveedores $ 25000.00
comprvenden
compra
mercancasmercancas
mercancas
porpor
por
$1500 en$30000 a
$20000 y
efectivocrdito
por el mismo valorse acept pagar una letra de cambio
Se pag con cheque una letra de cambio a su cargo por$10000
Se compra material de oficina por $3000 que se quedandeber
a
29/05/2012 Contabilidad y costos / IngenieraIndustrial
33
Ej i i
7/26/2019 Unidad i y II de Contabilidad
46/46
Ejercicio La empresa El Marcianito SA de CV
siguientes recursos y obligaciones:empieza operaciones con los
Caja $ 50000Bancos $ 1000000Documentos por cobrarProveedores $150000
Hipotecas por pagar $ 300000Mobiliario y equipo $2000000
$ 150000 Gastos de Instalacin $50000Depsitos en garanta $60000Mercanca $400000Documentos por pagar $200000
Las operaciones que realiza son las siguientes:
Se compraron mercancas por $20000 y por esta misma se expide un cheque.Se vendi mercancas por $60000 a crdito.
Se pag con un cheque $10000 por un pagar.Se vendi mercancas por $90000 al contado.Se pag con cheque una letra de cambio con valor de $5000.
Se pag en efectivo $19000 por adelantado la renta de las oficinas.Un cliente pag con cheque $20000Se deposit en el banco $30000 en efectivoSe compr una camioneta por $185000, 50% en efectivo y 50% en pagars.
Realizar cuentas T y balance generalSe pide:29/05/2012 Contabilidad y costos / Ingeniera 34