Post on 30-Dec-2015
description
Podatki w przedsiębiorstwie
Zaliczenie 27 maja i 3 czerwca teoria i zadania. Test jednokrotnego wyboru krótkie
pytania otwarte, 2-3 zadania. 50% zadań 50% teoria. Podwójne opodatkowanie
dr Angelika Kędzierska-Szczepaniak
Podwójne opodatkowanie
Dwukrotne obciążenie podatkiem dochodu lub majątku znajdującego się w rękach tej
samej osoby bądź wypracowanego przez tę samą firmę. Dotyczy to podatku dochodowego i majątkowego.
Podwójne opodatkowanieproblem
KrajowyMiędzynarodowy
Problem krajowy
dywidendy
(zysk po opodatkowaniu rozdzielony między akcjonariuszy, którzy płacą z tego tytułu podatek dochodowy od osób fizycznych)
Problem międzynarodowy
rezultat kolizji przepisów podatkowych poszczególnych krajów (odpowiedzialność
podatkowa wymaga od danej osoby zapłacenia podatku w przynajmniej dwóch krajach)
Podwójne opodatkowanie dotyczy
zazwyczaj podatków
dochodowych i majątkowych
Zasada terytorialności
Nakładanie podatków na dochody uzyskiwane na terytorium danego kraju, przy jednoczesnym zwolnieniu z opodatkowania dochodów zagranicznych rezydentów
Zasada kraju
Inaczej zasada siedziby albo miejsca zamieszkania –podatkiem zostaje obciążony cały dochód zarówno krajowy jak i zagraniczny.
Zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu
a) jednostronne –) jednostronne –częściowe lub pełne zrzeczenie częściowe lub pełne zrzeczenie się przysługujących praw do ściągania podatkusię przysługujących praw do ściągania podatku
b) dwustronne –b) dwustronne –zawarcie umowy między zawarcie umowy między krajami w sprawie unikania podwójnego krajami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania (eliminuje podwójne opodatkowanie opodatkowania (eliminuje podwójne opodatkowanie o charakterze ekonomicznym i prawnym)o charakterze ekonomicznym i prawnym)
c) wielostronne –c) wielostronne –zawarcie umowy zawarcie umowy uwzględniającej skomplikowane różnice w uwzględniającej skomplikowane różnice w systemach podatkowych poszczególnych krajówsystemach podatkowych poszczególnych krajów
UNIKANIE PODWÓJNEGO OPODATKOWANIA
1. Metoda zwolnienia
2. Metoda odliczenia
Metoda zwolnienia(wyłączenie z progresją)
Jeśli państwo, w którym osoba: ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, osiąga dochód posiada majątek
w drugim umawiającym się państwie i może być tam opodatkowany, to państwo zamieszkania lub siedziby zwolni taki dochód lub majątek z opodatkowania.
Zwolnieniu podlegać może cały zapłacony za granicą podatek, ale odliczenie nie może przekroczyć tej części podatku jaka została obliczona przed dokonaniem odliczenia i która odpowiada w tej części dochodu jaka została osiągnięta za granicą
Metoda odliczenia(proporcjonalna)
Inaczej metoda kredytu podatkowego.
Państwo, w którym podatnik ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, może zezwolić na:
a) Odliczenie od podatku dochodowego kwoty równej podatkowi dochodowemu zapłaconemu za granicą
b) Odliczenie od podatku majątkowego kwoty równej podatkowi zapłaconemu za granicą.
Takie odliczanie nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego przed odliczeniem która przypada na dochód lub majątek jaki może być opodatkowany w danym kraju uzyskania dochodu
Wynagrodzenie z tytułu pracy najemnej wykonywanej przez Wynagrodzenie z tytułu pracy najemnej wykonywanej przez osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym z osobę mającą miejsce zamieszkania w jednym z
umawiających się państw podlega opodatkowaniu tylko w umawiających się państw podlega opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba, że praca wykonywana jest w drugim tym państwie, chyba, że praca wykonywana jest w drugim
państwie.państwie.
Jeżeli praca wykonywana jest w drugim umawiającym się państwie, wynagrodzenie z tego tytułu może być opodatkowane w drugim państwie.
Czyli dochód może być opodatkowany zarówno w państwie Czyli dochód może być opodatkowany zarówno w państwie miejsca zamieszkania, jak i w państwie w którym miejsca zamieszkania, jak i w państwie w którym
wykonywano pracę.wykonywano pracę.
WYJĄTEK
Wynagrodzenie za pracę najemną wykonywaną w drugim państwie może być opodatkowane tylko w państwie
zamieszkania osoby uzyskującej wynagrodzenie, gdy:1) Odbiorca wynagrodzenia przebywa w drugim państwie nie
dłużej niż przez określony czas (najczęściej 183 dni w roku lub w ciągu kolejnych 12 miesięcy)
2) Wynagrodzenie jest wypłacane przez pracodawcę lub w imieniu pracodawcy, który nie ma miejsca zamieszkania
lub siedziby w drugim państwie;3) Wynagrodzenie nie jest wypłacane przez zakład lub stałą
placówkę, którą posiada pracodawca w drugim państwie
Warunki muszą być spełnione jednocześnie
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania - Polska
1) Metoda wyłączenia z progresją zwolnienie
2) Metoda proporcjonalnego -odliczenia
Jeżeli Polska nie zawarła z danym krajem umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania stosowana jest metoda proporcjonalnego odliczania
Wyłączenie z progresją
Wyłącza się z podstawy opodatkowania w Polsce dochód osiągnięty za granicą.
Jednak do ustalenia stawki podatku od pozostałego dochodu (osiągniętego w
Polsce) stosuje się stawkę właściwą dla całego dochodu (łącznie z zagranicznym).
Wyłączenie z progresją
Podatnik ma obowiązek składania zeznania podatkowego w Polsce, jeśli:
a) Osiągnie w Polsce dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej;
b) Korzysta z preferencyjnego rozliczenia rocznego (wspólne rozliczenie małżonków
lub rozliczenie wspólne z dzieckiem)
Wyłączenie z progresją-kraje
Albania Niemcy
Chiny Portugalia
Chorwacja RPA
Cypr Rumunia
Czechy Słowacja
Irlandia Słowenia
Japonia Tunezja
Kanada Turcja
Kuwejt Ukraina
Litwa Wielka Brytania
Łotwa Włochy
Odliczenie proporcjonalne
Dochód osiągnięty za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą.
Odliczenie proporcjonalne - kraje
Austria
Belgia
Dania
Finlandia
Holandia
Islandia
Kazachstan
Rosja
Szwecja
USA
ABOLICJA PODATKOWA
Obowiązująca od 6 sierpnia 2008 r. abolicja podatkowa to ustawa, wprowadzająca
znaczącą ulgę podatkową dla osób osiągających dochody zagraniczne
opodatkowane podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
ABOLICJA PODATKOWA
Ustawa abolicyjna ma zrównać zasady rozliczenia wyłączenia z progresją i
proporcjonalnego. W praktyce oznacza to zwolnienie z podatku w Polsce dochody
uzyskane za granicą i opodatkowane zasadą odliczenia proporcjonalnego.
Ustawa dotyczy okresu od 2002 r. i zawiera rozwiązania na przyszłość.
ABOLICJA PODATKOWA
2002-2007
ULGA PODATKOWA
2008
ULGA ABOLICYJNA
2009 i następne
ULGA ABOLICYJNA
Gdy umowa międzynarodowa zwalnia dochód zagraniczny w Polsce z progresją, albo też w całości opodatkowuje go jedynie w Polsce (a
nie za granicą), to ustawa abolicyjna nie znajdzie zastosowania.
Przykład 2
Pan Kowalski pracował w roku podatkowym w Polsce osiągając dochód w wysokości 10 000 zł oraz 4 miesiące w:
A) Niemczech, osiągając dochód 20 000 euro
Płacąc podatek 2 000euro
B)Finlandii osiągając dochód 20 000euro
Płacąc podatek w wysokości 2 000 euro
Przypadki a i b rozpatrywane oddzielnie