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CUENTAS POR COBRARCUENTAS POR COBRAR
Un ente tiene: Si hubo: Que genere:
Obligaciones para un 3, a favor del ente, con alto
Cuentas por Cobrar
Un hecho anterior
grado de posib. de ser cumplidas.
Cobrar anterior
Derechos a favor del ente de recibir en unente, de recibir en un momento futuro:.DineroDineroServiciosBienes
Mayo 2010 Cr. E.M. Sols - COSUP 1
Bienes
Actividades que Generan Derechos a recibir bienes o serviciosa recibir bienes o servicios
Ventas de bienesVentas de serviciosAnticipos a Proveedores
Pueden ser Generados por
pPrstamosAmpliacin de plazos de cobroGenerados porCompra de Ttulos Pblicos y/o Acciones
p p
Depsitos a plazo fijo
Indemnizaciones (seguros, etc.)
E d i d t bi d di ti t b d l A tiMayo 2010 Cr. E.M. Sols - COSUP 2
Es decir: pueden estar ubicados en distintos rubros del Activo
Hechos Contabilizables derivados (1)
i o cvl
Momento de la
Momento del Vto. y C b
Momento de cierre de Transcurso
de tiempodem
operacin Cobranza (o no)
Ejerciciode tiempo
Ingreso del Impte. Acordado
Entrega del bien o serv.
Anlisis de cancel.
b i tGeneracin d I Acordado
o Inicio de mora
y Nacim. del derecho
o subsist. del crd.
de Intereses dem
de mora
Baja o Dev mensValor futuro a cob. - Imp. Verif. imput.
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reclasif. del crdito
Dev. mens. de interesestot. de ints.
a devengarde intereses o conting.
Hechos Contabilizables derivados (1.1)
i o cvl
Momento de la
Momento del Vto. y C b
Momento de cierre de Transcurso
de tiempodem
operacin Cobranza (o no)
Ejerciciode tiempo
Ingreso del Impte. Acordado
Entrega del bien o serv.
Anlisis de cancel.
b i tGeneracin de Intereses Acordado
o Inicio de mora
y Nacim. del derecho
o subsist. del crd.
de Intereses dem
de mora
Baja o Dev. mens. Pcio. Contado + Imp. tot. de Verif. imput.
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reclasif. del crdito
de interesesints. a devengar
de intereses o conting.
Hechos Contabilizables derivados (2)
i o vcl
Momento de la
Momento de cierre de Transcurso
de tiempo
Momento del Vto. y C b
demoperacin Ejerciciode tiempo Cobranza
(o no)
Medic. de ints. dev.
l i
Entrega del bien o serv. Generacin
de Intereses
Ingreso del Impte. A d ddem+val. orig.
del crd.y Nacim. del derecho
de Intereses Acordado o Inicio de mora
dem
Dev. mens. Verif. imput. de intereses
Valor futuro a cob - Imp.
de mora
Baja o Precio
contado+ Imp.
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de interesesde intereses y conting., med. final
ptotal de ints. a devengar
reclasif. del crdito
demtotal de ints. a devengar
CRITERIOS DE MEDICIONI. Medicin Inicial (al momento de concretarse la operacin)
Precio de venta al contadoPor ventaValor del imp. futuro a percib.descontado a tasa de mercado
Por venta de bienes y servicios
Crditos en
descontado a tasa de mercado
Por transac-ciones finan
c/%Ints.normal: s/$entregadosSin Ints %< a la normal : MejorCrditos en
Monedaciones finan cieras
Sin Ints. %< a la normal : Mejor estim de $ a cob. descontados a tasa de mercado
Por Refinan-ciaciones
Baja del anterior y Reconocimien-to del nuevo si hay dif.de +del 10% en las condicionesen las condiciones
Otros Mejor estim de $ a cob. desconta-
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Crditosj
dos a tasa de mercado
I. Medicin Inicial(Continuacin)
Otros Crditos
Mejor estim de $ a cob. desconta-dos a tasa de mercado
Conside-Crditos dos a tasa de mercadorar
Se admite que el descuento de los $ a cobrar se efecte nica-mente sobre los saldos a la fe-
Hechos futuros que puedan afec-tarla.Si no hay plazo objetivo tomar el mente sobre los saldos a la fe
cha de los Estados ContablesSi no hay plazo objetivo tomar el + probable, si no el + largo.
C dit E t d l i tCrditos en Mon. Extr.o
su equiv en $
En todos los casos sus importes se conver-tirn a moneda argentina al tipo de cambio de la fecha de la transaccin
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su equiv.en $ de la fecha de la transaccin.
I. Medicin Inicial(Continuacin)
Crditos en Especie
Se medirn segn la medicin inicial correspondiente a los bienes a recibiren Especie correspondiente a los bienes a recibir
*************II. Medicin peridica en general
Existe NegociarCrditos en
Moneda
Existe Intensin y
factibilidad ? de
gCederTransferir
SI Se miden a Valor Neto de Realizacin (V.N.R.)
NO Se miden a Valor Descont del F F F (VDFFF)
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NO Se miden a Valor Descont. del F.F.F. (VDFFF)utilizando la TIR del momento de la med. inic.
III. Medicin peridica (cierre) en particular.
Segn su destino probable:
a) Si existe intensin y factibilidad de realizacin anticipada:se debe reflejar el mximo importe en dinero a recibir s/lascondiciones de realizacin anticipada = a su V N R
Existencia de un mercado accesible
condiciones de realizacin anticipada = a su V.N.R.
Aplicarrequiere
Existencia de un mercado accesible para la realizacin anticipada del cred.(P.ej.: Desc. de Pag. de 3s en bcos.)
V.N.R.requiere
Hechos anteriores o posteriores que l t l tit d d lid d trevelen tal actitud o modalidad operat.
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b) En los restantes casos (mantener el crdito hasta su vto.):) ( )Se respetan la condiciones pactadas en el momento de la operacin = a su Costo Amortizado:
Medicin Original +
Intereses o equiv. Devengados a la
TIR d l t d -Cobranzas efectuadasOriginal + TIR del momento de
la medicin originalefectuadas
MedicinUtilizando la
T.I.R. del al VDFFF momento de
la med.inic.
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TASA INTERNA DE RETORNOT.I.R. = Tasa de inters que iguala los valores actuales de unflujo de costos (-) y uno de Ingresos (+) = Tasa de intersflujo de costos ( ) y uno de Ingresos ( ) Tasa de intersque hace igual a cero el Valor Presente Neto de un flujo defondos ( + y - )
Ej.: Crdito por venta de mercaderas por un valor de conta-j p pdo de $ 90,-- a cobrar en 5 cuotas mensuales de $ 20,-- c/u.
Negativo: Importe entregado $ 90 --Identificacin de los Flujos de Fondos :
Negativo: Importe entregado $ 90,--
P iti 5 t b d $ 20Positivo: 5 cuotas a cobrar de $ 20,--c/u.
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T.I.R. Ser la tasa que haga: VA de 90,-- = (1 a 5)VA [20]
Comprobaciones del concepto
Flujo Negativo 90,00 Valor Actual 90,00j g
20,00
20,00
19,31
18,6320,00
Flujo positivo 20,00
20 00
Valores Actuales de cada pago de $ 20,--
18,63
17,98
17 3520,00
20,00
T I R 3 6180%
17,35
16,74
90 00S ma de VAT.I.R 3,6180% 90,00
0,00
Suma de VA
Valor Presente Neto
Formas de Aproximacines sucesivas de tasas
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clculoCalculad. Financ. o Progr. Inform. (Excel)
Aplicacin del ccriterio a un caso hipottico
Ejercicio N 1: El 31/10/02 la firma El Lucero S A realiza una venta a credito a cobrar en
Aplicacin del ccriterio a un caso hipottico
Ejercicio N 1: El 31/10/02 la firma El Lucero S.A. realiza una venta a credito, a cobrar en cinco cuotas de $ 20,00 cada una, pagaderas cada 30 dias. El Precio de al contado de lasmismas mercaderas que viene aplicando habitualmente es de $ 90,00. El Lucero S.A. cierra
j i i i l 31/12/02su ejercicio economico el 31/12/02.
Se pide: a) Determinar la medicion del credito al 31/12/02 aplicando el procedimiento del costoa) Determinar la medicion del credito al 31/12/02, aplicando el procedimiento del costo
amortizado y comprobando por el valor descontado del flujo futuro de fondos (VDFF)o (VAFF).
b) Efectuar las registraciones contables correspondientes.
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