Post on 07-Aug-2018
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 1/45
OVERVIEW PAJAK
PERTAMBAHAN NILAI
RISKA OKTAVIANA
SUKRIYADI
FERNANDHI DWI PRAKOSO
Ke
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 2/45
Sifat, Karakteritik, !a"Ke#"$$#la"%Kelema&a" PPN
Multi Stage Tax1.
Pajak Ata K!"u#i Dala" Nege$i%.
Pajak Ti&ak 'a"gu"g
(.Pajak O)jekti* +.
Site# Pe"gk$e&ita",.
Keu"ggula" &a" Kele#a-a" PPN.
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 3/45
M'LTI STA(E TA)
PPN !
etiap
melal#i
Ma#p#"
&i"$$a
ak&ir
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 4/45
HAKIKAT +AN PEN(ERTIAN PPN
Pajak Pertambaha
pajak tidak langs
akhirnya dikena
konsumen terakhi
atau jasa kena Muljono, 2008 : 0
+ike"ai Pa*ak Pertama&a" Nilai
Ata ara"$ ata#
*aa -a"$ter#ta"$ pa*ak.
+i !alam !aera&paea".
Ke$iata"Ko"#mi
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 5/45
SI/AT PEM'N('TAN
• O*ek pe"$e"aa" a!ala& ko"#mi !i !alam !aera&paea".
+ike"aka" Ata Ko"#mi
• Melekat kepa!a o*ek -a"$ !ike"ai pa*ak.
O*ektif
• Se1ara riil !apat !iali&ka", e&i"$$a ter!apat pi&akpe"a"$$#"$ *aa pa*ak, pe"a"$$#"$ pa*ak, !a"
pemik#l ea" pa*ak.
Ti!ak La"$#"$
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 6/45
SI/AT PEM'N('TAN
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 7/45
KE'N(('LAN +AN KELEMAHAN PPN
Keunggulan PPN
1! Men"egah terjadinya pajak pengenaan berganda
2! Netral dalam perdagangan lokal dan internasional
#! Ditinjau dari besar pendapatan negara, PPN mendapat predikat sebagai Money Maker (mesin$p
uang karena konsumen selaku pemikul beban pajak tidak merasa dibebani oleh pajak tersebut
memudahkan %iskus (pejabat pajak untuk memungutnya!
Kelemahan PPN- &iaya administasi relati% tinggi bila dibandingkan dengan pajak tidak langsung lainnya, baik dip
administrasi pajak maupun dipihak pengusaha kena pajak!
- Menimbulkan dampak regresi%, yaitu semakin tinggi tingkat kemampuan konsumen, semakin ri
beban pajak yang dipikul!
- PPn sangat ra'an dari upaya penyelundupan pajak
- PPN menuntuk tingkat penga'asan yang lebih "ermat oleh administrasi pajak terhadap tin
kepatuhan 'ajib pajak dalam melaksanakan ke'ajiban perpajakannya
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 8/45
PERAT'RAN TERBAR'
1. UU Nomor 42 Tahun 2009 entang Perubahan )etiga ** Nomor 8 tahun
Nomor 18 ahun 2000 entang Pajak Pertambahan Nilai dan Pajak Penju
Me'ah!
2! Peraturan Pemerintah Nomor 1 ahun 2012 anggal 0# anuari 2012, entang P
ahun 2000 dan PP 2- ahun 2002 tentang Pelaksanaan *ndang.undang Nomor
#! PM) Nomor 1#/$PM)!0#$2012 anggal 1/ gustus 2012 tentang Perubaha
Menteri )euangan Nomor 8$PM)!0#$2012 entang Penunjukan &adan *s
*ntuk Memungut, Menyetor, Dan Melaporkan Pajak Pertambahan Nilai tau P
Nilai Dan Pajak Penjualan tas &arang Me'ah, erta ata 3ara Pemungutan
Pelaporannya!
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 9/45
PERAT'RAN TERBAR'
-! Peraturan Direktur endral pajak (DP Nomor P45 . 2$ P$201-, anggal 2#
entang Perubahan )edua tas Peraturan Direktur enderal Pajak Nomor
entang &entuk, 6si, Dan ata 3ara Pengisian erta Penyampaian urat Pem
Pajak Pertambahan Nilai (pt Masa PPN
! Peraturan Menteri )eungan Nomor 20/$PM)!010$201 Perubahan tas P
)euangan Nomor 10/$PM)!010$201, 1#0$PM)!011$201#, 12
10#$PM)!0#$200+, /20$PM)!0#$200-, entang enis &)P yang tergolon
)endaraan &ermotor yang dikenakan PPnM&
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 10/45
PERAT'RAN TERBAR'
/! Peraturan Menteri )euangan Nomor /-$PM)!011$201- yang sebelumny)eputusan Menteri )euangan nomor #$)M)!0#$200# tentang enis )
&ermotor yang dikenakan PPn&M
7. Peraturan Pemerintah Nomor 22 Tahun 2014 Tanggal 19 Mare
Perubahan tas Peraturan Pemerintah Nomor -1 ahun 201#, PP No 12
No -1 ahun 200, PP ahun 200-, PP No -# ahun 200#, PP No / ahun 2002, PP /0 ahun 2001, PP 1- ahun 2000 Tentang Barang K
Tergolong Mewah Berua Ken!araan Bermotor "ang #ikenai Pa
$ta% Barang Mewah.
8! Peraturan Direktur endral Pajak Nomor )ep.22+$P$200# tanggal 12
tentang tata "ara pemberian dan dan penatausahaan pembebasan ser
PPn&M atas 6m or atau Pen erahan )endaraan &ermotor!
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 11/45
BARAN( KENA PAJAK 4BKP5
BKP
BKP Ber#*#!
BKP Ber#*#!Ber$erak
4Mial Bara"$+a$a"$5
BKP Ber#*#! TakBer$erak
4Mial Ba"$#"a"BKP Tak Ber#*#!
4Mial Hak Pate",Lie"i, HAKI5
BKP a!ala&
ara"$ -a"$
!ike"ai PPN
!a"% ata#
PP"BM
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 12/45
OBJEK PPNPASAL 6 '' PPN a-at 405, PASAL 078 !a" PASAL 07+
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 13/45
PEM'N('T PPN
PASAL 3A a-at 435, PASAL 07A '' PPN, KMK No.973%KMK.:3%2::3, PMK
No.6:%PMK.:3%2:0:
Bert#$a mem#"$#t,
memoto"$, !a"me"-etorka" PPN,
me"$$a"tika" pera" PKP-a"$ melak#ka"
pe"-era&a".
Pi&ak pem#"$#t a"tara lai";
• Be"!a&araa" e"tita pemeri"ta& atape"-era&a" kepa!a pemeri"ta&.
• Pe"$$#"a BKP<TB ata# JKP !ari l#ar!aera& paea", ata pema"faata" !i!alam !aera& paea".
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 14/45
PEN('SAHA KENA PAJAK 4PKP5
'' PPN No.62 TAH'N 2::=
Ber!aarka" O*ek PPN pe"$#a&a !apat !ikelompokka" ea$ai erik
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 15/45
KEWAJIBAN 'NT'K +IK'K'HKAN SEBA(AI PK
** )*P Nomor 28 ahun 2007 pasal 2 ayat (2 menyatakan bah'a etiap
Pajak sebagai Pengusaha yang dikenai pajak berdasarkan *ndang. *ndang
Pertambahan Nilai 1+8- dan perubahannya, 'ajib melaporkan usahanya
kantor Direktorat enderal Pajak yang 'ilayah kerjanya meliputi tempat ti
atau tempat kedudukan Pengusaha, dan tempat kegiatan usaha dilakukan u
dikukuhkan menjadi Pengusaha )ena Pajak!
adi untuk 'ajib pajak orang pribadi ataupun badan yang baru memulai keg
usahanya, setelah menda%tarkan diri dan mendapatkan NPP maka jika
tersebut melakukan penyerahan &)P dan$atau )P yang memenuhi persya
untuk dikukuhkan sebagai P)P maka P tersebut 'ajib melaporkan u
dikukuhkan sebagai P)P!
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 16/45
SANKSI
• Pasal 1# ayat (1 huru% e jun"to pasal 1#
ayat (2 ** )*P
• Pasal 1- ayat (1 d, e, % un"to Pasal 1-
ayat (- ** )*P
• anksi Pidana sebagaimana diatur pasal #+
ayat (1 huru% a dan b,
• anksi Pidana Pasal #+
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 17/45
PEN(ERTIAN PEN>ERAHAN >AN( TI+AKTERMAS'K +ALAM PEN(ERTIAN BKP
•
Pa%al 1$ $yat &2' UU PPN menyatakan (
• 9ang tidak termasuk dalam pengertian penyerahan &arang )ena Pajak adalah:
a! penyerahan &arang )ena Pajak kepada makelar sebagaimana dimaksud dalam )itab *nda
Dagang;
b! penyerahan &arang )ena Pajak untuk jaminan utang.piutang;
"! Penyerahan &arang )ena Pajak sebagaimana dimaksud dalam ayat (1 huru% % dalam ha
Pajak melakukan pemusatan tempat pajak terutang;
d! pengalihan &arang )ena Pajak dalam rangka penggabungan, peleburan, pemekaran
pengambilalihan usaha dengan syarat pihak yang melakukan pengalihan dan yang me
adalah Pengusaha )ena Pajak; dan
e! &arang )ena Pajak berupa akti<a yang menurut tujuan semula tidak untuk diperjualb
tersisa pada saat pembubaran perusahaan, dan yang Pajak Masukan atas perolehannya tida
sebagaimana dimaksud dalam Pasal + ayat (8 huru% b dan huru% "!=
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 18/45
BKP PPN Paal 6a a-at 2 !a" 3 '' PPN
Je"i ara"$ -a"$ ti!ak !ike"ai pa*ak pertama&a" "ilai a!a
ara"$ terte"t# !alam kelompok ara"$ ea$ai erik#t
0. Bara"$ &ail pertama"$a" ata# &ail pe"$eora" -a"$
!iamil la"$#"$ !ari #mer"-a
2. Bara"$ ke#t#&a" pokok -a"$ a"$at !i#t#&ka" ora"$ a"-ak3. Maka"a" !a" mi"#ma" -a"$ !ia*ika" !i&otel, retora",
r#ma& maka", ar#"$, !a" e*e"i"-a.
6. 'a"$, ema ata"$a", !a" #rat er&ar$a
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 19/45
Je"i *aa -a"$ ti!ak !ike"ai PPN a!ala& *aterte"t# !alam kelompok *aa•
Jaa pela-a"a" kee&ata"• *aa te"a$a ker*a ,
• *aa pe"-e!iaa" tempat parkir
• *aa pe"$irima" #a"$ !e"$a" eel po
• *aa o$a ata# 1ateri"$
• Jaa pela-a"a" oial ;
• Jaa pe"$irima" #rat !e"$a" pera"$ko
• Jaa ke#a"$a"
•
*aa pe"-al#ra" pi"*&#k#m $a!ai,
• *aa pe"*ami"a"• *aa a#ra"i,• *aa kea$amaa"• *aa pe"!i!ika"
• *aa kee"ia", !a" &• *aa pe"-iara" -a"$
ikla"• *aa a"$k#ta" #m#m
air erta *aa a"$k#t
"e$eri• *aa te"a$a ker*a ,
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 20/45
Perat#ra" Me"teri Ke#a"$a" NO.?3%PMK.O3%2:02 te"ta"$ kriteria ata# ri"1ia" *ate"a$a ker*a -a"$ ti!ak !ike"i pa*ak pertama&a" "ilai me"$at#r ea$ai erik#t
• !alam &al pe"-e!ia *aa te"a$a ker*a ti!ak meme"#&i ket"t#a"
ea$aima"a !i mak#! !alam paal 3 *aa -a"$ !imak#!
tere#t !ike"ai PPN, aeear 0:@ !i kalika" !aar pe"$e"aa"
pa*ak
• !aar pe"$e"aa" pa*ak pa!a a-at 2 a!ala& el#r#& pe"$$a"tia"
meip#ti el#r#& ta$i&a" -a"$ !i mi"ta ole& pe"$#a&a *aa -ait#
er#pa $a*i, #pa&, &o"ori#m
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 21/45
BKP terte"t# erifat trate$i -a"$ impor a"pe"-era&a""-a me"!apat pemeaa" PPN ea#i PP NO02 ta&#" 2::0 -a"$ tela& !i#a& terka&ir !e"$a" PP NO.30 Ta&#" 2:: ;
• ara"$ mo!al er#pa mei", !a" peralata" parik, &ar# a!a SKB 4#rat ketera"$a" ea5
pem#"$#ta" PPN *a"$ka akt# 9 ta&#"
• maka"a" ter"ak, #"$$a !a" ika"
• ara"$ &ail perta"ia"
• perta"ia", perke#a"a", !a" ke&#ta"a"
• perte"aka", per#r#a"
•
perika"a" aik !ari pe"a"$kapa" ata# #!i!a-a• iit ata# e"i& ara"$ !aari perta"ia", perke#"a", peter"aka", pe"a"$kara" !a" ke&#ta"
• ar eri& -a"$ !ialirka" melal#i pipa
• litrik ke1#ali per#ma&a" !a-a !ia at 7.7:: att
• r#ma& ##" e!er&a"a milik
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 22/45
BKP ata# JKP terte"t# -a"$ impor !a" pe"-era&a""-ame"!apat pemeaa" PPN Se#ai PP NO. 067 Ta&#" 2::-a"$ tela& !i#a& !e"$a" PP NO. 3? Ta&#" 2::3 ;
• ara"$ ke"a pa*ak -a"$ ata impor"-a !ieaka" !ari PPN ;
• Bara"$ ke"a pa*ak terte"t# -a"$a ata pe"-era&a""-a
!ieaka" !ari pe"$e"aa" PPN
• Jaa ke"a pa*ak terte"t# -a"$ ata pe"-era&a""-a
!ieaka" !ari pe"$e"aa" PPN
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 23/45
Pemeaa" Bea Ma#k ata PPN me"!apat failita ti!ak !ip#"$#e#ai !e"$a" kep#t#a" Me"teri Ke#a"$a" "o. 230%kmk.:3%2::0-a"$ terak&ir !i#a& !e"$a" perat#ra" me"teri ke#a"$a" "o.:%pmk.:00%2:03
• Bara"$ -a"$ !iper$#"aka" #"t#k ke$iata" #a&a ekplorai&#l# mi"-ak !a" $a #mi erta pa"a #mi ;
• Bara"$ tere#t el#m !apat !ipro!#ki !alam "e$eri
• Bara"$ tere#t #!a& !ipro!#ki !alam "e$eri "am#" el#m
meme"#&i peifikai -a"$ !i#t#&ka"• Bara"$ tere#t #!a& ipro!#ki !alam "e$eri, "am#"
*#mla&"-a el#m me"1#k#pi ke#t#&a" i"!#tri
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 24/45
Pem#"$#ta" PPN ole& PKP a"$at terkait !e"$a" aat ter#ta"$"-a PPN.+iat#r !alam paal 0 a-at 0 .! 0: PP No. 0 Ta&#" 2:02 -a"$ me"-ataka
• Ter#ta"$"-a PPN !a" pa*ak pe"*#ala" ata ara"$ mea& ter*a!i pa!a aat
• +alam &al pema-ara" !iterima eel#m pe"-era&a" ara"$ ke"a pa*a
el#m pe"-era&a" *aa ke"a pa*ak !ilak#ka" eel#m !im#lai"-a pema
ara"$ ke"a pa*ak ti!ak er#*#!,
• Pe"-era&a" ara"$ ke"a pa*ak ea$aima"a !imak#! pa!a a-at 0 ;
A.Pe"-era&a" ara"$ ke"a pa*ak er#*#! -a"$ me"#r#t ifat !a" &#k#m"-a ara"$ er$erak
B. Pe"-era&a" ara"$ ke"a pa*ak er#*#! -a"$ me"#r#t ifat ata# &#
er#pa ara"$ ti!ak er$erak ter*a!i pa!a aat &ak #"t#k me"$$#"aka
me"$#aai
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 25/45
Pem#"$#ta" PPN ole& PKP a"$at terkait !e"$a" aat ter#ta"$"-a PPN.+iat#r !alam paal 0 a-at 0 .! 0: PP No. 0 Ta&#" 2:02 -a"$ me"-ataka
8. Bara"$ ke"a pa*ak er#pa pere!iaa" aet -a"$ me"#r#t t#*#a" em#l
!iper*#alelika" -a"$ mai& teria aat ter*a!i pem#ara" per#a&aa"
+. Pe"$ali&a" ara"$ ke"a pa*ak !alam ra"$ka pe"$$a#"$a", pemekara", peme1a&
pe"$amilali&a" #a&a -a"$ ti!ak meme"#&i kete"t#a" '"!a"$<#"!a"$
Impor ara"$ ke"a pa*ak ea$aima"a !imak#! pa!a a-at 0 &#r#f ter*a!i pa
ara"$ ke"a pa*ak tere#t !ima#kka" !alam ke !aera& Paea"
• Pema"faata" ara"$ ke"a pa*ak ti!ak er#*#! !ari l#ar !aera& paea" ter*a
ta"$$al !ita"!ata"$a"i ko"trak ata# per*a"*ia", !alam &al ter*a!i"-a pema
ara"$ ke"a pa*ak ti!ak er#*#!
• Ekpor ara"$ ke"a pa*ak er#*#! !imak#! pa!a a-at 0 &#r#f f tera*!i pa
ara"$ ke"a pa*ak !ikel#arka" !ari !aera& paea"
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 26/45
Perat#ra" Me"teri Ke#a"$a" "o. 090%pmk.:00.2:03 te"ta"$ pem#ta"!a" tata 1ara pemet#la" ata# pe"$$a"tia" fakt#r pa*ak ;
•Paal ; fakt#r pa*ak -a"$ !iteritka" ole& pe"$#a&a ke"a pa*aketela& meleati *a"$ka akt# 3 #la"
• Paal 09 ; pematala" tra"aki pe"-era&a" ara"$ ke"a pa*ak
ata# pe"-era&a" *aa ke"a pa*ak -a"$ fakt#r pa*ak"-a !iteritka"
pe"$#a&a ke"a pa*ak -a"$ me"ritka" &ar# mematalka" fakt#
pa*ak
• Paal 07 ; fakt#r pa*ak -a"$ ere"t#l elektro"ik ala& !alam
pe"$iia" fakt#r pa*ak !apat !i$a"ti, Hail 1etak fakt#r pa*ak
ere"t#k elektro"ik -a"$ &ila"$ !apat melak#ka" 1etak #la"$
fakt#r pa*ak tere#t
• Paal 0 ; ata fakt#r ere"t#k kerta -a"$ r#ak, me"eritka"
fakt#r pa*ak pe"$$a"ti, ata fakt#r pa*ak ere"t#k kerta -a"$
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 27/45
/ Tata 0a$a $etu$ &e"ga" #e"ggu"aka" "!ta$etu$
• e$atu$a" #e"te$i keua"ga" "!. ,2PMK.3(2%313 te"ta"g tat0a$a e"gu$a"ga" PPN ata e"juala" )a$a"g #e4a- ata PPN5a"g jaa ke"a ajak &i)atalka" 6
• PASAL 2
•
PASAL 6• Paal 9
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 28/45
Meka"i#e e#u"guta" PPN !le-e#u"gut PP
• Paal 2 paal 0 '' PPN ; Pem#"$#t PPN a!ala& e"!a&ara
pemeri"ta&, a!a", i"ta"i pemeri"ta& -a"$ !it#"*#k ole&
Me"teri Ke#a"$a" #"t#k meme"$#t, me"-etor !a" melaporka"
pa*ak -a"$ ter#ta"$ ole& pe"$#a&a ke"a pa*ak ata pe"-era&a"
ara"$ ke"a pa*ak
• Paal07 A '' PPN ; pa*ak -a"$ ter#ta"$ ata pe"-era&a" ara"$ke"a pa*ak kepa!a pem#"$#t pa*ak pertama&a" "ilai !ip#"$#t
!ietor !a" !ilaporka" ole& pem#"$#t pa*ak, tata 1ara
pem#"$#ta", pe"-etora" !a" pelapora" pa*ak ole& pem#"$#t P
!iat#r ole& Kep#t#a" Me"teri Ke#a"$a"
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 29/45
>AN( +IT'NJ'K SEBA(AI PEM'N('T PPN
• >a"$ !it#"*#k ea$ai pem#"$#t PPN ;
• BEN+AHARA PEMERINTAH kep#t#a" me"teri ke#a"$a"
"o.973%KMK.:3%2::3
• Ko"trAktor ata# peme$a"$ k#aa
• Ba!a" #a&a milik "e$ara a!ala& a!a" #a&a -a"$ el#r#& ata#ea$ia" ear mo!al"-a !imiliki ole& "e$ara melal#i pe"-ertaa
e1ara la"$#"$ -a"$ eraal !ari keka-aa" "e$ara
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 30/45
TATA 8ARA PEM'N('TAN +AN PEN>ETORAN
• Reka"a" a*i mem#at fakt#r pa*ak !a" SSP ata etiap pe"-era&a"
BKP
• /akt#r pa*ak !imak#! pa!a a"$ka 0 !i#at e#ai !e"$a" kete"t#a"
i!a"$ perpa*aka"
• SSP ea$aima"a !imak#! pa!a a"$ka 0 !iii !e"$a" mem##&ka"
NPWP erta i!e"tita reka"a"
• +alam &al pe"-era&a" BKP elai" ter#ta"$ PPN *#$a ter#ta"$ PP"BM,
maka reka"a" me"1a"t#mka" *#$a *#mla& PP"BM,
• /akt#r pa*ak !imak#! !alam a"$ka 0 !i#at !alam ra"$kap ti$a ;
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 31/45
PAJAK PENJ'ALAN ATAS BARAN( MEWAH
Pa*ak Pe"*#ala" ata Bara"$ Mea&, ata# eri"$ !ie#t PP"BM a!ala& Pa
Pertama&a" -a"$ !ike"ai ter&a!ap Pe"-era&a" Bara"$ Ke"a Pa*ak -
ter$olo"$ mea& -a"$ !ilak#ka" ole& pe"$#a&a" -a"$ me"$&ail
ara"$ tere#t !i !alam +aera& Paea" !alam ke$iata" #a&a a
peker*aa""-a, !a" *#$a ter&a!ap impor Bara"$ Ke"a Pa*ak -a"$ ter$ol
mea&.
• Bara"$ Ke"a Pa*ak -a"$ ter$olo"$ mea& !a" &ar# !ike"ai PP"BM a!al
• Bara"$ -a"$ #ka" mer#paka" ara"$ ke#t#&a" pokok
• Bara"$ -a"$ &a"-a !iko"#mi ole& ma-arakat terte"t#
• Bara"$ -a"$ &a"-a !iko"#mi ole& ma-arakat erpe"$&aila" ti"$$i
• Bara"$ -a"$ !iko"#mi &a"-a #"t#k me"#"*#kka" tat# ata# kela o1ial
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 32/45
PPN +AN PP"BM ATAS IMPORTASI
Ber!aarka" kete"t#a" per#"!a"$<#"!a"$a" perpa*aka" -
erlak#, ata impor Bara"$ Ke"a Pa*ak 4BKP5 -a"$ !ieaka" !
p#"$#ta" Bea Ma#k tetap !ip#"$#t PPN !a"%ata# PP"BM. Baik P
!a"%ata# PP"BM ata BKP Impor !i&it#"$ !ari Nilai Impor.
Nilai impor; 8I/ Bea ma#k ea ma#k tama&a" 1#ka
p#"$#ta" lai" 4'' Kepaea"5
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 33/45
SANKSI A+MINISTRASI KEPABEAN4PP No.2? TAH'N 2::?5
0. Nilai r#pia& terte"t#,
2. Nilai r#pia& mi"im#m ampai !e"$a" makim#m 4Rp 9*#ta %! Rp 9*#ta
3. Pere"tae terte"t# !ari ea ma#k -a"$ e&ar#"-a !ia-ar,
6. Pere"tae terte"t# mi"im#m ampai !e"$a" makim#m !ari ke
pema-ara" ea ma#k ata# ea kel#ar.
9. Pere"tae terte"t# mi"im#m ampai !e"$a" makim#m !ari e
e&ar#"-a !ia-ar. Ora"$ -a"$ ti!ak meme"#&i kete"t#a" peme
ma#k -a"$ !itetapka" me"#r#t '"!a"$<'"!a"$ i"i a*i mema-ar
-a"$ ter#ta"$ !a" !ike"ai ak"i a!mi"itrai er#pa !e"!a eear pal
0::@ !ari ea ma#k -a"$ e&ar#"-a !ia-ar !a" pali"$ a"-al 9::@
ma#k -a"$ e&ar#"-a !ia-ar.
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 34/45
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 35/45
PEN(KRE+ITAN PAJAK MAS'KAN
0. Pa*ak Ma#ka" !alam #at# Maa Pa*ak !ikre!itka" !e"$a" Pa*ak Kel#ara" !a
Maa Pa*ak -a"$ ama.
2. Pe"$#a&a el#m erpro!#ki, pa*ak ma#ka" ata perole&a" !a"%ata# im
ara"$ mo!al !apat !ikre!itka".
3. Pa*ak ma#ka" -a"$ !ikre!itka" &ar# me"$$#"aka" /akt#r Pa*ak
6. Pe"$#a&a Ke"a Pa*ak melak#ka" pe"-era&a" -a"$ ter#ta"$ pa*ak, elama !a!iketa&#i !e"$a" pati, maka *#mla& Pa*ak Ma#ka" -a"$ !apat !ikre!it
a!ala& Pa*ak Ma#ka" -a"$ erke"aa" !e"$a" pe"-era&a" -a"$ ter#ta"$ pa
Jika ti!ak !apat !iketa&#i pati, maka Pa*ak Ma#ka" !apat !ikre!it
me"$$#"aka" pe!oma" Perat#ra" Me"teri Ke#a"$a" No.?%PMK.:3%2:0:
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 36/45
PAJAK MAS'KAN TI+AK +APAT +IKRE+ITKAN
0. Perole&a" BKP ata# JKP eel#m Pe"$#a&a !ik#k#&ka" ea$ai
Pe"$#a&a Ke"a Pa*ak.
2. Perole&a" BKP ata# JKP -a"$ ti!ak a!a &##"$a" !e"$a" ke$iata" #a
3. Perole&a" !a" pemeli&araa" ke"!araa" ermotor e!a" !a" tatio"
a$o" ke1#ali ara"$ !a$a"$a" ata# !ieaka".
6. Pema"faata" BKP ti!ak er#*#! ata# JKP !ari l#ar !aera& paea"eel#m pe"$#a&a !ik#k#&ka" ea$ai Pe"$#a&a Ke"a Pa*ak.
9. Perole&a" BKP elai" ara"$ mo!al ata# JKP eel#m Pe"$#a&a Ke"a
Pa*ak erpro!#ki.
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 37/45
PERBE+AAN PERAT'RAN MENTERI KE'AN(ANNo.?%PMK.:3%2:0: +EN(AN No.20%PMK.:00%2:
N!./72PMK.3(2%313 N!.%12#k.3112%31+
A!a"-a pe"$elompoka" ke$iata"#a&a terpa!#, #a&a -a"$pe"-era&a" ter#ta"$ pa*ak !a"ti!ak ter#ta"$ pa*ak #a&a #"t#k
me"$&ailka", memper!a$a"$ka"ara"$ !a" *aa, #a&a -a"$ atape"-era&a" ea$ia" ter#ta"$pa*ak !a" ea$ia" t!k ter#ta"$.
Pe"$#a&a Ke"a Pa*ak melak#ke$iata" #a&a 4time"*elaka" ke$iata" #terpa!#, !ll.5
+ia"tara Paal 2 !a" 3 !iiipat# paal, -ak"i paal 2A.
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 38/45
TATA 8ARA PEN(HIT'N(AN PEN(KRE+ITAN PAJAK MAS'KAN BA(I PKP >AMELAK'KAN PEN>ERAHAN >AN( TER'TAN( PAJAK +AN TI+AK TER'TAN(
Perlak#a" Pe"$kre!ita" Pa*ak Ma#ka";
a. Pa*ak Ma#ka" ata perole&a" BKP !a"%ata# JKP &a"-a !i$#"aka" #"t#k ke$i-a"$ terkait !e"$a" pe"-era&a" -a"$ ter#ta"$ PPN !apat !ikre!itka".
. Pa*ak ma#ka" ata perole&a" BKP !a"%ata# JKP -a"$ &a"-a !i$#"aka" #ke$iata" -a"$ terkait !e"$a" pe"-era&a" -a"$ ti!ak ter#ta"$ PPN ame"!apatka" failita !ieaka" !ari pe"$e"aa" PPN, ti!ak !apat !ikre!it
el#r#&"-a.1. Se!a"$ka" Pa*ak Ma#ka" ata perole&a" BKP !a"%ata# JKP -a"$ el#m !
!ipatika" pe"$$#"aa""-a #"t#k pe"-era&a" -a"$ ter#ta"$ pa*ak !a" pe"-era-a"$ ti!ak ter#ta"$ pa*ak, pe"$kre!ita""-a me"$$#"aka" pe!oma" pe"$&it#"pe"$kre!ita" Pa*ak Ma#ka" ea$aima"a !iat#r !alam Perat#ra" Me"teri
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 39/45
KAWASAN BEBAS
Ber!aarka" PP No.0: Ta&#" 2:02, kaaa" -a"$ !itetapka" ea
kaaa" per!a$a"$a" ea !a" pela#&a" ea 4kaaa" ea
a!ala& #at# kaaa" -a"$ era!a !alam ila-a& &#k#m Ne$
Keat#a" Rep#lik I"!o"eia -a"$ terpia& !ari +aera& Paea" e&i"
ea !ari pe"$e"aa" ea ma#k, PPN, PP"BM, !a" 1#kai, erta ti
!ip#"$#t PP& Paal 22 '' PPN.
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 40/45
PEN('SAHA +I KAWASAN BERIKAT 4P+KB5 +APEN('SAHA KAWASAN BERIKAT 4PKB5
Ber!aarka" Perat#ra" Me"teri Ke#a"$a" No.02:%PMK.:6%2:03, me"-ata
PPN ata# PPN !a" PP"BM ti!ak !ip#"$#t ata;
0. Pema#ka" ara"$ !ari tempat lai" !alam !aera& paea" ke kaa
erikat #"t#k !iola& lei& la"*#t,
2. Pema#ka" kemali ara"$ !a" &ail pro!#ki kaaa" erikat !a
ra"$ka #ko"trak !ari kaaa" erikat lai" ata# per#a&aa" i"!#trtempat lai" !alam !era& paea" ke kaaa" erikat,
3. Pema#ka" kemali mei" !a"%ata# 1etaka" !alam ra"$ka pemi"*ama"
kaaa" erikat lai" ata# per#a&aa" !i tempat lai" !alam !aera& pa
ke kaaa" erikat,
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 41/45
PEN('SAHA +I KAWASAN BERIKAT 4P+KB5 +APEN('SAHA KAWASAN BERIKAT 4PKB5
6. Pema#ka" &ail pro!#ki kaaa" erikat lai", ata# per#a&aa" !i tempat
!alam !aera& paea" -a"$ a&a" ak# #"t#k me"$&ailka" &ail pro!#ki er
!ari tempat lai" !alam !aera& paea", #"t#k !iola& lei& la"*#t ke kaa
erikat,
9. Pema#ka" &ail pro!#ki -a"$ eraal !ari kaaa" erikat lai", ata# per#a&
!i tempat lai" !alam !aera& paea" -a"$ a&a" ak# #"t#k me"$&ailka" &
pro!#ki tere#t eraal !ari tempat lai" !alam !aera& paea", -a"$ a!i$a#"$ka" !e"$a" ara"$ &ail pro!#ki kaaa" erikat #"t#k !iekpor, ata
7. Pema#ka" pe"$ema !a" alat a"t# pe"$ema !ari tempat lai" !alam !
paea" ke kaaa" erikat #"t#k me"*a!i at# keatr#a" !e"$a" &ail pro!
kaaa" erikat.
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 42/45
PERBE+AAN PERAT'RAN MENTERI KE'AN(ANNo.06%PMK.:6%2:00 TERHA+AP No.299%PMK.:6%2:
0. Me"$#a& Paal 06, !a" !ieri tama&a" ti$a a-at pa!a a-at 425, -
a-at 42a5, 425, 4215, erii;
• 42a5 kete"t#a" me"$e"ai PPN ata# PPN !a" PP"BM ti!ak !ip#"$#t ata pema#
ara"$ -a"$ &ar# !ipe"#&i ole& etiap PKB !a".ata# P+KB.
• 425 PPN ata" PPN !a" PP"BM ti!ak !ip#"$#t ata pema#ka" ara"$, &ar# !ilak#
ole& PKB !a"%ata# P+KB !e"$a" me"$$#"aka" fakt#r pa*ak.
•
4215 !alam kete"t#a" 42a5 !a" 425 ti!ak !ipe"#&i, ti!ak !apat !ikre!itka"2. A!a pe"ama&a" paal, -ait# 0?A, -a"$ erii PKB !a"%ata# P+KB ti
!apat mema"faatka" pe"$emalia" kelei&a" pema-ara" pa*ak e
paal 08 !a"%ata# Paal 0+ '' No.07 Ta&#" 2::=, !a"%ata# Pa
a-at 4615 '' No.62 Ta&#" 2::=.
3. +ll.
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 43/45
PERBE+AAN PERAT'RAN MENTERI KE'AN(ANNo.06%PMK.:6%2:00 TERHA+AP No.66%PMK.:6%2:
0. Kete"t#a" paal 9? !i#a& e&i"$$a a!a kete"t#a" lei& la"*#t ata eerapa 1ara -a"$ !iat#r !e"$a" Perat#ra" +irekt#r Je"!eral Bea !a" 8#kai erta kete"
lei& la"*#t me"$e"ai pe"erita" fakt#r pa*ak ata pema#ka" !a" pe"$el#
ara"$ ke kaaa" erikat, !a" tata 1ara pelapora" !a" pema-ara" PPN ata#
!a" PP"BM, erta PP& Paal 22 Impor ata pe"$el#ara" ara"$ -a"$ !iat#r !e
perat#ra" +irekt#r Je"!eral Pa*ak.
2. +alam paal 0 poi" 0: ter!apat pertama&a" peralata" parik ea$ai Bara"$ M
-a"$ eel#m"-a &a"-a peralata" #"t#k pema"$#"a", perl#aa", ata# ko"trKaaa" Berikat, mei", !a" 1etaka" 4mo#l!i"$5.
3. Pa!a Paal 32, a-at 405 poi" ter!apat per#a&a" -a"$ eel#m"-a perpi"!a
ta"$a" ke Kaaa" Berikat &a"-a etela& !#a ta&#" e*ak !iimpor !a" t
!iper$#"aka" !i Kaaa" Berikat era"$k#ta". Me"*a!i etela& !#a ta&#"
eel#m !#a ta&#", !e"$a" memper&atika" alaa" pemi"!a&ta"$a"a".
6. !ll.
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 44/45
PERBE+AAN PERAT'RAN MENTERI KE'AN(ANNo.06%PMK.:6%2:00 TERHA+AP No.02:%PMK.:6%2:
0. Me"$#a& kete"t#a" Paal 3 a-at 475 -a"$ eel#m"-a ke$iata" me"im#"ara"$ impor !a"%ata# ara"$ !ari tempat lai" !alam !aera& paea" -a"$ aka"
!iola& ata# !i$a#"$ka" kem#!ia" !iekpor. Me"*a!i, ara"$ -a"$ !itim#"
tere#t -a"$ aka" !iola& ata# !i$a#"$ka" eel#m !iekpor ata# !iimpor
#"t#k !ipakai.
2. A!a tama&a" a-at 4?5 !a" 4=5 pa!a Paal 3, -a"$ erii me"$kate$orika"
er!aarka" riiko pe"$#a&a PKB !a" P+KB, erta kete"t#a" a-at 4?5
!ilaka"aka" !e"$a" kete"t#a" -a"$ erlak#.3. Paal 26A a-at 405 !i#a& !ari -a"$ eel#m"-a peret#*#a" #"t#k pema#ka"
ara"$ mo!al er#pa peralata" parik !a"%ata# #k# 1a!a"$ ara"$ mo!al
!ierika" ole& Kepala Ka"tor Wila-a& ata# Kepala Ka"tor Pela-a"a" 'tama ata
permo&o"a" Pe"$#a&a Kaaa" Berikat ata# P+KB, er#a& me"*a!i !ierika"
ole& Kepala Ka"tor Paea" ata permo&o"a" Pe"$#a&a Kaaa" Berikat ata#
P+KB.
6. !ll.
8/19/2019 Overview Pajak Pertambahan Nilai
http://slidepdf.com/reader/full/overview-pajak-pertambahan-nilai 45/45
Perta"-aa" 4ei 05
• N!8e$i"a6 !)jek ajak ek!$ jaa PPN9 0!"t!- jaa 5a"g )ia&ike"aka" PPN:
• Na&ia"6 Kele)i-a" &a" kela#a-a" jika ti&ak ikut &ikuku-ka"atau ikut &ikuku-ka"
• RIAN6 ;a$a"g &a" <aa 5a"g &ike"ai PPN9 a&a )e$a9 &agi"g9
a5u$ a5u$a"9 &ll. Ka$e"a ti&ak &ike"aka" )ia5a9 &ite#ui &i#a$t9 a&a te$te$a PPN9 aaka- &ike"aka" PPN: <ika i5a ke"a