Post on 04-Jun-2015
FB Studiekring UtrechtPensioen actualiteiten 2013
Mr. Peter A. ter Beest MPLADirecteur van PensioenPodium
www.pensioenpodium.nl
Inhoud
•PensioenAkkoord, verhoging pensioenleeftijd (vervolg);• DGA, pensioen & dividend;• Afstempelen DGA in eigen beheer;• Beschikbare premie in eigen beheer;• Jurisprudentie DGA;• Betaalbaarheid werknemerspensioen.
PensioenAkkoord (1)
• AOW:• 2013 start, → 66 jaar in 2018, 2021 → 67 jaar;• geen vervroeging of uitstel;• ontslagleeftijd blijft gekoppeld aan AOW-leeftijd;• AOW vanaf verjaardag;• alle (C)AO’s aangepast!;• geen vitaliteitsregeling;• wel doorwerkbonus: 61-65;• overgangsregeling levensloop blijft.
• Afkoop mogelijkheid.
PensioenAkkoord (2)
• Witteveenkader:• verhoging pensioen(richt)leeftijd in:
• 2014 naar 67 jaar;• daarna bij stijging levensverwachting; 2015: 68?
• opbouwpercentage: 1,5%, PG: €100.000,-;• lijfrente: 12,5%, (f)OR: 10,9%, A: 7,2%.• actuariële oprenting 65-67 buiten 100%;• essentieel: invaren opgebouwde rechten bij
pensioenfondsen.
Pensioen & Dividend (1)
• commerciële waarde hoger dan fiscale;• uitgangspunt: besluit 3 juli 2008;
• rekenrente < 4%, indexatie (2%), lft.terugstellingen, direct ingaand NP, kosten.
• RJ 271: fiscale waarde;• BW: 2:105, vrije reserves;• CAP: CW is bepalend ‘afzien’ van pensioen!
Pensioen & Dividend (2)Balans
Vaste activa 150.000 AK 18.000Vlottend Algemene reserves 100.000debiteuren 150.000 Pensioenverpl. 100.000Rek.courant DGA 50.000 Crediteuren 100.000Liquide middelen 50.000 Schulden aan
________ Groepsmij-en 82.000400.000 400.000
BV is winstgevendJaaromzet 500.000Winst 100.000Loon DGA, 45 jaar, 100.000WEV Pensioen 200.000Rek.courant DGA is comsumtief gebruiktVraag: mag er dividend uitgekeerd worden, zo ja, hoeveel?Antwoord: Nee!
V & A Pensioen
• 12-008: terugbetalen AK en uitkeren dividend; • waardering NP!;• CAP: wordt herschreven. Solvabiliteitsopslag:
procentuele opslag op commerciële PV.
Afzien van pensioen DGA
(1)
• Artikel 19 b lid 9 LB;• voorwaarden:
• 75% dekkingsgraad;• bedrijfseconomische oorzaak;• vrijval t.g.v. winst;• op pensioendatum: eenmalige verlaging;• tot en met 2015: reeds ingegane pensioenen;• 7 jaar terug;• voor bezwaar vatbare beschikking.
Afzien van pensioen DGA
(2)
• Besluit 18 maart 2013;• Terugwerkende kracht tot 1-1-2013;• Dekkingsgraad: 75%:
• bedrijfseconomische waarde activa en passiva;• + fiscale waarde pensioenverplichting?!• Bijtelling activa afgelopen 7 jaar indien:
• te lage premies (extern eigen beheer);• uitdelingen van winst;• terugbetaling aandelenkapitaal;
Beschikbare premie in e.b.
• netto staffels (b.v.k. staffel I of II);• rendement van bank- of beleggingsrekening;• voordelen:
• eenvoudigheid;• geen discrepancies fiscale- en commerciële PV;• kapitaal gedekt;• risico vooroverlijden direct verzekeren (of Box III);• pensioendatum: shoppen of in e.b. afwikkelen;• Echtscheiding eenvoudig te verwerken.
Standpunten CAP
• bewust niet doteren aan PV afzien van pensioen;
• bewust te weinig premie afzien van pensioen;• uitstellen zonder actuariële oprenting afzien
van pensioen;• afzien van art. 19 LR zonder IB heffing,
tenzij...;• uitstel en vervroegen gevolgen voor jaarwinst;• prudent beleggen (vermogensopbouw).
Jurisprudentie DGA
• Rb Haarlem: gelijkheidsbeginsel belastingheffing:• pensioenbrief na 1 juni 2004.
• Rb Breda: aftrekbeperking overgedragen pensioenverplichting:• rekenrente onder 4% wel aftrekbaar
(HB/Cassatie).
Betaalbaarheid
werknemerspensioen
• oplopende kosten door vergrijzing, rendement(garanties), ‘kosten van de regeling’;
• OP 67 jaar;• risico beleggingen;• pensioenknip;• aankoop pensioen bij bank?• communicatie.
Hartelijk dank!
www.pensioenpodium.nl