Előadás célja: Üzleti jelentés

Számviteli alapelvekÉrtékkategóriák a

számvitelben

1

04/22/2023 kissa57@t-online.hu 2

Üzleti jelentés célja

A gazdálkodó beszámolójának kiegészítése a

várható jövőbeni adatokkal és ezek értékelésé-

vel.

04/22/2023 kissa57@t-online.hu 3

Üzleti jelentésre vonatkozó szabályok

Az egyszerűsített éves beszámolót készítő gazdálkodónak nem kell ezt a kimutatást összeállítania.

Nem része az éves beszámolónak. Nem kell közzétenni. Biztosítani kell, hogy az érdeklődők a

vállal-kozás székhelyén megismerhessék.

Hitelesítésének módja megegyezik a beszá-molóéval.

04/22/2023 kissa57@t-online.hu 4

Üzleti jelentés fontosabb elemei A mérleg fordulónapja után bekövetkezett, a

be-számolóban figyelembe nem vehető gazdasági események leírása és hatásuk bemutatása.

A kutatás és kísérleti fejlesztés helyzetének bemu-tatása a gazdálkodónál.

Telephelyek bemutatása. A vállalkozó foglalkoztatáspolitikája Környezetvédelemmel kapcsolatos

események Kockázatkezelési politika

Általános alapelvVállalkozás folytatásának elve.

A vállalkozás a belátható jövőben fenn tudja tartani a működését és folytatja tevékenysé-gét, ezért a mérlegben a törvényben előírt módon értékelt vagyontárgyait mutatja ki.

5

Teljesség elve

A bizonylati elv és a bizonylati fegyelem betartásával minden gazdasági eseményt könyvelni kell a teljes üzleti évben, illetve a mérleg fordulónapja és a mérlegkészítés időpontja között eltelt időszakban.

A kiegészítő mellékletben minden, a mér-leg és eredménykimutatás értelmezésé-hez szükséges információt közzé kell tenni. 6

Valódiság elve

A könyvvitelben a valóságban megtörtént, kívülállók által is megállapítható gazdasági eseményeket kell rögzíteni és a gazdasági események értékelésének meg kell felelnie a számviteli törvény előírásainak.

7

Világosság elveA könyvvezetést és a beszámolót áttekinthe-tő formában kell vezetni, illetve elkészíteni.

8

Következetesség elve

Biztosítani kell a különböző üzleti évekre vonatkozó beszámolók összehasonlítható-ságát.

9

Folytonosság elve

Az üzleti év nyitó adatainak meg kell egyez-nie az előző év záró adataival.

Az eszközök és a források értékelése csak a törvényben szabályozott módon változhat.

10

Összemérés elve

A beszámolónak a beszámolási időszakban történt gazdasági események bevételeit és költségeit kell teljes körűen tartalmaznia, függetlenül a pénzügyi teljesítéstől.

11

Óvatosság elveNem lehet eredményt kimutatni, ha az árbevétel pénzügyi realizálása bizonytalan.

12

Óvatosság elve

A mérlegbe felvett eszközök értékét az ér-tékvesztés elszámolással, vagy céltartalék képzéssel csökkenteni kell, ha a könyv sze-rinti érték magasabb a piaci értéknél. A mó-dosítást akkor is el kell végezni, ha az esz-köz értékének csökkenése a fordulónap és a mérlegkészítés időpontja közti időszakban vált ismertté.

13

Óvatosság elve

Az értékcsökkenést, értékvesztést és a cél-tartalékképzést akkor is el kell számolni, ha az üzleti év eredménye veszteség.

14

Bruttó elszámolása elveA bevételeket és költségeket, illetve az esz-közöket és a forrásokat egymással szemben nem lehet közvetlenül elszámolni.

15

Egyedi értékelés elveAz eszközöket és a kötelezettségeket a könyvvezetés és a beszámoló elkészítése során egyedileg kell rögzíteni és értékelni.

16

Időbeli elhatárolás elveA több évig tartó gazdasági események bevételéből és költségéből csak a beszá-molási időszakot érintő bevételeket és költségeket szabad elszámolni.

17

Tartalom elsődlegessége a formával szemben

A gazdasági eseményeket a valós tartal-muk és nem elnevezésük alapján kell a könyvelésben elszámolni és a beszámoló-ban kimutatni.

18

Lényegesség elveLényegesnek kell minősíteni minden olyan információt, melynek elhagyása, vagy té-ves bemutatása félrevezetheti a beszámo-ló adatait felhasználók döntéseit.

Minősített esetek Jelentős összegű hiba Megbízható és valós összképet

lényegesen befolyásoló hiba19

Költség-haszon összevetésének elve

A nyilvánosságra hozott információk hasz-nossága álljon arányban az érdekükben felmerült ráfordítással

20

Nem nevesített számviteli elvek Hasznosíthatóság elve Semlegesség (tárgyilagosság) elve Időszerűség elve Helytállóság elve

21

Értékkategóriák a számvitelbenBeszerzési érték

EszközoldalonA megszerzés időpontjában pénzértékben, pénz-egyenértékesben az eszközért adott ellentétele-zés valós értéke.

ForrásoldalonA kötelezettségvállalás időpontjában kapott ja-vak értéke a kötelezettség teljesítésére a szaka-szos üzletmenet mellett fizetendő pénz, vagy pénzegyenértékes.

22

Értékkategóriák a számvitelbenElőállítási érték

EszközoldalonA a számviteli és önköltségszámítási sza-bályok szerint az eszköz előállításával köz-vetlenül összefüggő, vagy közvetetten, va-lamilyen műszaki-gazdasági jellemző alap-ján összekapcsolható költségek.

23

Értékkategóriák a számvitelbenMódosított könyv szerinti értékAz eszköz pótlási (újrabeszerzési) értéké-nek közelítése a könyv szerinti értékhez.

24

Értékkategóriák a számvitelbenAlapvető érték

A vállalkozások osztalékfizetéseiből, az üz-letrészek árfolyamvál to zá sa i ból származó pénzfolyamok összege.

25

Értékkategóriák a számvitelbenBelső érték

A részvény, üzletrésztőke, vállalat, erőforrás funkcionális, a céljából, a hasz ná latából le-vezethető értéke, mely különbözhet a pilla-natnyi (prompt) piaci értéktől.

26

Értékkategóriák a számvitelbenFelszámolási érték

Az üzleti tevékenység megszűnésekor az esz-közök egyenként történő eladásakor elérhető érték.

27

Értékkategóriák a számvitelbenMéltányos érték

A cég értékét a kisebbségi tulajdonosok ki-vásárlásakor a többségi tulaj do nos állapítja meg, általában szigorú jogi korlátok között.

28

Értékkategóriák a számvitelbenPótlási értékek

Pótlási (újrabeszerzési) érték: A meg-lévő eszközzel azonos funkciójú és teljesít-ményű eszköz adott pillanatban érvényes piaci értéke.

Pótlási (újraelőállítási) érték: A meg-lévő eszközzel azonos funkciójú és teljesít-ményű esz köz előállításához szükséges ráfordítások összege.

29