Post on 30-Dec-2018
Agenda
Plano de Contas
Natureza Financeira
Itens Contábeis
Centro de Custo
Padrão de Rateio
Padronização de processos
Analise financeira
Historia
A mais popular teoria de contas, chamada de "teoria das cinco contas" dominou a contabilidade
prática durante quase dois séculos. Foi criada no século XVIII, por Edmond Degrange, que
também introduziu o livro diário-razão.
mercadorias;
dinheiro;
efeitos a receber;
efeitos a pagar;
lucros e perdas.
Conta Contabil
As contas contábeis constituem-se
representações escrituradas de bens,
direitos, obrigações, capital, reservas,
etc. de uma entidade.
A finalidade de tais contas é registrar as
movimentações transcritas do livro
diário, expressando-se
monetariamente. Cada fato contábil é
transportado para as respectivas
contas, com sua data, histórico e valor.
Registro de informações
A partir dos registros das operações ocorridas na entidade é que nasce a informação contábil.
Codificação
CONTA D E N O M I N A C A O CLASSE
1 ATIVO SINTETICA
101 ATIVO CIRCULANTE SINTETICA
10101 DISPONIBILIDADES SINTETICA
1010101 CAIXA GERAL SINTETICA
10101010001 CAIXA ANALITICA
10101010002 CAIXA FINANCEIRO ANALITICA
A codificação das contas segue uma hierarquia
Plano de contas Grupo Lagoa
CONTA D E N O M I N A C A O
1 ATIVO
101 ATIVO CIRCULANTE
102 ATIVO NAO CIRCULANTE
109 CONTAS DE COMPENSACAO
2 PASSIVO
201 PASSIVO CIRCULANTE
202 PASSIVO NAO CIRCULANTE
203 PATRIMONIO LIQUIDO
209 CONTAS DE COMPENSACAO
3 RECEITA
301 RECEITA VENDA PRODUTOS E SERVICOS
302 DEDUCOES DA RECEITA BRUTA
303 OUTRAS RECEITAS
4 CUSTO E DESPESAS
401 CUSTOS
402 DESPESAS
5 PARTICIPACOES
501 PARTICIPACOES NOS LUCROS
502 PROVISAO PARA CSLL E IRPJ
Plano de contas Grupo Lagoa
CONTA D E N O M I N A C A O
3 RECEITA
301 RECEITA VENDA PRODUTOS E SERVICOS
30101 RECEITA VENDA PRODUCAO PROPRIA
3010101 RECEITA VENDA PRODUCAO BIKE
30101010001 BICICLETA CONVENCIONAL
30101010002 BICICLETA ELETRICA
30101010003 RODAS
30101010004 VENDA INSUMOS
30102 RECEITA REVENDA MERCADORIAS
3010201 RECEITA REVENDA BIKE - MERCADORIAS
30102010001 RECEITA REVENDA COMPONENTES BIKE
30102010002 RECEITA REVENDA COMPONENTES USUARIO – BIKE
30102010003 RECEITA REVENDA BIKE
3010202 RECEITA REVENDA MOTO – MERCADORIAS
30102020001 RECEITA REVENDA COMPONENTES MOTOS
30102020002 RECEITA REVENDA COMPONENTES USUARIO – MOTO
Plano de contas Grupo Lagoa
4 CUSTO E DESPESAS
4.2 DESPESAS
4.2.01 DESPESAS COM PESSOAL
4.2.01.01 MAO DE OBRA INDIRETA
4.2.01.02 ENCARGOS E BENEFICIOS
4.2.01.03 PROVISOES DE PESSOAL
4.2.02 DESPESAS DE LOGISTICA
4.2.02.01 DESPESAS DE LOGISTICA
4.2.02.02 OUTRAS DESPESAS DE LOGISTICA
4.2.03 DESPESAS DE VENDAS E COMERCIAIS
4.2.03.01 DESPESAS DE VENDAS
4.2.03.02 DESPESAS COMERCIAIS
4.2.04 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
4.2.04.01 DESPESAS ADMINISTRATIVAS - GERAIS
4.2.04.02 DESPESAS ADMINISTRATIVAS - TAXA E TRIBUTOS
4.2.04.03 DESPESAS ADMINISTRATIVAS - SERVICOS
4.2.04.04 DESPESAS ADMINISTRATIVAS - TI
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Natureza Financeira
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Padronização de processos
Analise financeira
Natureza Financeira
O correto cadastro de naturezas é de extrema importância
para o controle gerencial da empresa, já que possibilita o
controle das finanças sem a colaboração direta da
contabilidade na geração automática de títulos.
É por meio da natureza que o sistema faz a classificação dos
títulos a pagar e a receber, conforme a operação
Naturezas Financeiras – Grupo Lagoa
CÓDIGO DESCRIÇÃO
1 ATIVO
2 PASSIVO
3 RECEITA
4 CUSTO E DESPESAS
41 CUSTOS
4101 CUSTOS PRODUCAO PROPRIA
4102 CUSTO MOD E GGF
4103 CUSTO INDIRETO DE PRODUCAO
42 DESPESAS
4201 DESPESAS COM PESSOAL
4202 DESPESAS DE LOGISTICA
4203 DESPESAS DE VENDAS E COMERCIAIS
4204 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
4206 DESPESAS FINANCEIRAS
4207 DESPESAS INDEDUTIVEIS
4208 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
Natureza Financeira
42 DESPESAS
4204 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
420401 DESPESAS ADMINISTRATIVAS - GERAIS
42040101 ALUGUEIS DE IMOVEIS - EMPRESA
42040102 ALUGUEL DE EQUIPAMENTOS
42040103 AGUA E ESGOTO - EMPRESA
42040104 AGUA E ESGOTO - FUNCIONARIO
42040105 ENERGIA ELETRICA - EMPRESA
42040106 ENERGIA ELETRICA - FUNCIONARIO
42040107 MATERIAL DE LIMPEZA
42040108 MATERIAL DE ESCRITORIO
42040109 ASSINATURA JORNAIS,REVISTAS,LIVROS TECN.
42040110 ENTREGA DOCUMENTOS/ CORREIOS/ BOY/ SEDEX
42040111 TAXI, ESTACIONAMENTOS E PEDAGIOS
42040112 MATERIAL DE USO E CONSUMO
42040113 LANCHES E REFEICOES - CAFE DIARIO
42040114 LANCHES E REFEICOES - EVENTOS INTERNOS
42040115 LANCHES E REFEICOES - COMERCIAL
42040116 LANCHES E REFEICOES - HORA EXTRA
42040117 LOCACAO DE VEICULOS - VIAGEM
42040118 LOCACAO DE VEICULOS - COMERCIAL
42040119 VIAGENS, CONDUCOES E HOTEIS
Classificação
DESPESAS
DESPESAS ADMINISTRATIVAS
DESPESAS ADMINISTRATIVAS - GERAIS
LANCHES E REFEICOES - CAFE DIARIO
LANCHES E REFEICOES - EVENTOS INTERNOS
LANCHES E REFEICOES - COMERCIAL
LANCHES E REFEICOES - HORA EXTRA
VIAGENS, CONDUCOES E HOTEIS
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Itens ContábeisNível 1 Nível 2 Nível 3 Nível 4 Nível 5
CódigoFunção Finalidade Aplicação Característica Marca
Comercial
Bike
Componentes Bike
Próprios e exclusivos xx 1.1.1.1.00
Nacional xx 1.1.1.2.00
Importado xx 1.1.1.3.00
Componentes
Usuário - Bike
Próprios e exclusivos xx 1.1.2.1.00
Nacional xx 1.1.2.2.00
Importado xx 1.1.2.3.00
BikeBike Elétrica xx 1.1.3.1.00
Bike Convencional xx 1.1.3.2.00
Moto
Componentes Moto
Próprios e exclusivos xx 1.2.1.1.00
Nacional xx 1.2.1.2.00
Importado xx 1.2.1.3.00
Componentes
Usuário - Moto
Próprios e exclusivos xx 1.2.2.1.00
Nacional xx 1.2.2.2.00
Importado xx 1.2.2.3.00
Outros
Componentes
Outros
Próprios e exclusivos xx 1.3.1.1.00
Nacional xx 1.3.1.2.00
Importado xx 1.3.1.3.00
Componentes
Usuário - Outros
Próprios e exclusivos xx 1.3.2.1.00
Nacional xx 1.3.2.2.00
Importado xx 1.3.2.3.00
Produção Bike
Bike Convencional Próprio xx 2.1.1.1.00
Bike Elétrica Próprio xx 2.1.2.1.00
Rodas Próprio xx 2.1.3.1.00
Peças Próprio xx 2.1.4.1.00
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Centro de Custo
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Centro de Custo
DEFINIÇÃO
Um Centro de Custo é uma organização lógica que segmenta
diferentes setores uma empresa.
CONCEITO E CLASSIFICAÇÃO
• Os centros de custos são constituídos por setores ou áreas da
empresa que permitem a apuração dos gastos dessa atividade.
• A identificação e o tratamento a ser dado ao respectivo gasto
deve levar em consideração as necessidades posteriores de
análise do ponto de vista gerencial e de controle.
• Unidades de registros de informações de receitas e gastos
• Centros de resultados
Centro de Custo Grupo Lagoa
Função Área Centro de Custo
Comercial
Comercial Comercial
Comercial - Bike
Comercial - Bike
Representação - Bike
Televendas - Bike
E-commerce - Bike
Bike
Comercial - Moto
Comercial - Moto
Representação - Moto
Televendas - Moto
E-commerce - moto
Moto
Centro de Custo Grupo Lagoa
Função Área Centro de Custo Centro de Custo
Produtivo
Logística
Transporte
Entrada
Saida
Administrativo Transporte
Armazém
Conferencia de entrada
Armazenagem
Movimentação
Expedição
Administrativo Armazém
AlmoxarifadoAlmoxarifado – Diretos
Almoxarifado – Indiretos
Qualidade
SAC
Garantia
Qualidade produção
Centro de Custo Grupo Lagoa
Função Área Centro de Custo
Suporte
Administrativo Administrativo
Contabilidade/fiscal Contabilidade/fiscal
Financeiro Financeiro
Recursos Humanos Recursos Humanos
Tecnologia da Informação Tecnologia da Informação
Importação Importação
Compras produtos
nacionais
Compras - Bike
Compras - Moto
Produtos
Produtos – Bike
Produtos - Moto
Produtos - Sense
MarketingMarketing - Bike
Marketing - Moto
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Centro de Custo
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Rateio = divisão, repartição.
Dois aspectos a considerar
- Existência de um responsável
- Maior facilidade na associação de gastos indiretos
Esquema de rateio de gastos
Função Comercial Produtivo Suporte Projetos
Área Comercial - Moto Comercial - Bike Logística AdministrativoProjetos de melhoria
de processos
Centro de Custo
Comercial -Moto
Representação - Moto
Televendas - Moto
E-commerce
- moto
Comercial -Moto
Representação - Moto
Televendas - Moto
E-commerce
- moto
TransporteAdministrativo
Gestão de Resultados FinanceirosEntrada Saída
ALUGUEIS
ENERGIA ELETRICA
CAMPANHA DE VENDAS
ORDENADOS E SALARIOS
FRETES NACIONAIS
SERVICOS CONSULTORIA
$
$
$
$
$
$
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
$ $ $ $ $ $ $ $ $
$
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $
$ $ $ $ $ $
$ $ $
HONORARIOS CONTABEIS $$
Co
nta
Co
ntá
bil
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Natureza Financeira
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Centro de Custo
Padrão de Rateio
Padronização de processos
Analise financeira
Visão de Processo
Entrada Saída
Materiais / InformaçõesProdutos / Serviços
Processo de Negócio: conjunto de recursos e método, organizado para
transformar entradas (materiais / informações) em saídas (produtos / serviços).
Um Processo é uma combinação dos elementos equipamentos, insumos, métodos
ou procedimentos, condições ambientais, pessoas e informações do processo ou
medidas, tendo como objetivo a fabricação de um bem ou o fornecimento de um
serviço.
De forma sucinta, Processo é um conjunto de causas que têm como objetivo produzir
um determinado efeito, o qual é denominado produto ou serviço do processo.
Estrutura Organizacional
Do foco em Funções Para foco nos Processos
x
ORGANIZAÇÃO
FUNÇÕES
Divisão do Trabalho
PROCESSOS
Organização
do Trabalho
Elementos corporativos
Representa a cadeia de valor e o inter-relacionamento entre os
processos. Trata a sequência de valores agregados que resulta no
produto/serviço final.
Processos
Dá suporte e proporciona melhorias/inovações na operação dos
processos, de modo a gerar maior agilidade, transparência, e
confiabilidade. Facilita a integração entre os demais elementos.
Tecnologia
Representa a forma de organização e divisão do trabalho, envolvendo assim responsabilidade, decisão,
autoridade e comunicação.
Estrutura
É o conjunto de conhecimentos, habilidades e atitudes integradas e
coordenadas, necessárias para produzir uma atuação diferenciada.
Pessoas
Padronização de Processos
Partes da modelagem
Tem
alçada?
N
S
N
S
De
acord
o?
Aprov
a/Reje
ita**
N
S
Finaliza Pagamento
Retorno para
Solicitante
Superior
Procedimento operacional
padrãoArtefatosFluxos* Manual
Padronização de Processos
Passos
Tarefas
Processo
Macroprocesso
NegócioCadeia de valor
Tem
alçada?
N
S
N
S
De
acord
o?
Aprov
a/Reje
ita**
N
S
Finaliza Pagamento
Retorno para
Solicitante
Superior
Fluxo
POP
Macro
Micro
Manual
Padronização de Processos
MANUAL DE COMPRAS
SUMÁRIO
MÓDULO 1: ASPECTOS GERAIS
CAPÍTULO 1: Apresentação
CAPÍTULO 2: Políticas e Diretrizes
MÓDULO 2: REALIZAR COMPRAS CORPORATIVAS
CAPÍTULO 1: Realizar compras
Padronização de Processos
MANUAL DE COMPRAS
MÓDULO 1: ASPECTOS GERAIS
CAPÍTULO 2: Políticas e Diretrizes
Diretrizes
Governança (agentes, funções, alçadas)
Acordo de nível de serviço
Categoria de compra
Dispensa de contratação
Contratos
Prazos de pagamento
Padronização de Processos
MANUAL DE COMPRAS
MÓDULO 2: REALIZAR COMPRAS CORPORATIVAS
CAPÍTULO 1: Realizar compras
Atributos do processo
Descritivo do processo
Fluxo do Processo
POP - Inserir solicitação de compra
POP - Gerar Pedido de Compra
POP - Caixa RH
Artefatos do Processo
Elementos básicos
44
A BPMn provê 3 tipos de figuras básicas como objetos de fluxo:
Categoria Descrição Tipo
Objetos de
Fluxo
São os principais
elementos gráficos para
definir o comportamento
do processo de trabalho.
Atividades
Eventos
Gateways
Tipos de Tarefas
45
Tarefa comum.
Tarefa realizada por um usuário
com ajuda de um sistema ou
software.
Realizada por intervenção
humana sem ajuda de um
sistema
Eventos Intermediários
46
Link (Enlace): Permite conectar duas seções do processo, ou seja, atua como conector entre
“páginas” de um diagrama.
Link escuro
de saída
Link claro
de entrada
Gateway Exclusivo
47
O Gateway Exclusivo representa um ponto de decisão onde apenas um caminho dos vários
possíveis pode ser escolhido. Esse gateway pode ser utilizado como elemento de
convergência ou divergência do fluxo.
Elementos básicos
48
A BPMn provê 3 tipos de figuras básicas como objetos de conexão:
Categoria Descrição Tipo
Objetos de
Conexão
Os objetos do fluxo se
ligam por meio dos
conectores.
Linhas de
Sequência
Linhas de
Mensagem
Associações
Elementos básicos
49
A BPMn provê 2 tipos de figuras básicas como swimlanes:
Categoria Descrição Tipo
Swimlanes
São utilizados para
organizar as atividades do
fluxo em diferentes
categorias visuais que
representam áreas
funcionais, papéis,
responsabilidades,
entidades ou processos.
Pools
Lanes
Elementos básicos
A BPMn provê 3 tipos de figuras básicas como objetos de artefatos:
Categoria Descrição Tipo
Objetos de
Artefatos
BPMN estabelece um
conjunto de figuras com o
fim de proporcionar
informações
complementares sobre o
processo.
Objetos
de Dados
Anotações
Grupos
Agenda
Gestão funcional
Gestão financeira
Padronização de processos
Novo processo de compras
Sistemática de acompanhamento
Analise financeira
Entendendo uma empresa
QUESTÕES PRELIMINARES:
1. Qual o grande objetivo das empresas?
2. Lucro é garantia de sucesso para a empresa?
Uma empresa que tem lucro pode falir?
3. Quais são as alavancas de resultado mais importantes?
4. Qual a importância da área comercial para a empresa?
5. Investir e crescer é bom?
Entendendo uma empresa
Somatória de Processos que
CONSOMEM Recursos da empresa
(CUSTOS E DESPESAS)
Transporte Produção
Governo
Fornecedor Estoques
Transporte
-Menos
=Igual
RESULTADO
Lucro ou Prejuízo
123
Para melhorarmos os resultados de uma empresa, precisamos entender
sua lógica de funcionamento...
Clientes
Mercado Interno
Clientes
Mercado Externo
+
GERAÇÃO
de Recursos
(RECEITAS)
Vendas
Impostos =
R$100.000
Entendendo uma empresa
Transporte Produção
Governo
Fornecedor Estoques
Transporte
Clientes
Mercado Interno
Clientes
Mercado Externo
+
O balanceamento entre as Receitas, Custos e Despesas da empresa
determinam sua Saúde Econômica
VendasAdministrativo=
R$200.000
Custo de
Transformação
= R$200.000
Insumos =
R$400.000
Deduções e
Comissões =
R$25.000
Saúde Econômica
Capacidade de Gerar Lucro
Receita =
R$1.000.000
Entendendo uma empresa
O DRE - Demonstrativo do Resultado do Exercício demonstra a Saúde
Econômica de uma Organização em um determinado período.
Receita Operacional Bruta (Vendas) 1.000.000
Deduções,Comissões e Impostos (125.000)
Receita Operacional Líquida 875.000
Custos Produtos Vendidos (600.000)
Margem de Contribuição 275.000
Despesas Adm/Financ/Vendas... (200.000)
Lucro Operacional 75.000
Imposto de Renda (25.000)
Lucro Líquido 50.000
Entendendo uma empresa
QUESTÕES IMPORTANTES:
1. Saúde Econômica significa Saúde Financeira?
2. Comprar é o mesmo Pagar?
3. Vender é o mesmo que Receber?
Entendendo uma empresa
CICLO OPERACIONAL
VENDA RECEBIMENTO
CLIENTES
COMPRA
ESTOQUES
PAGAMENTO
FORNECEDORES CICLO
FINANCEIRO
BUSCAR NO MERCADOBANCO
CUSTO FINANCEIRO
NECESSIDADE
Entendendo uma empresa
Volume = 100
Custo unit. = 4
Custo = 400
Matéria-primae Insumos
Transformação Venda
100 80 50
20 para estoque 30 para estoque
40
10 para estoque
Volume = 80
Custo unit. = 2
Custo transf = 160
Volume = 40
Preço = 10
Fat. = 400
1ª Etapa 2ª Etapa 3ª Etapa
Entendendo uma empresa
Econômico
Regime de Competência
Receita = 40 x R$10 = R$ 400
Custo Var. = (4 + 2) * 40
= 6 * 40 = R$ 240
Margem Cont. = R$ 160
Custo Fixo = R$ 100
EBITDA = R$ 60
MARGEM EBITDA % = 15%
Entradas no Caixa
Vendas de Mercadorias à vista = 400
Saídas de Caixa
Pagamento a Fornecedores = -560
Pagamento do Custo Fixo = -100
Tesouraria (saldo caixa) = -260
Estoques = 20 + 30 + 10 = 60
Financeiro
Regime de Caixa
Entendendo uma empresa
Matéria-prima & Insumos
Transformação
Venda
100 80 50 40
SISTEMA FECHADO SISTEMA ABERTO
Decisões Gerenciais
Busca da Eficiência
Estratégias
Eficácia
Diferença entre o trabalho o Industrial/Logístico e o Comercial
Logística
Coorporativo
50
Produtos
Entendendo o DRE - Passo a Passo
O DRE tem como objetivo demonstrar todas as despesas e receitas de um
determinado período. Algumas linhas que são alavancas de resultados e
outras que mostram o impacto destas alavancas...
DRE
Receita Operacional Bruta (ROB) +
Deduções de vendas -
Receita Operacional Líquida (ROL) =
Custos -
Lucro Bruto =
Despesas -
EBITDA =
Resultado Não Operacional +/-
Despesas de depreciação e amortização -
EBIT =
Receita Real
Resultado p/ custos fixos
Lucro da operação
Entendendo o DRE - Passo a Passo
3 RECEITA
301 RECEITA VENDA PRODUTOS E SERVICOS
30101 RECEITA VENDA PRODUCAO PROPRIA
3010101 RECEITA VENDA PRODUCAO BIKE
30101010001 BICICLETA CONVENCIONAL
30101010002 BICICLETA ELETRICA
30101010003 RODAS
30101010004 VENDA INSUMOS
30102 RECEITA REVENDA MERCADORIAS
3010201 RECEITA REVENDA BIKE - MERCADORIAS
30102010001 RECEITA REVENDA COMPONENTES BIKE
30102010002 RECEITA REVENDA COMPONENTES USUARIO - BI
30102010003 RECEITA REVENDA BIKE
3010202 RECEITA REVENDA MOTO - MERCADORIAS
30102020001 RECEITA REVENDA COMPONENTES MOTOS
30102020002 RECEITA REVENDA COMPONENTES USUARIO - MO
3010203 RECEITA REVENDA OUTROS - MERCADORIAS
30102030001 RECEITA REVENDA COMPONENTES OUTROS
30102030002 RECEITA REVENDA COMPONENTES USUARIO - OU
30103 RECEITA SERVICOS PRESTADOS
3010301 PRESTACAO DE SERVICOS
30103010001 SERVICOS PRESTADOS
Entendendo o DRE - Passo a Passo302 DEDUCOES DA RECEITA BRUTA
30201 DEDUCOES DA RECEITA
3020101 DEVOLUCAO DE VENDAS
30201010001 DEVOLUCAO - BICICLETA CONVENCIONAL
30201010002 DEVOLUCAO - BICICLETA ELETRICA
30201010003 DEVOLUCAO - RODAS
30201010004 DEVOLUCAO - INSUMOS
30201010005 DEVOLUCAO - REVENDA COMPONENTES BIKE
30201010006 DEVOLUCAO - REVENDA COMPONENTES USUARIO
30201010007 DEVOLUCAO - REVENDA BIKE
30201010008 DEVOLUCAO - REVENDA COMPONENTES MOTO
30201010009 DEVOLUCAO - REVENDA COMPONENTES USUARIO
30201010010 DEVOLUCAO - REVENDA COMPONENTES OUTROS
30201010011 DEVOLUCAO - REVENDA COMPONENTES USUARIO
3020102 DESCONTOS INCONDICIONAIS E ABATIMENTOS
30201020001 DESCONTOS INCONDICIONAIS E ABATIMENTOS
3020103 IMPOSTOS INCIDENTES SOBRE A VENDA
30201030001 ICMS
30201030002 ICMS - FILIAL
30201030003 ICMS ST
30201030004 ICMS-ST PR
30201030005 ICMS-ST RS
30201030006 ICMS - FUNDAP
30201030007 ICMS - COMPET
30201030008 COFINS
30201030009 PIS
30201030010 IPI
30201030011 ISS
30201030012 FUNDO DE APOIO EDUCACAO SUPERIOR
30201030013 FUNDO ESTADUAL DE DEFESA CIVIL
30201030014 FUNDO PRO EMPREGO
30201030015 FUNDO SOCIAL
30201030016 FTI S/ FAT. BICICLETA ELETRICA
30201030017 CSRF
30201030018 CONTRIBUICAO PREVIDENCIARIA
30201030019 DEMAIS IMP./CONTR. INCID.S/VENDAS SERVIC
30201030020 OUTRAS DEDUCOES SOBRE A VENDA
30201039999 DEMAIS IMPOSTOS/ CONTRIB. INC. S/ VENDAS
Entendendo o DRE - Passo a Passo
401 CUSTOS
40101 CUSTOS PRODUCAO PROPRIA
40102 CUSTO MOD E GGF
40104 CUSTOS REVENDA
4010401 CUSTOS REVENDA - BIKE
40104010001 CUSTO REVENDA COMPONENTES BIKE
40104010002 CUSTO REVENDA COMPONENTES USUARIO - BIKE
40104010003 CUSTO REVENDA BIKE
4010402 CUSTOS REVENDA - MOTO
40104020001 CUSTO REVENDA COMPONENTES MOTO
40104020002 CUSTO REVENDA COMPONENTES USUARIO - MOTO
4010403 CUSTOS REVENDA - OUTROS
40104030001 CUSTO REVENDA COMPONENTES OUTROS
40104030002 CUSTO REVENDA COMPONENTES USUARIO - OUTR
Entendendo o DRE - Passo a Passo402 DESPESAS
40201 DESPESAS COM PESSOAL
4020101 MAO DE OBRA INDIRETA
4020102 ENCARGOS E BENEFICIOS
4020103 PROVISOES DE PESSOAL
40202 DESPESAS DE LOGISTICA
4020201 DESPESAS DE LOGISTICA
4020202 OUTRAS DESPESAS DE LOGISTICA
40203 DESPESAS DE VENDAS E COMERCIAIS
4020301 DESPESAS DE VENDAS
4020302 DESPESAS COMERCIAIS
40204 DESPESAS ADMINISTRATIVAS
4020401 DESPESAS ADMINISTRATIVAS - GERAIS
4020402 DESPESAS ADMINISTRATIVAS - TAXA E TRIBUT
4020403 DESPESAS ADMINISTRATIVAS - SERVICOS
4020404 DESPESAS ADMINISTRATIVAS - TI
40205 DEPRECIACAO E AMORTIZACAO
4020501 DEPRECIACOES
4020502 DEPRECIACAO ECONOMICA
4020503 AMORTIZACAO
40206 DESPESAS FINANCEIRAS
4020601 DESPESAS FINANCEIRAS
40207 DESPESAS INDEDUTIVEIS
4020701 DESPESAS INDEDUTIVEIS
40208 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
4020801 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
40209 OUTRAS PROVISOES
4020901 OUTRAS PROVISOES
Fórmula de Cálculo
Margem Bruta = Lucro Bruto
Receita Operacional Bruta
Conceituação
Indica quanto a empresa obtém de Lucro Bruto para cada R$ de Receita
Operacional Bruta, ou seja, quanto que cada R$ de Vendas gera de
resultado após a dedução dos custos diretos e indiretos de fabricação
(não considera as despesas gerais, administrativas, de vendas, financeiras
e tributárias).
Entendendo o DRE - Passo a Passo
Análise de Rentabilidade - Margem Bruta
Interpretação
Quanto maior a margem bruta, melhor para a empresa, pois menor a
representatividade dos custos em relação à venda.
Pontos de Atenção
Analisar o comportamento das vendas, bem como dos componentes que
afetam os custos. Avaliar o comportamento do índice ao longo dos anos.
Entendendo o DRE - Passo a Passo
Análise de Rentabilidade - Margem Bruta
Fórmula de Cálculo
Margem de Contribuição = Receita Líquida – Custos Variáveis – Despesas Variáveis
Receita Operacional Bruta
Conceituação
É o valor, ou percentual, que sobra das vendas, menos o custo direto
variável e as despesas variáveis. A margem de contribuição representa o
quanto a empresa tem para pagar as despesas fixas e gerar o lucro líquido.
Entendendo o DRE - Passo a Passo
Análise de Rentabilidade - Margem de Contribuição
Interpretação
Quanto maior a Margem de Contribuição, melhor para a empresa pois irá
garantir a cobertura das despesas fixas e gerar lucro. Pode ser calculado
por produto para avaliação do mix de vendas. Um produto com margem de
contribuição negativa estará consumindo parte da capacidade de geração
de lucro de outros produtos. Sua participação no mix deveria ser reduzida
ou até mesmo descontinuada.
Pontos de Atenção
Deve ser considerado gerencialmente, pois nem sempre o custo do produto
vendido contém todos os gastos (custos + despesas) variáveis.
Entendendo o DRE - Passo a Passo
Análise de Rentabilidade - Margem de Contribuição
Entendendo o DRE - Passo a Passo
Ponto de Equilíbrio: Refere-se ao nível de produção em que não há lucro
nem prejuízo, ou seja, no qual os custos totais são iguais às receitas totais.
Custo Variável (Custo do Produto por Unidade)
R$
Volume
Custo Fixo (Despesas)
Custo Total
Receita de Vendas
Ponto de Equilíbrio
Entendendo o DRE - Passo a Passo
Um indicador muito utilizado no mercado para medir o desempenho
operacional de uma empresa é o EBITDA.
O QUE É EBITDA?
EBITDA = Earnings Before Interests, Taxes,
Depreciation and Amortization
(Lucro antes dos juros, imposto de renda,
depreciação e amortização)
Por medir apenas o resultado operacional, permite colocar empresas em diversos
segmentos e localidades a uma mesma base de comparação, uma vez que práticas
financeiras, tributárias e de alocação de investimentos, “distorcem” os resultados.
Entendendo o DRE - Passo a Passo
Árvore do EBITDA
Obs.: Árvore para efeito didático. Não
contempla todas as contas
EBITDA
Receita
Operacional
Líquida
Custo
Operacional (Produtos /
Serviços)
Despesas
Comerciais
Despesas
MKT
Despesas
Adm.
Lucro
Operacional
Bruto
Despesas
Operacionais
Venda de Produto
Venda de Serviço
Mercado Interno
Mercado Externo
Devoluções
Impostos
Receita
Bruta
Deduções
de Vendas
Produtos OK
Defeito
Custo de
Material
Custo de
Produção
Matéria-Prima
Fretes
Pessoal M.O.D.
Energia
Manutenção
Salários/encargos
Benefícios
Força & Luz
Água
Gases / Combust.
Materiais
Servs Terceiros
Comissões
Fretes s/ Vendas
Servs Terceiros
Viagens
Prop. / public.
Pesquisa Desenv.
Pesquisa Merc.
Brindes
Pessoal M.O.I
Aluguéis
Comunicações
Copa & Cozinha
Salário/excargos
Benefícios
Telefone
WEB
Base de Preços: $1,00 /
unidade
Volume Vendido:
100 unidades
RECEITA $
(-) MATERIAIS (30%)
(-) M.O. D. (15%)
(-) OUTROS (15%)
(=)TOTAL C.P.V.
MARGEM
(-) CUSTO FIXO
RESULTADO
Venda Usual
100,00
30,00
15,00
15,00
60,00
40,00
30,00
10,00
VOLUME 100
Com 10% de
desconto
no preço
90,00
30,00
15,00
15,00
60,00
30,00
30,00
0,00
100
120,00
40,00
20,00
20,00
80,00
40,00
30,00
10,00
133,33
Qual o volume para
recuperar o resultado
com 10% de desconto?
Com 10% de desconto
no preço e 10% de
volume extra
99,00
33,00
16,50
16,50
66,00
33,00
30,00
3,00
110VOLUME ADICIONAL: 33%
Exemplo: aplicando descontos desordenadamente!
Onde estão os problemas comerciais?
Base de Preços:
$1,00 / unidade
Volume Vendido: 100 unid
RECEITA $
(-) MATERIAIS
($0,30 / un.)
(-) M.O.D.
($0,30 / un.)
TOTAL C.V.P.
MARGEM
(-) CUSTO FIXO
RESULTADO
Venda Usual
100,00
30,00
30,00
60,00
40,00
30,00
10,00
MELHORIA
VOLUME 100
-
Melhoria de
1% no volume
30,30
101,00
30,30
60,60
40,40
30,00
10,40
4%
101
102,01
30,30
30,30
60,60
41,41
30,00
11,41
14,1%
101
Melhoria de 1% nos
preços e volumes
101,00
30,00
30,00
60,00
41,00
30,00
11,00
10%
100
Melhoria de 1%
nos preços
A complexa Gestão de Resultados Comerciais
Onde estão os problemas comerciais?