Post on 16-Oct-2021
PENGARUH PROFITABILITAS, LEVERAGE, KEPEMILIKAN
INSTITUSIONAL, DAN INVENTORY INTENSITY TERHADAP
PENGHINDARAN PAJAK PADA PERUSAHAAN MANUFAKTUR DI
BEI TAHUN 2018-2020
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan
Mencapai Derajat Sarjana Akuntansi
Disusun oleh :
GILANG FAISHAL ABDAU
NIM : 201710170311321
PROGRAM STUDI AKUNTANSI
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG
2021
ii
iii
iv
KATA PENGANTAR
Bismillahirrohmanirrohim.
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Puji syukur yang teramat dalam saya haturkan ke hadirat Tuhan Yang Maha
Segala, atas percikan kasih, hidayat, dan taufiq-Nya sehingga Skripsi dengan judul
Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Kepemilikan Institusional, dan Inventory
Intensity Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek
Indonesia Tahun 2018-2019 ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah
direncanakan.
Teriring do’a sholawat semoga senantiasa melimpah ke haribaan
Muhammad SAW.,Rasul akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa
kesempurnaan ajaran Tauhid dan keutamaan budi pekerti. Dan semoga tumpahan
do’a sholawat menetes kepada segenapkeluarga dan sahabatnya, para syuhada’,
para mushonnifin, para ulama’, dan seluruh umatnya yang dengan tulus ikhlas
mencintai dan menjunjung sunnahnya.
Selama proses penyusunan skripsi ini, banyak pihak yang telah memberikan
bantuan dan dukungan kepada saya. Sebagai ungkapan syukur, dalam kesempatan
ini saya ingin mengucapkan terimakasih kepada :
1. Allah SWT yang telah memberikan rahmat dan hidayahnya sehingga
penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan baik
2. Nabi Muhammad SAW yang selalu menjadi tauladan bagi penulis dan
seluruh umatnya
3. Kedua Orang Tuaku tercinta Ibu (Ninik), Bapak (Sholihudin),Adik (Laila
Putri), Mbak Linda dan Mbak Erma atas doa dan dukungan baik moral
maupun materil yang telah diberikan dan tak akan pernah terbalaskan,
sehingga skripsi ini bisa terselesaikan.
4. Bapak Dr. Fauzan, M.Pd. selaku Rektor Universitas Muhammadiyah
Malang
5. Ibu Dr. Idah Zuhroh, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi & Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang
v
6. Ibu Dr. Masiyah Kholmi, M.M., Ak., CA selaku Ketua Program Studi
Akuntansi Fakultas Ekonomi & Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang
7. Ibu Dra. Endang Dwi Wahyuni, M. Si., Ak., CA. selaku Dosen Pembimbing
I yang juga telah memberikan banyak saran, bimbingan dan pengarahan
dalam penyusunan skripsi ini
8. Bapak Drs. Setu Setyawan, M.M. selaku Dosen Penguji I dan Ibu Mudrifah,
S.e., M.m. selaku Dosen Penguji II
9. Ibu Ike Arisanti, SE., MBA. selaku Dosen Wali Akuntansi F yang telah
memberikan arahan selama masa studi
10. Seluruh Dosen dan Staf pengajar di Program Studi Akuntansi maupun di
Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Malang yang
telah memberikan bekal ilmu tak ternilai selama penulis menempuh
perkuliahan
11. Bapak Agung Prasetyo Nugroho W., S.E., M.SA, Deva Fariska dan Risky
Bulan S yang telah membantu penulis saat kesulitan dalam mengerjakan
skripsi ini
12. Teman-teman tercinta “Remaja Masjid” Shavira Pujawanti, Risky Bulan S,
Deva Fariska, Rizka Nur S, Elina Yunita P, Aisyah, Lestiana, Briliant,
Dicko, Diki Can, Rifky Dopen, Farida, Hafis A, Indah, Sielmy, Yaqut,
Yoga, dan Eriyand yang selalu hadir menjadi penyemangat selama masa
kuliah dan selalu menjadi tempat berkeluh kesah
13. Teman-teman “TIM SUKSES” Eriyand, Hafizh, Diki, Yoga, Yaqut,
Brilian, Dicko, Rifky yang selalu mendukung, menghibur dan bermain
bersama selama masa kuliah
14. Teman-teman Kontrakan “B6 Squad” Fiyan, Indra, Dio, Cungkring, dan
Kang Mus yang selalu menghibur dan selalu memberi kenangan lucu, baik,
dan buruk semasa kuliah ini
15. Teman-teman “Crew New Sxp” Adhe Acong, Ridwan Wawes, Adit Pentol,
Chandra, Tio Kopong, Ridho, Fiqi, Vendiko Pendek, Rayfandanu Ganyot,
Jordan, Aduhn, Bayu Basir, Munip, Keprot, Fridha, Sayem, Aulia, Tante,
Adel, Intan, Caca atas dukungan, hiburan serta dukungannya dalam
mengerjakan skripsi
vi
16. Teman-Teman “Info’infoan” Hayu, , Lirin, Anis Fatur, Rahma, Andra atas
doa nya sehingga skripsi ini selesai
17. Teman-teman “PSHT UMM” Robert, Farisz, Indru, Wanto, Salsa, Cici,
Umi, dan Lain-lain
18. Teman - teman Akuntansi F 2017 terima kasih atas kerjasamanya selama ini
dan teman-teman semasa menuntut ilmu selama studi
19. Untuk semua pihak yang telah membantu penulis menyelesaikan skripsi ini.
Kepada mereka semua, hanya ungkapan terimakasih dan do’a tulus yang
dapat saya persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya
tercatat dengan tinta emas dalam lembaran catatan Roqib sebagai sebuah ibadah
yang tiada ternilai. Amiin.
Akhirnya, dengan segala keterbatasan dan kekurangannya, saya
persembahkan karya tulis ini kepada siapapun yang membutuhkannya. Kritik dan
saran dari semua pihak sangat saya harapkan untuk penyempurnaan karya-karya
saya selanjutnya.
Terimakasih.
Billahittaufiq Wal Hidayah.
Wassalamu’alaikum Wr. Wb.
Malang, 10 Juli 2021
Gilang Faishal Abdau
vii
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR .......................................................................................... iv
DAFTAR ISI ........................................................................................................ vii
DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ ix
DAFTAR TABEL ..................................................................................................x
PENDAHULUAN ..................................................................................................1
A. Latar Belakang Masalah ............................................................................1
B. Perumusan Masalah ...................................................................................8
C. Tujuan dan Manfaat Penelitian .................................................................8
BAB II ...................................................................................................................10
KAJIAN PUSTAKA ............................................................................................10
A. Review Penelitian Terdahulu ...................................................................10
B. Tinjauan Pustaka ......................................................................................13
C. Pengembangan Hipotesis ..........................................................................18
BAB III ..................................................................................................................24
METODE PENELITIAN ....................................................................................24
A. Jenis Penelitian ..........................................................................................24
B. Populasi dan Teknik Penentuan Sampel ................................................24
C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ....................................24
D. Jenis dan Sumber Data .............................................................................28
E. Teknik Perolehan data .............................................................................29
F. Teknik Analisis Data .................................................................................29
BAB IV ..................................................................................................................35
HASIL DAN PEMBAHASAN ............................................................................35
A. Gambaran Umum Objek Penelitian .......................................................35
viii
B. Deskripsi Data Penelitian .........................................................................36
C. Analisis Data dan Hipotesis ......................................................................40
D. Pembahasan ...............................................................................................50
BAB V ...................................................................................................................55
PENUTUP .............................................................................................................55
A. Kesimpulan ................................................................................................55
B. Keterbatasan Penelitian ...........................................................................56
C. Saran ..........................................................................................................57
DAFTAR PUSTAKA ...........................................................................................58
LAMPIRAN ..........................................................................................................63
ix
DAFTAR GAMBAR
Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran .....................................................................23
x
DAFTAR TABEL
Tabel 3.1 Definisi Variabel Operasional ...........................................................25
Tabel 4.1 Kriteria Penentuan Sampel ...............................................................35
Tabel 4.2 Hasil Analisis Statistik Deskriptif .....................................................40
Tabel 4.3 Hasil Uji Chow ....................................................................................44
Tabel 4.4 Hasil Uji Hausman .............................................................................45
Tabel 4.5 Hasil uji LM Breush-Pagan ...............................................................46
Tabel 4.6 Hasil Uji Hipotesis ..............................................................................46
58
DAFTAR PUSTAKA
Adisamartha, I. B. P. F., dan N. Noviari. 2015. "engaruh Likuiditas, Leverage, Intensitas Persediaan, dan Intensitas Aset Tetap Pada Tingkat Agresivitas Wajib Pajak Badan". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana,
Vol. 13, No., hlm: 973-1000. Afrialdi, S. P. L. 2020. "Mengenal Insentif Pajak di Tengah Wabah Covid-19"
https://www.pajak.go.id/id/artikel/mengenal-insentif-pajak-di-tengah-
wabah-covid-19.
Ariawan, I. M. A. R., dan P. E. Setiawan. 2017. "Pengaruh Dewan Komisaris Independen, Kepemilikan Institusional, Profitabilitas, dan Leverage Terhadap Tax Avoidance". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol.,
No., hlm: 1831-1859. Benedicta, P. 2019. "Tax Justice laporkan Bentoel lakukan penghindaran
pajak, Indonesia rugi US$ 14 juta". Kontan.co.id.
Bisnis.com. 2020. "2020, Penerimaan Pajak Capai Rp. 1.069,98 triliun atau 89,25 Persen dari Target". Bisnis.Tempo.
Cahyono, D. D., R. Andini, dan K. Raharjo. 2016. "Pengaruh Komite Audit, Kepemilikan Institusional, DewanKomisaris, Ukuran Perusahaan (Size), Leverage (DER) Dan Profitabilitas (ROA) Terhadap Tindakan Penghindaran Pajak (Tax Avoidance) Pada Perusahaan
Perbankan Yang Listing BEI Periode Tahun 2011 – 2013". Journal
of Accounting, Vol. 2, No., hlm.
Damayanti, T., dan M. Gazali. 2018. "Pengaruh Capital Intensity RatioDan Inventory Intensity RatioTerhadapEffective Tax Rate". Prosiding
Seminar Nasional Cendekiawan, Vol., No., hlm: 1237-1242.
Darmawan, I. G. H., dan I. M. Sukartha. 2017. "Pengaruh Penerapan Corporate Governance, Leverage, Roa, dan Ukuran Perusahaan pada Penghindaran Pajak". E-Jurnal Akuntansi
Vol., No., hlm: 143-161. Detik.finance. 2020. "Jangan Coba-coba Sembunyikan Harta di Australia,
Pasti Ketahuan!". detikfinance.
Dewi, dan Novitasari. 2017. "Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage, Profitabilitas Dan Corporate Social Responsibility Terhadap Penghindaran Pajak (Tax Avoidance)". E-Jurnal Akuntansi Universitas
Udayana, Vol. 21, No., hlm: 830-859.
Dewinta, I. A. R., dan P. E. Setiawan. 2016. "Pengaruh Ukuran Perusahaan,
Umur Perusahaan, Profitabilitas, Leverage, Dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Tax Avoidance". J E-Jurnal Akuntansi, Vol. 14,
No., hlm: 1584-1615.
Dharma, I. M. S., dan P. A. Ardiana. 2016. "Pengaruh Leverage, Intensitas Aset Tetap, Ukuran Perusahaan, dan Koneksi Politik Terhadap Tax Avoidance". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 15(1), No.,
hlm: 584-613.
59
Diantari, P. R., dan I. A. Ulupui. 2016. "Pengaruh komite audit, proporsi komisaris independen, dan proporsi kepemilikan institusional terhadap tax avoidance". E-Jurnal Akuntansi, Vol., No., hlm: 702-732.
Diantri, P. R., dan I. A. Ulupui. 2016. "Pengaruh Komite Audit, Proporsi Komisaris, dan Proporsi Kepemilikan Institusional terhadap Tax Avoidance". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 16(1), No.,
hlm: 702-732. Dwiyanti, I., A. I.,, dan I. K. Jati. 2019. "Pengaruh Profitabilitas, Capital
Intensity, Dan Inventory Intensity Pada Penghindaran Pajak". E-Jurnal
Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 15, No., hlm: 594-613.
Fahmi, I. 2015. Analisis Laporan Keuangan. Bandung: Alfabeta.
Falbo, T., D.,, dan A. Firmansyah. 2018. "Thin Capitalization, Transfer Pricing Aggresiveness, Penghindaran Pajak". jurnal Indonesian Journal of
Accounting Governance, Vol. 2, No. 1, hlm: 1-28.
Fatimah. 2019. "Dampak Penghindaran Pajak Indonesia Diperkirakan Rugi Rp 68,7 Triliun" https://www.pajakku.com/read/5fbf28b52ef363407e21ea80/Dampak-
Penghindaran-Pajak-Indonesia-Diperkirakan-Rugi-Rp-687-Triliun.
Ganiswari, R. A. 2019. "Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Ukuran Perusahaan
Dan Capital Intensity Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Pada
Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia
Periode 2013-2017)". Universitas Muhammadiyah Surakarta, Vol., No., hlm.
Gazali, A., K. Herman, dan G. Hendrik. 2020. "Pengaruh Leverage, Kepemilikan Institusional dan Arus Kas Operasi Terhadap Penghindaran Pajak Pada Perusahaan Tambang yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Periode 2014-2019". jurnal Riset Akuntansi dan
Auditing, Vol. 11, No., hlm.
Ghozali, I. 2011. Analisis Multivaruate Dengan Program IBM SPSS !(Semarang:
Badan Penerbt Universitas Diponegoro.
Gujarati, D. N., dan D. C. Porter. 2009. "Measuring corporate tax avoidance–an analysis of different measures". Junior Management Science, Vol. 2,
No., hlm: 43-60. Herlambang, C. 2020. "PENGARUHUKURAN PERUSAHAAN,
INTENSITAS ASET TETAP, DAN LEVERAGETERHADAP
PENGHINDARAN PAJAK (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur Sektor Consumer Goods Industry yang Terdaftardi Bursa
Efek Indonesia Periode 2016-2018)", Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Malang, Malang.
Heru, R. G. 1997. "Peran Perencanaan Pajak Untuk Menghasilkan Penghematan Pajak: Studi Kasus Industri Sepatu Pt. Isr", Thesis Magister Manajemen Bisnis dan Administrasi Teknologi. Bidang Khusus ….
Hidayat, A. T., dan E. F. Fitria. 2018. "Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak". J
Eksis: Jurnal Riset Ekonomi dan Bisnis, Vol. 13, No., hlm: 157-168.
60
Hidayat, W. W. 2018. "Pengaruh Profitabilitas, Leverage, dan Pertumbuhan Penjualan Terhadap Penghindaran Pajak : Studi Kasus Perusahaan Manufaktur di Indonesia". Jurnal Riset Manajemen dan Bisnis Fakultas
Ekonomi UNIAT, Vol., No., hlm.
I. A. I. Dwiyanti, dan I. K. Jati. 2019. "Pengaruh Profitabilitas, Capital Intensity, dan Inventory Intensity pada Penghindaran Pajak". E-Jurnal
Akuntansi Universitas Udayana, Vol., No., hlm.
Indriyanti, K. D., dan P. E. Setiawan. 2019. "Pengaruh Kompensasi
Manajemen, Inventory Intensity Ratio, Dan Profitabilitas Pada Tax Avoidance". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 27, No., hlm:
1546-1569.
Irawati, S. 2006. Manajemen Keuangan. Bandung: Pustaka.
Jensen, M. C., dan W. h. Meckling. 1976. "Theiry Of The Firm: Managerial Behavior, Agency Coast And Ownership Structure". Journal Of Financial
Econbomic, Vol. Vol. 3, No. 4, hlm: 305-360, No., hlm.
Kompas.com. 2020. "RI Diperkirakan Rugi Rp 68,7 Triliun Akibat
Penghindaran Pajak". Kompas.com.
Kosmaryati, D., dan Fachryrrozie. 2016. "Determinan Persistensi Laba Pada Perusahaan Manufaktur Yang Tedaftar Di BEI". Accounting Analysis
Journal, Vol., No., hlm.
Kristanto, A. K. 2013. "Analisis Pengaruh Ukuran Perusahaan, Leverage,
Intensitas Modal, Intensitas Persediaan, Dan Reformasi Perpajakan
Terhadap Effective Tax Rate Di Perusahaan Industri Dan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2006–2011". Universitas Negeri Sebelas Maret,
Vol., No., hlm.
Merks, P. 2007. "Categorizing international tax Planning". Fundamentals of
International Tax Planning, Vol., No., hlm: 66-69.
Merslythalia, D. R., dan M. S. Lasmana. 2016. "Pengaruh Kompetensi Eksekutif, Ukuran Perusahaan, Komisaris Independen, Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Tax Avoidance". Jurnal Ilmiah
Akuntansi dan Bisnis, Vol. 11, No., hlm.
Nuraeni, R., M., S.,, dan T. Putri, E.,. 2018. "Faktor-Faktor Yang
Mempengaruhi Persistensi Laba (Studi Kasus pada Perusahaan Property dan Real Estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2013-2015)". Accruals (Accounting Research Journal Of Sutaatmadja), Vol.
1, No., hlm: 83-112. Nurhayati. 2020. "PENGARUH KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL DAN
LEVERAGETERHADAPPENGHINDARAN PAJAK PADA SEKTOR INDUSTRI DASAR DAN KIMIA YANG
TERDAFTARDI BURSA EFEK INDONESIA PERIODE 2017 –2019". Jurnal Lentera Akuntansi, Vol. 5, No., hlm.
Nurjanah, M., I. P. G. Diatmika, dan I. N. P. Yasa. 2017. "Pengaruh
Profitabilitas, Capital Intensity Ratio, Size Dan Leverage Perusahaan Pada Manajemen Pajak (Studi Kasus Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2013-2016)". JIMAT
Undiksha, Vol. 8, No., hlm.
61
Pajak.go.id. 2007. "Undang-Undang Nomor 28 Tahun 2007 " https://pajak.go.id/id/undang-undang-nomor-28-tahun-2007. [diakses
pada.
Palowa, A., A., , G. Nangoi, B.,, dan N. Gerungani, Y., T.,. 2018. "ANALISIS FAKTOR –FAKTOR YANG MENDORONG TINDAKAN TAX EVASIONPADA WAJIB PAJAK UMKM DI KECAMATAN
MADIDIR KOTA BITUNG". jurnal Riset Akuntansi Going Concern, Vol.
13, No., hlm: 625-634. Permanasari, W. I. 2010. "Pengaruh Kepemilikan Manajemen,
Kepemilikan Institusional dan Corporate Social Responsibility terhadap Nilai Perusahaan". Skripsi Universitas Diponegoro Semarang,
Vol., No., hlm.
Puspita, D., dan M. Febrianti. 2017. "Faktor-faktor yang memengaruhi penghindaran pajak pada perusahaan manufaktur di bursa efek Indonesia". Jurnal Bisnis dan Akuntansi, Vol. 19, No. 1, hlm: 38-46.
Putranti, A. S., dan Y. Setiawanta. 2014. "Pengaruh Kepemilikan Institusional, Struktur Dewan Komisaris, Kualitas Audit dan Komite Audit terhadap Tax Avoidance". Jurnal Akuntansi Universitas Dian Nuswantoro, Vol.,
No., hlm. Putranti, A. S., dan Y. Setiawanta. 2015. "Pengaruh Kepemilikan Institusional,
Struktur Dewan Komisaris, Kualitas Audit dan Komite Audit terhadap Tax Avoidance". Jurnal Akuntansi dan Auditing, Vol. 8, No. 2, hlm: 1-
14. Putri, V. R., dan B. I. Putra. 2017. "Pengaruh Leverage, Profitability, Ukuran
Perusahaan Dan Proporsi Kepemilikan Institusional Terhadap Tax
Avoidance". Jurnal Manajemen Dayasaing, Vol. 19, No. 1, hlm: 1-11.
Rachmithasari A. F. 2015. "Pengaruh Return On Assets, Leverage, Corporate Governance, Ukuran Perusahaan dan Kompensasi Rugi
Fiskal pada Tax Avoidance (Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2013)", Universitas Muhammadiyah Surakarta, Surakarta.
Rosalia. 2017. "Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, dan Corporate
GvernanceTerhadap Penghindaran Pajak". Jurnal Akuntansi, Vol., No.,
hlm. Sartono, A. 2010. Manajemen Keuangan Teori Dan Aplikasi Edisi Ke 4.
Yogyakarta: BPFE. Subagiastra, K., I. P. E. Arizona, I. N. Kusuma, dan A. Mahaputra. 2016.
"Pengaruh Profitabilitas, Kepemilikan Keluarga, dan Good Corporate
Governance terhadap Penghindaran Pajak". Jurnal Ilmiah Akuntansi,
Vol. 1, No., hlm: 167-193. Sugiyono. 2015. "Metode penelitian kombinasi (mixed methods)". Alfabeta,
Vol., No., hlm. Sulhendri, dan N. Wulandari. 2020. "Pengaruh Corporate Governance,
Leverage dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance(Studi
Kasus pada perusahaan Manufaktur Sektor Automotive yang Terdaftar di BEI tahun 2015-2019)". jurnal Konferensi Nasional Ekonomi Manajemen
dan Akuntansi (KNEMA), Vol. 10-11, No., hlm.
62
Swingly, C., dan I. M. Sukartha. 2015. "Pengaruh Karakter Eksekutif, Komite Audit, Ukuran Perusahaan, Leverage, dan Sales Growth pada Tax Avoidance". E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, Vol. 10(1), No.,
hlm: 47-62. Turyatini. 2017. "The analysis of tax avoidance determinant on the property
and real estate companies". Jurnal Dinamika Akuntansi, Vol. 9, No. 2,
hlm: 143-153. Ulum, I., dan A. Juanda. 2016. Metodologi Penelitian Akuntansi Kinik Skripsi Edisi
2,. Malang,: Aditya Media Publishing,.
Ulum, I., dan H. Sofyani. 2016. Akuntansi Sektor Publik. Malang: Aditya Media
Publishing.
Vidiyanna, R. P., dan I. P. Bella. 2017. "PENGARUH LEVERAGE, PROFITABILITY, UKURAN PERUSAHAAN DAN PROPORSI KEPEMILIKAN INSTITUSIONAL TERHADAP TAX
AVOIDANCE". Jurnal Ekonomi Manajemen Sumber Daya, Vol. 19, No.,
hlm. Wijaya, S., W.,, dan M. Febrianti. 2017. "Pengaruh Siza, Leverage,
Profitability, Inventory Intensity Dan Corporate Goverment Terhadap Manajemen Pajak". Jurnal Bisnis dan Akuntansi, Vol. Vol. 19, No. 1a-4,
hlm: 274-280, No., hlm.
63