Post on 07-Aug-2019
PENERAPAN TAX PLANNING PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PADA PT. PETROKIMIA GRESIK SEBAGAI
UPAYA UNTUK MENGOPTIMALKAN TAKE HOME PAY KARYAWAN
S K R I P S I
Diajukan untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Penyelesaian Program Pendidikan Strata Satu
Jurusan Akuntansi
Disusun Oleh:
NORMATHITI PUTRI AWITHEA 2008310156
SEKOLAH TINGGI ILMU EKONOMI PERBANAS SURABAYA
2012
ii
iii
iv
v
Motto & Persembahan
“Meskipun kita lelah, Visi
dan Misi kita harus tetap
berjalan ...
Beribu-ribu terima kasihku kepada:
Kepada Allah SWT yang membuat segalanya terjadi pada saya.
Semua kejadian kejadian yang saya akami selama hampir 22 tahun ini,
yang sedih sekalipun selalu jadi pengalaman berharga dikemudian
hari. Walaupun terkadang kurang bijak menyingkapinya. Kau berikan
kemudahan dan kesulitan untuk menyelesaikan Skripsi ini.
Terimakasih selalu mendengarkan setiap doa ku & memberikan segala
kemudahan dalam mengerjkan & menyelesaikan semuanya.
I ♥ U
vi
Kedua orang tuaku Bapak dan Mama tercinta. Teramat ku
mengerti, pengorbanan kalian tiada pernah henti. Cinta kasih yang
kalian berikan tiada berbatas waktu. Dan teramat kusadari, hingga kini
ku belum mampu memberikan sesuatu yang berarti bagi kalian.
Hingga suatu saat aku berharap, akan jadi yang terbaik untuk kalian.
Ratih sayang kalian I ♥ U
Adek-adek ku: Rangga, Arya & Billa. Kala duka melanda pada
kalian aku hempaskan. Kala kecewa kurasa, pada kalian kubagi
semuanya. Dan saat bahagia kugapai, kuingin membaginya juga
bersama kalian. Mbak sayang kalian I ♥ U
Sebentuk nama tak terucap yang senatiasa lekat dalam
sanubariku. Meski aku bukan wanita istimewa. Meski aku bukan
wanita nan jelita. Namun aku senantiasa ada & menghiasi setiap
mimpi malam mu & akulah wanita yang akan memberimu bahagia I ♥
U
Temen terbaiku, Fransiska Oktavia Herlina, SE. Selama 4
tahun ini aku bersamamu seneng bareng sedih bareng. Kita kayak
sandal jare mereka kemana mana slalu berdua. Makaci atas semua
dukungannya, kapan kapan jalan jalan lagi yuuk ^^ I ♥ U
Keluarga besar Purwokerto & Jetis Kulon & Kertosono, thx
Kakung (alm) & Uti, Mbh Kung (alm) & Mbh Trayang (alm), Mbh
No & Mbh Ti, Om & Tante, Bude & Pakde, Mbak & Mas. Aku sudah
vii
numpang di surabaya selama ini, special RIP for kakung, katanya
mau liat ratih wisuda?!? Hufft I ♥ U
Hey si cowo cowo dan aku paling ganteng diantara
kalian Elip, Fendy, Fuad, Uun, Yudi, Zen. Thx semua nya
bisa bikin aku ketawa ketika stress skripsi melanda, galau
ilang, yang penting perut kenyang tertawa senang. I ♥ U
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan
hidayah-Nya kepada penulis, sehingga dengan upaya dan kemampuan yang ada
dapat menyelesaikan penulisan skripsi dengan judul “PENERAPAN TAX
PLANNING PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 PADA PT. PETROKIMIA
GRESIK SEBAGAI UPAYA UNTUK MENGOPTIMALKAN TAKE HOME
PAY KARYAWAN” ini sebagaimana yang penulis harapkan. Pada kesempatan
yang baik ini, penulis juga ingin mengucapkan terimakasih kepada pihak-pihak
yang telah meluangkan waktu, tenaga, dan pikiran demi kelancaran penulisan
skripsi ini, antara lain kepada :
1. Prof. Dr. Dra. Tatik Suryani, Psi, MM, selaku Ketua STIE Perbanas
Surabaya.
2. Ibu Supriyati, S.E., M.Si., Ak, selaku Ketua Jurusan Akuntansi STIE
Perbanas Surabaya.
3. Bapak Bayu Sarjono, S.E.,Ak, M.Ak, BKP. selaku Dosen pembimbing
yang telah meluangkan waktu serta memberikan pengarahan kepada
penulis.
4. Bapak Kautsar Riza Salman, S.E. Ak.M.Sa. selaku Dosen Penguji
proposal skripsi.
5. Ibu Dra. Gunasti Hudiwinarsih, Ak., M.Si selaku Dosen Penguji proposal
skripsi.
6. Ibu Erida Herlina, SE., M.Si selaku Dosen Wali.
ix
7. Bapak dan Ibu Dosen STIE Perbanas Surabaya yang dengan ikhlas telah
memberikan ilmu dan pengalaman kepada penulis selama proses
pembelajaran.
8. Seluruh Civitas akademik dan Staf Perpustakaan STIE Perbanas Surabaya
yang membantu terselesainya penulisan ini.
9. Bapak Drs. Moch. Basori, Ak (alm) selaku pembimbing di PT. Petrokimia
Gresik yang telah meluangkan waktu serta memberikan pengarahan
kepada penulis.
Penulis menyadari bahwa didalam menyusun skripsi ini masih banyak
kekurangan mengingat penulis sebagai manusia biasa yang mempunyai
kemampuan terbatas. Oleh karena itu segala bentuk kritik dan saran yang bersifat
membangun dan berguna bagi pembaca demi kesempurnaan skripsi ini akan
selalu penulis terima dengan senang hati. Oleh sebab itu atas perhatian pembaca,
penulis mengucapkan terima kasih.
Akhirnya penulis berharap semoga skripsi ini dapat berguna bagi semua
pihak yang membutuhkan.
Surabaya, 03 Agustus 2012
Penulis
x
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL ...................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN SIAP UJI ..................................................... ii
HALAMAN LULUS UJIAN SKRIPSI ........................................................ iii
HALAMAN PENGESAHAN SKRIPSI ....................................................... iv
HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN........................................... v
KATA PENGANTAR .................................................................................... viii
DAFTAR ISI ................................................................................................... x
DAFTAR TABEL .......................................................................................... xiii
DAFTAR GAMBAR ...................................................................................... xiv
DAFTAR LAMPIRAN .................................................................................. xv
ABSTRAK ...................................................................................................... xvi
BAB I PENDAHULUAN ............................................................................... 1
1.1. Latar Belakang .............................................................................. 1
1.2. Rumusan Masalah ......................................................................... 4
1.3. Tujuan Penelitian .......................................................................... 4
1.4. Manfaat Penelitian ........................................................................ 5
1.5. Sistematika Penulisan Skripsi ....................................................... 6
BAB II TINJAUAN PUSTAKA .................................................................... 8
2.1. Penelitian Terdahulu ..................................................................... 8
2.1.1 Astri Salvianti ....................................................................... 8
2.1.2 Fitri Dian Puspitasari ............................................................ 9
2.1.3 Hartini .................................................................................. 9
2.1.4 Laloly Damanik dan Arifin Hamzah .................................... 10
2.1.4 Rizky Ika Ardiany ................................................................ 11
2.2. Landasan Teori .............................................................................. 11
2.2.1. Pajak ..................................................................................... 11
2.2.2. Pajak Penghasilan................................................................. 12
2.2.3. Subyek Pajak Penghasilan.................................................... 13
xi
2.2.4. Obyek Pajak Penghasilan ..................................................... 14
2.2.5. Penghasilan Netto dan Tarif Pajak ....................................... 16
2.2.6. Penghitungan Pajak Penghasilan PPh Pasal 21 Terutang .... 18
2.2.7. Kebijakan Perusahaan Berkaitan dengan PPh Pasal 21 ....... 23
2.2.8. Perencanaan Pajak ................................................................ 39
2.2.9. Tujuan dan Manfaat Perencanaan Pajak .............................. 30
2.2.10 Langkah-langkah Perencanaan Pajak .................................. 31
2.2.11. Take Home Pay .................................................................. 33
2.3. Proposisi ........................................................................................ 33
2.4. Kerangka Pemikiran ...................................................................... 34
BAB III METODE PENELITIAN .............................................................. 35
3.1. Rancangan Penelitian .................................................................... 35
3.2. Batasan Penelitian ......................................................................... 36
3.3. Unit Analisis Data ......................................................................... 36
3.3.1. Perhitungan PPh Pasal 21 dan Take home pay................... 37
3.3.2. Perencanaan Pajak melalui perhitungan PPh 21 ................ 40
3.4. Jenis Data dan Metode Pengumpulan ........................................... 43
3.4.1. Jenis Data ............................................................................ 43
3.4.2. Metode Pengumpulan Data ................................................ 44
3.5. Teknik Analisis Data ..................................................................... 46
BAB IV GAMBARAN SUBJEK PENELITIAN DAN ANALISIS DATA 48
4.1. Gambaran Umum PT. Petrokimia Gresik ..................................... 48
4.1.1. Visi dan Misi ...................................................................... 48
4.1.2. Profil ................................................................................... 49
4.1.3. Struktur Organisasi ........................................................... 50
4.1.4. Kebijakan yang ditetapkan PT. Petrokimia Gresik ........... 56
4.2. Tax Planning dalam Perhitungan PPh 21 Terutang ...................... 61
4.3. Take Home Pay Karyawan ............................................................ 66
BAB V PENUTUP .......................................................................................... 68
5.1. Kesimpulan ................................................................................... 68
5.2. Saran .............................................................................................. 69
xii
5.2.1. Bagi Perusahaan ................................................................ 69
5.2.1. Bagi Pihak Lain ................................................................ 69
DAFTAR RUJUKAN .................................................................................... 71
LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Halaman
Tabel 2.2.5.1: Penghasilan Tidak Kena Pajak .................................................. 17
Tabel 2.2.5.2: Tarif PPh pasal 21 untuk Wajib Pajak Orang Pribadi............... 18
Tabel 2.2.5.3: Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 ................................... 18
xiv
DAFTAR GAMBAR
Halaman
Gambar 2.1: Kerangka Pemikiran .................................................................... 34
Gambar 4.1: Struktur Organisasi PT. Petrokimia Gresik ................................. 51
xv
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1: Pertanyaan dan Jawaban Penelitian
Lampiran 2: Pernyataan wawancara
Lampiran 3: SPT Tahunan Pajak Penghasilan
Lampiran 4: Jadwal Penulisan Skripsi
Lampiran 5: Surat Permohonan melakukan penelitian
Lampiran 6: Surat jawaban permohonan melakukan penelitian
Lampiran 7: Berita acara Perbaikan Proposal Skripsi
Lampiran 8: Daftar Perbaikan Skripsi
Lampiran 9: Surat Pernyataan
xvi
IMPLEMENTATION OF TAX PLANNING ON INCOME TAX ARTICLE 21
PT.PETROKIMIA GRESIK IN AN EFFORT TO OPTIMIZE
THE TAKE HOME PAY OF EMPLOYEES
ABSTRACT
Taxes are something that is not liked by many people that can not be denied that many people who evade taxes, because by paying taxes means a loss of "money" is derived from business profits. Therefore, both individual taxpayers and corporate taxpayers to make efforts to regulate the amount of taxes to be paid efficiently. This encourages them to formulate tax planning tax management (Tax Planning). Basically, the tax plan does not conflict with the law. Strategies undertaken in more tax planning on utilizing the gaps (loopholes) contained in tax legislation. Tax Planning objective is to minimize the tax returns in order to achieve the optimal profit before tax.
Through this study that the results obtained by using the method of Gross-up will be profitable for the company, by providing tax benefits to the employee for the cost of Income tax article 21 paid.
This study shows a benefits to increase a tax home pay of employees (taxpayers). The greater income, the greater benefits of take home increase
Keywords:Income Tax Article 21, Tax Planning, Take Home Pay