Post on 15-Jan-2016
description
1
Pertemuan 15Pengendalian Kas dan Rekonsiliasi Bank
Matakuliah : J0254/Akuntansi Dasar
Tahun : 2005
Versi : 01/00
2
D2182-Armanto W
Learning Outcomes
Pada akhir pertemuan ini, diharapkan mahasiswa
akan mampu :
• Prinsip Pengendalian Kas
• Pemanfaatan Bank sebagai alat pengendalian Kas
• Menyusun rekonsiliasi bank
3
D2182-Armanto W
Outline Materi
• Prinsip Pengendalian Kas
• Pengertian Kas dan setara kas
• Bank sebagai sarana pengendalian Kas
• Rekonsiliasi Bank
4
D2182-Armanto W
Pengendalian Internal Kas
Panduan pengendalian internal kas:Panduan pengendalian internal kas:
Pemisahan petugas yang melakukan
pencatatan dengan yang memegang phisik
kas
Pemisahan petugas yang melakukan
pencatatan dengan yang memegang phisik
kas
Seluruh penerimaan kas langsung disetorkan ke rekening perusahaan di
bank
Seluruh penerimaan kas langsung disetorkan ke rekening perusahaan di
bank
Pengeluaran kas melalui chek atau
bilyet giro.
Pengeluaran kas melalui chek atau
bilyet giro.
5
D2182-Armanto W
Kas dan Setara Kas
KASUang kertas, uang logam dan dana yang disetorkan
pada rekening koran, dan rekening tabungan.
KASUang kertas, uang logam dan dana yang disetorkan
pada rekening koran, dan rekening tabungan.
Setara KasInvestasi jangka pendek dan sangat likuid kharateristiknya :
Kepastian jumlah uang tunai yang akan diterima dicairkan.
Segera jatuh tempo dan tidak sensitif terhadap perubahan bunga.
Setara KasInvestasi jangka pendek dan sangat likuid kharateristiknya :
Kepastian jumlah uang tunai yang akan diterima dicairkan.
Segera jatuh tempo dan tidak sensitif terhadap perubahan bunga.
6
D2182-Armanto W
Likuiditas
Seberapa mudah suatu harta dapat dikonversikan menjadi harta dalam bentuk lain atau seberapa mudah
dapat dimanfaatkan untuk membayar kewajiban
Likuiditas
Seberapa mudah suatu harta dapat dikonversikan menjadi harta dalam bentuk lain atau seberapa mudah
dapat dimanfaatkan untuk membayar kewajiban
PersediaanPersediaan Uang TunaiUang Tunai
Kas dan Setara Kas
7
D2182-Armanto W
Perkiraan Kas dan Pengendalian InternalPerkiraan Kas dan Pengendalian Internal
Perusahaan terkadang memerlukan lebih dari satu akun (perkiraan) kas untuk tujuan katagori penggunaan kas dan dana yang berbeda.
Adalah lazim bial perusahaan memiliki beberapa rekening koran di bank. Di buku besar diberi nama sbb:
Bank – (Nama Bank)Bank – (Nama Bank) Pengendalian Preventif melindungi kas dari pencurian dan
penyalahgunaan. Pengendalian Deteksi dirancang untuk medeteksi pencurian
serta penyalahgunaan sekaligus sebagai pengendalian.
8
D2182-Armanto W
1. Pembayaran tunai oleh pelanngan di counter.
Gunakan cash register sbg piranti pengendalian.
2. Penerimaan dalam bentuk chek.
Seluruh penerimaan kas harus diserahkan pada
Cashier’s Department.
Tugaskan petugas khusus untuk menyiapkan bank deposit ticket dan setorkan ke bank.
Catatan setoran bank diserahkan pada Accounting Department.
Pengendalian Internal atas Penerimaan Uang Pengendalian Internal atas Penerimaan Uang TunaiTunai
Uang tunai diterima dari dua sumber:
9
D2182-Armanto W
Pengendalian atas Penerimaan Kas
Untuk penerimaan tunai oleh kasir
• Gunakan Cash register dengan locked-in record of transactions.
• Bandingkan laporan kas dengan cash register.
Untuk penerimaan tunai oleh kasir
• Gunakan Cash register dengan locked-in record of transactions.
• Bandingkan laporan kas dengan cash register.
Penerimaan dalam bentuk chek
• Harus 2 orang membuka bersama-sama amplop. Setorkan chek pada
kasir. Serahkah daftar chek ke
accounting dept. Simpan salinannya.
Penerimaan dalam bentuk chek
• Harus 2 orang membuka bersama-sama amplop. Setorkan chek pada
kasir. Serahkah daftar chek ke
accounting dept. Simpan salinannya.
10
D2182-Armanto W
Penerimaan Uang Tunai oleh Kasir
• Posisi terminal harus memungkinkan pelanggan melihat jumlah uang yang diketikkan oleh kasir pada cash register.
• Cash drawer hanya dapat dibuka ketika kasir mengetik sejumlah dana.
• Roll of tape yang terkunci didalam mesin mencatat setiap transaksi penjualan dan transaksi kas
11
D2182-Armanto W
Penerimaan Uang Tunai oleh Kasir
• Pada akhir hari, kasir menyetor seluruh uang tunai ke bank.
• Tape dikirim ke bagian akuntansi
12
D2182-Armanto W
Pengendalian atas pengeluaran Kas
• Seluruh pengeluaran menggunakan chek dan atau bilyet giro. Untuk pengeluran dalam jumlah kecil gunakan petty cash.
• Pisahkan kewajiban yang memberi otorisasi, penanda tanganan dan pencatatan.
• Gunakan sistem voucher.
• Seluruh pengeluaran menggunakan chek dan atau bilyet giro. Untuk pengeluran dalam jumlah kecil gunakan petty cash.
• Pisahkan kewajiban yang memberi otorisasi, penanda tanganan dan pencatatan.
• Gunakan sistem voucher.
13
D2182-Armanto W
Pengendalian Atas Otorisasi Pembayaran
Purchase Request
Purchase Order
Invoice
Receiving Report
Disbursement Packet
14
D2182-Armanto W
Sistem Voucher
Sistem ini menetapkan prosedur:Verifikasi, persetujuan dan pencatatan
atas pengeluaran kas.Penerbitan chek/Bilyet Giro untuk setiap
pembayaran harus diverifikasi, diotorisasi dan dicatat.
Sistem ini menetapkan prosedur:Verifikasi, persetujuan dan pencatatan
atas pengeluaran kas.Penerbitan chek/Bilyet Giro untuk setiap
pembayaran harus diverifikasi, diotorisasi dan dicatat.
15
D2182-Armanto W
Sistem Voucher
Cashier
Accounting
Receiving
Supplier (Vendor)
Purchasing
Requesting
CashierAccounting, Requesting& Purchasing
Accounting
Supplier (Vendor)
Purchasing andAccounting
Supplier, Requesting, Receiving & Accounting
Check
Invoice Approval
Receiving Report
Invoice
Purchase Order
Purchase Requisition
VoucherVoucher
16
D2182-Armanto W
Cash 24,980 Cash Short and Over 20 Penjualan Tunai 25,000 Untuk mencatat penjualan harian
Cash 24,980 Cash Short and Over 20 Penjualan Tunai 25,000 Untuk mencatat penjualan harian
Cash Short and Over
• Asumsikan bila tape dari cash register mencatat penjualan $25,000.
• Namun phisik uang tunai $24,980.
• Jurnal Pencatatan?
17
D2182-Armanto W
Pengendalian Atas Otorisasi Pembayaran
• Tugas Bagian Akuntansi...
– Menggabungkan seluruh dokumen tsb (lihat slide sebelumnya),
– Periksa akurasi, dan...
– Menyerahkan seluruh paket pembayaran pada pejabat yang berwenang untuk persetujuan dan pembayaran.
18
D2182-Armanto W
Aktivitas Perbankan sebagai Pengendalian
Rekening KoranRekening KoranSpecimen
Tanda TanganSpecimen
Tanda Tangan Formulir SetoranFormulir Setoran
ChekBilyet Giro
ChekBilyet Giro
Electronic Funds
Transfer
Electronic Funds
Transfer
Bank Statement
Bank Statement
19
D2182-Armanto W
Manfaat Bank...
• Memiliki pengendalian internal yang dapat diandalkan.
• Meminimalkan jumlah uang tunai.• Menyediakan double record untuk seluruh
transaksi dengan bank– Satu catatan oleh perusahaan– Saru catatan oleh bank
• Membantu perusahaan menjaga kas dengan memanfaatkan bank atas setiap penerimaan dan penerbitan chek/Bilyet Giro
20
D2182-Armanto W
Rekening Bank sebagai sebuahPiranti Pengendalian
• Dokumen berikut ini digunakan untuk mengendalikan rekening bank:
– Kartu spesimen tanda tangan
– Slip setoran deposit ticket
– Chek dan Bilyet Giro
– bank statement
– Rekonsiliasi Bank
21
D2182-Armanto W
Rekonsiliasi Bank
• 2 macam tipe catatan kas perusahaan
• Perkiraan Kas & Bank di buku besar perusahaan
2 Rekening Koran / bank statement yang menyajikan jumlah aktual serta mutasi aktual kas milik perusahaan di bank
22
D2182-Armanto W
Item – Item Rekonsiliasi Bank
• Item yang telah dicatat oleh perusahaan, namun belum tampak pada rekening koran :
– Setoran Dalam Perjalanan / deposit in transit
– Chek yang masih beredar / outstanding checks
23
D2182-Armanto W
Item – Item Rekonsiliasi Bank
• Item berikut ini tertera pada rekening koran, namun belum dicatat oleh perusahaan :
– Penagihan oleh bank / bank collections
– Jasa Bank / bank fees
– Bunga
– Chek kosong /NSF checks
24
D2182-Armanto W
Kliring !!
PembeliMenulis chek bagi
Penjual(check bank BNI)
PembeliMenulis chek bagi
Penjual(check bank BNI)
PenjualMenyetor chek tsb
Di bank-nya (mis: BCA)
PenjualMenyetor chek tsb
Di bank-nya (mis: BCA)BCA
Mengirim chek tsb keBNI
(Kliring)
BCAMengirim chek tsb ke
BNI (Kliring)
BNI melunasi chek tsbPada BCA melalui
Clearing house
BNI melunasi chek tsbPada BCA melalui
Clearing house
25
D2182-Armanto W
Tolakan Kliring (NFS Check)
Saldo rekening Pembeli di BNI tidak
cukup
Saldo rekening Pembeli di BNI tidak
cukup
BNI mengirim balikCheck tsb ke BCA.BNI mengirim balikCheck tsb ke BCA.
BCA tetap mendebit Rekening PenjualUtk jasa kliring
BCA tetap mendebit Rekening PenjualUtk jasa kliring
Penjual tetap MemilikiChek tsb
(namun tdk bisa diUang-kan)
Penjual tetap MemilikiChek tsb
(namun tdk bisa diUang-kan)
26
D2182-Armanto W
Contoh Rekonsiliasi Bank
• Pada awal bulan Juli, Binus, Inc. menerima rekening koran utk bulan Juni.
• Informasi pada rekening koran sbb:• Saldo $63,275.• Bank telah melakukan penagihan atas
sebuah wesel tagih (note receivable) dari salah satu pelanngan Binus’s sejumlah $1,325.
27
D2182-Armanto W
Contoh Rekonsiliasi Bank
• Bank mendebit tagihan listrik PLN $1,500.
• Chek kurang dana $200 (NSF).
• Bunga atas rekening koran $265.
• Jasa Bank $12.
28
D2182-Armanto W
Contoh Rekonsiliasi Bank
• Buku besar Binus untuk Bank bersaldo $66,647.
• Tanggal 30 Juni telah dilakukan penyetoran $11,250 namun tidak tertera pada rekening koran
• Chek yang diterbitkan pada bulan Juni senilai $8,000 belum juga dibayarkan oleh Bank
29
D2182-Armanto W
Saldo per bank, Juni 30 $63,275
Ditambah setoran dlm perjalan 11,250$74,525
Dikurangi chek yg masih beredar 8,000Saldo Bank yg telah disesuaikan $66,525
Saldo per bank, Juni 30 $63,275
Ditambah setoran dlm perjalan 11,250$74,525
Dikurangi chek yg masih beredar 8,000Saldo Bank yg telah disesuaikan $66,525
Contoh Rekonsiliasi Bank
30
D2182-Armanto W
Saldo per buku, Juni 30 $66,647(+): wesel tagihYg ditagihkan oleh 1,325Pendapatan Bunga 265
$68,237(-): Pembayaran listril 1,500NSF check 200*Jasa Bank 12Saldo Buku yg telah disesuaikan $ 66,525
Saldo per buku, Juni 30 $66,647(+): wesel tagihYg ditagihkan oleh 1,325Pendapatan Bunga 265
$68,237(-): Pembayaran listril 1,500NSF check 200*Jasa Bank 12Saldo Buku yg telah disesuaikan $ 66,525
Contoh Rekonsiliasi Bank
* Sistem Amerika, penyetoran chek diperlakukan sbg setoran tunai
31
D2182-Armanto W
Contoh Rekonsiliasi Bank
Saldo Bank$66,525
Saldo Bank$66,525
Saldo Buku$66,525
Saldo Buku$66,525
Jumlah SamaJumlah Sama
32
D2182-Armanto W
Jurnal Rekonsiliasi
Juni 30, 200xKas & Bank 1,325
Wesel Tagih 1,325 Wesel Tagih yang ditagihkan oleh Bank
Juni 30, 200xKas & Bank 1,325
Wesel Tagih 1,325 Wesel Tagih yang ditagihkan oleh Bank
Juni 30, 200xKas & Bank 265
Pendapatan Bunga 265 Pendapatan bunga atas rekening koran
Juni 30, 200xKas & Bank 265
Pendapatan Bunga 265 Pendapatan bunga atas rekening koran
33
D2182-Armanto W
Jurnal Rekonsiliasi
Juni 30, 200xBiaya Utilitas 1,500
Kas dan Bank 1,500Biaya utilitas bulanan
Juni 30, 200xBiaya Utilitas 1,500
Kas dan Bank 1,500Biaya utilitas bulanan
Juni 30, 200xPiutang Dagang – NSF 200
Kas 200Chek kurang dana yg dikembalikan oleh Bank
Juni 30, 200xPiutang Dagang – NSF 200
Kas 200Chek kurang dana yg dikembalikan oleh Bank
34
D2182-Armanto W
Jurnal Rekonsiliasi
Juni 30, 200xJasa Bank 12
Kas dan Bank 12
Beban jasa rekening koran
Juni 30, 200xJasa Bank 12
Kas dan Bank 12
Beban jasa rekening koran