Post on 31-Dec-2019
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
UPAYA EKSTENSIFIKASI WAJIB PAJAK KANTOR PELAYANAN
PAJAK (KPP) PRATAMA KARANGANYAR DALAM RANGKA
MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN
TAHUN 2004 - 2008
LAPORAN TUGAS AKHIR
Disusun untuk memenuhi sebagian persyaratan
mencapai derajat Ahli Madya Program Studi Diploma III Perpajakan
Oleh :
Dewi Malviani F3407027
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SEBELAS MARET
SURAKARTA
2010
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ii
ABSTRACT
UPAYA EKSTENSIFIKASI WAJIB PAJAK KANTOR PELAYANAN
PAJAK (KPP) PRATAMA KARANGANYAR DALAM RANGKA
MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN
TAHUN 2004 - 2008
Dewi Malviani
F3407027
The purpose of this research is to know the effort and the results of
extending the tax payers by Karanganyar District Tax Office in order to increase tax revenue
The step of this research is done by comparing between theory and practices occurred in the field in terms of tax revenue
The result of the research are based on survey results revealed that the realization of income tax revenue in KPP Karanganyar set by the Government of Karanganyar District experienced an increase in its budget each year. The increase was not only within its target for the year 2004 but until in 2008 has been amended its tax revenue.
The conclusion of this research are the extensive efforts undertaken by the Tax Office (KPP) Karanganyar city, we can conclude that basically extending the efforts undertaken by the Tax Office (KPP) Karanganyar city consists of 3 (three) attempts, namely extensive efforts through data collection or sweeping, effort extending through socialization or education and effort extending through the MoU or cooperation with related government agencies.
Based on the result of research, the researcher give some suggestion For KPP Karanganyar, should continue to conduct extensive efforts, because the results are then registered taxpayers has increased so that the government increase taxes in the sector also increased. Extensive efforts undertaken, among others, is to perform data collection on a regular basis, where the data is known of the potential that taxpayers could still be improved.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
v
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
MOTTO :
Hari kemarin adalah pengalaman,hari esok adalah
tantangan, hari ini adalah kenyataan yang harus diisi
dengan penuh harapan, kegembiraan dan keberanian.
(Khalil Gibbran)
PERSEMBAHAN :
Sebuah karya kecil ini aku persembahkan teruntuk :
1. Bapak dan Ibu tercinta
2. Saudaraku tersayang
3. Almamater
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
vi
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb.
Segala puji dan syukur tercurah kepada Allah Subhanahu wa Ta’ala atas
berkat rahmat dan karunia-Nya, sehingga Laporan Tugas Akhir dengan judul
Upaya Ekstensifikasi Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Karanganyar Dalam Rangka Meningkatkan Penerimaan Pajak Penghasilan
Tahun 2004 – 2008 ini dapat diselesaikan dengan baik.
Tidak lupa penulis ucapkan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah
memberikan bantuanya, sehingga penulis dapat menyelesaikan laporan ini :
1. Kedua orang tua atas doa, dukungan, dan kasih sayang yang selalu diberikan.
2. Drs. Santoso T.H, M.Si, Ak, selaku Dosen Pembimbing yang telah
memberikan bimbingan selama penulis menyelesaikan laporan ini.
3. Dosen program Diloma III Perpajakan Universitas Sebelas Maret Surakarta,
yang telah memberikan bekal ilmu yang sangat bermanfaat bagi penulis.
4. Bapak Joko Martono, selaku Kepala Kantor Pelayanan Pajak Pratama
Karanganyar yang telah memberikan kesempatan kepada penulis untuk
melaksanakan Magang Kerja di Kantor Pajak Pratama Karanganyar.
5. Staf, karyawan, dan karyawati Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar,
yang telah banyak memeberikan arahan dan bimbingan selama penulis
mengikuti Magang Kerja.
6. Rekan-rekan Program Diploma III Perpajakan Universitas Sebelas Maret
Surakarta Angkatan 2007
7. Rekan-rekan kelompok Magang Kerja di KPP Pratama Karanganyar
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
vii
8. Semua pihak tak terkecuali yang telah membantu sehingga penulis mampu
menyelesaikan Laporan Magang Kerja ini.
Penulis menyadari bahwa laporan ini masih jauh dari sempurna dan tidak
lepas dari segala kekurangan dan kesalahan. Oleh karena itu penulis harapkan
saran dan kritik yang bersifat mambangun dari ambaca yang budiman.
Akhirnya, penulis harapkan agar nantinya aporan ini dapat bermanfaat bagi
siapapun yang memmbacanya.
Surakarta, Juli 2010 Penulis
Dewi Malviani
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
viii
DAFTAR ISI
Halaman
HALAMAN JUDUL........................................................................................ i
ABSTRAKSI ................................................................................................... ii
HALAMAN PERSETUJUAN ......................................................................... iii
HALAMAN PENGESAHAN.......................................................................... iv
MOTTO DAN PERSEMBAHAN ................................................................... v
KATA PENGANTAR ..................................................................................... vi
DAFTAR ISI .................................................................................................... viii
DAFTAR TABEL ........................................................................................... x
DAFTAR GAMBAR ....................................................................................... xi
BAB I. PENDAHULUAN ........................................................................... 1
A. Latar Belakang Masalah ............................................................ 1
B. Rumusan Masalah ..................................................................... 4
C. Tujuan ........................................................................................ 4
D. Manfaat ...................................................................................... 4
E. Metode Penelitian ...................................................................... 5
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA.................................................................. 8
A. Pengertian Pajak ........................................................................ 8
B. Fungsi Pajak .............................................................................. 10
C. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) ......................................... 12
D. Pajak Penghasilan ...................................................................... 15
E. Pajak Penghasilan ...................................................................... 20
F. Ekstensifikasi Pajak ................................................................... 28
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ix
BAB III. PEMBAHASAN ............................................................................. 32
A. Gambaran Objek Penelitian ....................................................... 32
B. Upaya Ekstensifikasi Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak
Kabupaten Karanganyar dalam Rangka Meningkatkan
Penerimaan Pajak ...................................................................... 40
C. Upaya Ekstensifikasi Pajak dalam Rangka Meningkatkan
Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) Karanganyar ................... 51
BAB IV. PENUTUP ..................................................................................... 53
A. Kesimpulan ................................................................................ 53
B. Saran ......................................................................................... 54
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
x
DAFTAR TABEL
TABEL III.1. Wajib Pajak Terdaftar, Wajib Pajak Efektif, Wajib Pajak Non Efektif Tahun 2004 s/d 2008 ............................................................ 49 III.2. Target dan Realisasi Penerimaan PPh Tahun 2004 s/d 2008……... 51
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
xi
DAFTAR GAMBAR GAMBAR III.1. Struktur Organisasi KPP Pratama Karanganyar ..................................... 34
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
ABSTRACT
UPAYA EKSTENSIFIKASI WAJIB PAJAK KANTOR PELAYANAN
PAJAK (KPP) PRATAMA KARANGANYAR DALAM RANGKA
MENINGKATKAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN
TAHUN 2004 - 2008
Dewi Malviani
F3407027
The purpose of this research is to know the effort and the results of
extending the tax payers by Karanganyar District Tax Office in order to increase tax revenue
The step of this research is done by comparing between theory and practices occurred in the field in terms of tax revenue
The result of the research are based on survey results revealed that the realization of income tax revenue in KPP Karanganyar set by the Government of Karanganyar District experienced an increase in its budget each year. The increase was not only within its target for the year 2004 but until in 2008 has been amended its tax revenue.
The conclusion of this research are the extensive efforts undertaken by the Tax Office (KPP) Karanganyar city, we can conclude that basically extending the efforts undertaken by the Tax Office (KPP) Karanganyar city consists of 3 (three) attempts, namely extensive efforts through data collection or sweeping, effort extending through socialization or education and effort extending through the MoU or cooperation with related government agencies.
Based on the result of research, the researcher give some suggestion For KPP Karanganyar, should continue to conduct extensive efforts, because the results are then registered taxpayers has increased so that the government increase taxes in the sector also increased. Extensive efforts undertaken, among others, is to perform data collection on a regular basis, where the data is known of the potential that taxpayers could still be improved. Keyword: ekstensification, tax payer.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
1
BAB I
PENDAHULUAN
A. Latar Belakang Masalah
Pajak adalah salah satu sumber penerimaan negara yang mempunyai
kedudukan yang sangat penting dan strategis. Salah satu faktor yang
mempengaruhi pencapaian target penerimaan pajak yang optimal adalah
tingkat kepatuhan dan kesadaran Wajib Pajak dalam memenuhi kewajiban
perpajakannya, dalam hal ini adalah kepatuhan dan kesadaran untuk
mendaftarkan diri menjadi Wajib Pajak dan memperoleh Nomor Pokok Wajib
Pajak (NPWP).
Negara bisa maju apabila pajaknya juga maju. Dengan membayar pajak
secara teratur dan benar. Itu semua tidak akan terjadi apabila kesadaran
Masyarakat dalam membayar pajak masih kurang, Tantangan terbesar saat ini
adalah menumbuhkan kesadaran membayar pajak. Selama ini pelaksanaan
kewajiban Wajib Pajak dilakukan dengan prinsip menghitung, melapor dan
membayar sendiri kewajiban pajaknya, yang memberikan kepercayaan dan
tanggung jawab yang lebih besar kepada Wajib Pajak untuk menghitung,
menyetor, dan melaporkan kewajiban pajaknya, sehingga diharapkan dapat
meningkatkan kesadaran Wajib Pajak. Melalui kegiatan ekstensifikasi yang
bertujuan untuk Penambahan Wajib Pajak dengan cara Pemberian NPWP
dengan memperhatikan asas domisili, sedangkan pemenuhan kewajiban
perpajakan timbul sebagai akibat pemberian NPWP tetap mengacu pada
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
2
prinsip self assessment. dan tujuan lain dalam rangka melaksanakan ketentuan
peraturan perundang-undangan perpajakan diharapkan kepatuhan Wajib Pajak
khususnya Wajib Pajak Orang Pribadi akan meningkat sehingga pendapatan
terhadap kas Negara pun akan meningkat.
Tingkat kepatuhan sehubungan dengan pendaftaran NPWP tergolong
masih rendah, ternyata masih banyak penduduk yang sebenarnya telah
memenuhi kriteria sebagai Wajib Pajak dan wajib mendaftarkan diri untuk
memperoleh NPWP tetapi belum melaksanakan kewajibannya untuk
mendaftarkan diri, hal tersebut salah satunya disebabkan karena sulitnya
memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak sehinga banyak penduduk yang malas
mendaftarkan diri untuk menjadi NPWP.
Hal ini menjadi perhatian serius oleh Dirjen Pajak bahwa dalam rangka
meningkatkan pencapaian target penerimaan pajak maka Dirjen Pajak
memandang perlu untuk membuat kebijakan dalam rangka penerimaan pajak,
salah satunya adalah dengan melakukan upaya jemput bola kepada wajib
pajak dengan mendatangi warga yang ingin memperoleh NPWP secara
kolektif.
Besarnya tuntutan pemerintah kepada Direktorat Jenderal Pajak dalam
menghimpun dana masyarakat melalui sektor pajak membuat sejumlah
program baru dalam sistem pelayanan perpajakan di Indonesia diterapkan.
Program baru itu salah satunya adalah program ekstensifikasi yang lebih
mengedepankan sistem jemput bola dan pro aktif dalam menggalang
masyarakat wajib pajak. Program ekstensifikasi merupakan satu solusi
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
3
Direktorat Jenderal Pajak dalam menggalang masyarakat untuk memperoleh
Nomor Pokok Wajib Pajak yang jumlahnya saat ini dinilai masih sangat
minim.
Direktorat Jenderal Pajak melihat program lama yang lebih menuntut
masyarakat pro aktif datang ke kantor pelayanan pajak (KPP) dengan
bermodalkan KTP guna mendaftarkan NPWPnya sudah tidak efektif lagi.
Alasannya, masyarakat memiliki kendala waktu untuk datang ke KPP
sehingga kerap menunda atau lupa mendaftarkan NPWP yang menjadi
kewajiban setiap warga negara. Sedikitnya jumlah wajib pajak terdaftar
mengakibatkan belum maksimalnya penerimaan dari sektor perpajakan.
Direktorat Jenderal Pajak kemudian melakukan upaya jemput bola kepada
masyarakat baik itu karyawan maupun non karyawan. Dengan cara ini
masyarakat dapat mengajukan NPWP secara kolektif yang dikoordinir oleh
perusahaan tempat mereka bekerja.
Ekstensifikasi wajib pajak memfokuskan pada peningkatan kesadaran
masyarakat dalam memenuhi kewajiban perpajakannya dan memfokuskan
pada penambahan jumlah wajib pajak terdaftar dan perluasan objek pajak
dalam administrasi dirjen pajak, kemudian dari hasil pelaksanaan kegiatan
ekstensifikasi ini digunakan sebagai dasar untuk peningkatan penerimaan
pajak.
Ruang lingkup dari kegiatan ekstensifikasi wajib pajak ini adalah
menitikberatkan pada kesadaran dan peningkatan jumlah wajib pajak yang
dapat diwujudkan dalam bentuk peningkatan jumlah NPWP (Nomor Pokok
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
4
Wajib Pajak) dan perluasan obyek pajak serta masyarakat (wajib pajak) yang
berpenghasilan di atas PTKP.
Adanya upaya dari pemerintah dalam hal ini adalah Dirjen Pajak dalam
rangka meningkatkan penerimaan pajak melalui memberikan kemudahan
dalam prosedur pendaftaran NPWP, maka penulis mencoba untuk
mengidentifikasi penelitian ini pada UPAYA EKSTENSIFIKASI WAJIB
PAJAK KANTOR PELAYANAN PAJAK (KPP) PRATAMA
KARANGANYAR DALAM RANGKA MENINGKATKAN
PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN TAHUN 2004-2008.
B. Rumusan Masalah
Dari latar belakang masalah yang telah diuraikan di atas, maka
rumusan masalah dalam penelitian ini adalah bagaimana hasil upaya
ekstensifikasi wajib pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar
dalam rangka meningkatkan penerimaan pajak penghasilan ?
C. Tujuan
Tujuan penelitian ini adalah mengetahui upaya dan hasil ekstensifikasi
wajib pajak Kantor Pelayanan Pajak Pratama Karanganyar dalam rangka
meningkatkan penerimaan pajak penghasilan.
D. Manfaat
1. Bagi KPP Karanganyar
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
5
Manfaat yang dicapai dari penelitian ini adalah untuk mengetahui hasil
evaluasi dari upaya ekstensifikasi wajib pajak serta sebagai bahan
masukan bagi pemerintah khususnya KPP Kabupaten Karanganyar dalam
upaya mensosialisasikan pajak terhadap masyarakat terutama melalui
ekstensifikasi wajib pajak.
2. Bagi Penulis
a. Dapat mengetahui tentang arti pentingnya upaya ekstensifikasi pajak
dalam rangka meningkatkan penerimaan di sektor pajak.
b. Sebagai sarana kegiatan penelitian di bidang perpajakan.
3. Bagi Pembaca
a. Sebagai bahan informasi dan referensi tentang kegiatan ekstensifikasi.
b. Sebagai bahan acuan untuk pembuatan penelitian di masa mendatang.
E. Metode Penelitian
1. Desain Penelitian
Desain penelitian ini adalah penelitian deskriptif kualitatif. Penelitian ini
memberikan gambaran kepada khalayak mengenai upaya ekstensifikasi
wajib pajak yang dilakukan oleh KPP Kabupaten Karanganyar dalam
rangka meningkatkan jumlah NPWP guna meningkatkan penerimaan
pendapatan sektor pajak.
2. Objek Penelitian
Objek penelitian ini adalah di Kantor Pelayanan Pajak Kabupaten
Karanganyar.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
6
3. Jenis dan Sumber Data
Jenis dan sumber data dalam penelitian ini adalah sebagai berikut :
a. Data Primer
Data primer yaitu data yang diperoleh langsung dari obyek penelitian
yaitu di KPP Kabupaten Karanganyar dalam hal ini adalah penerimaan
sektor pajak.
b. Data Sekunder
Data sekunder yaitu data yang diperoleh secara tidak langsung yaitu
melalui buku-buku ataupun literatur yang berhubungan dengan
penelitian.
4. Teknik Pengumpulan Data
a. Dokumentasi
Dokumentasi adalah suatu laporan tertulis dari suatu peristiwa yang
isinya terdiri dari penjelasan terhadap peristiwa itu dan ditulis dengan
sengaja untuk menyimpan atau merumuskan keterangan mengenai
peristiwa tersebut (Sutrisno Hadi, 2004 : 22). Dalam penelitian ini
metode dokumentasi digunakan untuk mendapatkan data mengenai
upaya dan hasil ekstensifikasi dari KPP Kabupaten Karanganyar.
b. Wawancara
Wawancara merupakan teknik pengumpul data dengan jalan
mengadakan komunikasi dengan sumber data. Komunikasi tersebut
dilakukan dengan dialog secara lisan. Sumadi Suryabrata (2001 : 18)
menjelaskan bahwa “Metode yang mendasarkan diri kepada laporan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
7
verbal (verbal report) dimana terdapat hubungan langsung antara si
penyelidik dan subyek yang diselidiki“
5. Teknik Pembahasan
Teknik pembahasan dalam penelitian ini adalah teknik pembahasan
deskriptif yaitu teknik untuk membuat gambaran atau deskripsi secara
sistematis, faktual dan akurat mengenai suatu objek yang diteliti.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
8
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA
A. Pengertian Pajak
Pajak adalah iuran wajib yang dipungut oleh pemerintah dari
masyarakat (wajib pajak) untuk menutupi pengeluaran rutin negara dan biaya
pembangunan tanpa balas jasa yang dapat ditunjuk secara langsung.
Dr. Soeparman Soemahamidjaja mendefinisikan pajak yaitu iuran
wajib, berupa uang atau barang, yang dipunggut oleh penguasa berdasarkan
norma-norma hukum, guna untuk menutup biaya produksi barang-barang dan
jasa-jasa kolektif dalam mencapai kesejateraan umum (Erly Suandy, 2005 :
10).
Prof. DR. Rachmat Sumitro, SH mendefinisikan pajak yaitu Iuran
rakyat kepada kas negara berdasarkan undang-undang (yang dapat
dipaksakan) dengan tidak mendapat jasa timbal (kontraprestasi) yang
langsung dapat ditunjukkan dan yang digunakan untuk membayar
pengeluaran umum (Mardiasmo, 2006 : 1).
Dari definisi di atas terlihat bahwa pajak harus berdasarkan Undang-
undang yang disusun dan dibahas bersama antara pemerintah dan DPR
sehingga pajak merupakan ketentuan berdasarkan kehendak rakyat, bukan
kehendak penguasa semata. Pembayar pajak tidak akan mendapat imbalan
langsung. Manfaat dari pajak akan dirasakan oleh seluruh masyarakat baik
yang membayar pajak maupun yang tidak membayar pajak.
8
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
9
Undang-undang Nomor 28 Tahun 2007 menyatakan definisi pajak yaitu
kontribusi wajib kepada negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan
yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang, dengan tidak
mendapatkan imbalan secara langsung dan digunakan untuk keperluan negara
bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat.
Definisi versi UU KUP ini nyaris hampir sama dengan definisi
Rochmat Soemitro. Kata-kata “iuran” diganti dengan kata “kontribusi” yang
nadanya lebih bersifat positif karena mengandung makna partisipasi
masyarakat. Kemudian ada tambahan “bagi sebesar-besar kemakmuran
rakyat” yang membuat kata pajak lebih bernilai positif karena untuk tujuan
kemakmuran rakyat melalui penyediaan barang dan jasa publik seperti
pertahanan, keamanan, pendidikan, kesehatan, jalan raya, dan fasilitas umum
lainnya.
Berdasarkan pengertian pajak tersebut maka terdapat ciri-ciri Pajak
yang terdapat dalam pengertian pajak antara lain sebagai berikut : (Early
Suandy, 2005 : 11-12)
a. Pajak dipungut oleh negara, baik oleh pemerintah pusat maupun oleh
pemerintah daerah berdasarkan atas undang-undang serta aturan
pelaksanaannya.
b. Pemungutan pajak mengisyaratkan adanya alih dana (sumber daya) dari
sektor swasta (wajib pajak membayar pajak) ke sektor negara (pemungut
pajak/administrator pajak).
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
10
c. Pemungutan pajak diperuntukan bagi keperluan pembiayaan umum
pemerintah dalam rangka menjalankan fungsi pemerintahan, baik rutin
maupun pembangunan.
d. Tidak dapat ditunjukan adanya imbalan (kontraprestasi) individual oleh
pemerintah terhadap pembayaran pajak yang dilakukan oleh para wajib
pajak.
e. Berfungsi sebagai budgeter atau mengisi kas negara/anggaran negara yang
diperlukan untuk menutup pembiayaan penyelenggaraan pemerintahan,
pajak juga berfungsi sebagai alat untuk mengatur atau melaksanakan
kebijakan negara dalam lapangan ekonomi dan sosial (fungsi mengatur /
regulatif)
B. Fungsi Pajak
Sebenarnya, dari definisi pajak di atas sudah tergambarkan fungsi dari
pajak yaitu untuk menyediakan barang-barang dan jasa-jasa publik. Namun
demikian, dalam literatur-literatur perpajakan, dikenal dua macam fungsi
pajak yaitu fungsi penerimaan (budgetair) dan fungsi mengatur (regulair). Hal
ini sesuai dengan pendapat dari Mardiasmo (2006 : 1-2) tentang fungsi pajak
yaitu :
1. Fungsi budgetair
Pajak sebagai sumber dana bagi pemerintah untuk membiayai
pengeluaran-pengeluarannya. Saat ini sekitar 70% APBN Indonesia
dibiayai oleh pajak. Dua pajak penyumbang penerimaan terbesar adalah
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
11
Pajak Penghasilan (PPh) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN). Dengan
demikian, dua jenis pajak ini lebih memiliki fungsi penerimaan
(budgetair) ketimbang fungsi mengatur.
2. Fungsi mengatur (regulerend)
Pajak sebagai alat untuk mengatur dan melaksanakan kebijaksanaan
pemerintah dalam bidang sosial dan ekonomi. Dalam fungsi ini, pajak
mengarahkan perilaku sekelompok warga negara agar bertindak sesuai
yang diinginkan. Contoh, agar masyarakat Indonesia mendapatkan minyak
goreng yang murah, maka terhadap ekspor CPO akan dikenakan pajak
ekspor yang tinggi. Contoh lain, agar masyarakat tidak mengkonsumsi
minuman beralkohol, maka terhadap jenis barang seperti ini dikenakan
PPnBM yang tinggi. Jenis pajak yang biasanya digunakan sebagai
instrumen mengatur ini adalah Pajak Ekspor, Bea Masuk dan PPnBM.
Kalau ditelusuri lebih jauh, ada satu lagi fungsi pajak yang harus kita catat.
Fungsi tersebut adalah fungsi distribusi kekayaan di mana kelompok yang
lebih mampu akan membayar pajak lebih banyak sementara kelompok
yang kurang mampu akan mendapatkan manfaat lebih banyak
dibandingkan dengan pajak yang dia bayar. Bahkan untuk kelompok
tertentu, seperti penerima BLT, penerima subsidi BBM, dan penerima
subsidi pupuk, mungkin dia tidak membayar pajak tapi dia mendapatkan
manfaat langsung dari pajak.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
12
C. Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)
Nomor Pokok Wajib pajak adalah nomor yang diberikan kepada wajib
pajak sebagai sarana administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai
tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam melakasanakan hak dan
kewajiban perpajakan. (Anastasia Diana dan Lilis Setiawati, 2004 :4).
Wajib pajak yang telah terdaftar akan memperoleh Nomor pokok wajib
pajak (NPWP) NPWP terdiri dari 15 digit, yaitu 9 digit pertama merupakan
kode wajib pajak dan 6 berikutnya merupakan Administrasi perpajakan.
Pengusaha yang telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak memiliki
surat pengukuhan pengusaha kena pajak yang berisi identitas dan kewajiban
perpajakan pengusaha kena pajak
1. Jangka waktu pendaftaran pelaporan kegiatan usaha
Wajib pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau perkerjaan
bebas serta Wajib pajak badan wajib mendaftarkan diri untuk memperoleh
Nomor Pokok Wajib Pajak paling lambat 1 bulan setelah usaha dijalankan.
Wajib pajak wajib melaporkan usahanya untuk dikukuhkan sebagai usaha
kena pajak sebelum melakukan penyerahan Barang dan atau jasa kena
pajak. Saat usaha mulai dijalankan adalah pendirian atau saat mulai
dilakukan (mana yang lebih dulu terjadi).
Wajib pajak orang pribadi yang tidak menjalankan usaha atau
perkerjaan bebas, apabila sudah 1 bulan memperoleh penghasilan yang
jumlahnya melebihi penghasilan tidak kena pajak setahun, wajib
mendaftarkan diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak paling
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
13
lambat pada akhir bulan berikutnya.Wajib pajak mendaftarkan diri untuk
memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak ke kantor pelayanan pajak yang
wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan wajib
pajak. Wajib pajak orang pribadi yang melakukan kegiatan usaha
dibeberapa tempat juga wajib mendaftarkan diri ke kantor pelayanan
pajak tempat dimana semua kegiatan wajib pajak dilakukan.
Wajib pajak pengusaha kecil yang memilih sebagai pengusaha kena
pajak, wajib mengajukan pernyataan tertulis untuk dikukuhkan sebagai
Pengusaha kena pajak, sedangkan wajib pajak pengusaha kecil yang tidak
memilih pengusaha kena pajak, tetapi dengan suatu masa pajak dalam
suatu tahun buku seluruh nilai peredaran bruto telah melampaui batasan
yang ditentukan pengusaha kecil, wajib melaporkan usahanya untuk
dikukuhkan sebagai pengusaha kena pajak paling lambat akhir masa pajak
berikutnya.
Wajib pajak yang semestinya mendaftarkan diri untuk mendapatkan
NPWP, tetapi tidak melaksanakan kewajiban tersebut akan diberikan
Nomor Pokok Wajib Pajak dan atau pengukuhan pengusaha Kena Pajak
secara jabatan. Apabila tempat tinggal atau tempat kedudukan wajib pajak
berada dalam dua atau lebih wilayah kerja kantor pelayanan pajak,
Direktur pajak dapat menetapkan kantor palayana pajak tempat wajib
pajak tersebut mendaftar.
2. Tata cara Pendaftaran dan Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak Serta
Pelaporan dan Pengukuhan pengusaha kena pajak
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
14
(Anastasia Diana dan Lilik Setyawati, 2005 : 5) menunjukkan mengenai
tata cara pengukuhan dan pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak adalah
sebagai berikut:
a. Wajib pajak atau orang yang diberi kuasa khusus yang mendaftarkan
diri untuk memperoleh Nomor Pokok Wajib Pajak dan pengusaha
yang melaporkan kegiatan usaha untuk dikukuhkan sebagai pengusaha
kena pajak wajib mengisi, menandatangani, dan menyampaikan
formulir pendaftaran ke Kantor Pelayanan Pajak.
b. Berdasarkan formuir pendaftaran tersebut, Kantor Pelayanan Pajak
menertibkan Kartu Nomor Pokok Wajib Pajak dan surat keterangan
terdaftar dan atau surat pengukuhan Surat Kena Pajak
c. Kantor Pelayanan Pajak menerbitkan kartu Nomor Pokok Wajib Pajak
dan surat keterangan terdaftar paling lama hari kerja berikutnya setelah
permohonan pendaftaran berserta persyaratannya diterima secara
lengkap.
d. Kantor Pelayanan Pajak menerbitkan surat pengukuhan pengusaha
kena pajak paling lama tiga hari berikutnya setelah pelaporan berserta
persyaratannya diterima secara lengkap.
e. Dalam hal wajib pajak melakukan pendaftaran sekaligus melaporkan
usahanya untuk dikukuhkan pengusaha kena pajak, maka kartu nomor
pokok wajib pajak, surat keterangan terdaftar, dan surat pengusaha
kena pajak diterbitkan secara bersama paling lama 3 hari kerja
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
15
berikutnya setelah permohonan pendaftar dan pelaporan beserta
persyaratannya diterima secara lengkap.
D. Pajak Penghasilan
Undang-undang No 7 Tahun 1984 tentang Pajak penghasilan (PPh)
berlaku sejak 1 Januari 1984. Undang-undang ini telah beberapa kali
mengalami perubahan dan terakhir kali diubah dengan undang-undang No 17
Tahun 2000.
Undang-undang pajak Pajak penghasilan (PPh) mengatur pajak atas
penghasialan (laba) yang diterima atau diperoleh pribadi ataupun badan .
Undang-undang PPh mengatur subjek pajak, objak pajak, serta cara
menghitung dan cara melunasi pajak yang terutang. Undang-undang PPh juga
lebih memberikan fasilitas serta keringan bagi Wajib pajak dalam
melaksanakan kewajiban perpajakan.
Undang-undang PPh menganut asas materiil artinya, penentuan
mengenai pajak yang terutang tidak tergantung kepada surat ketetapan pajak.
1. Subjek Pajak Dan Wajib Pajak
Pajak Penghasilan dikenakan terhadap subjek Pajak atas penghasilan yang
diterima atau diperolehnya dalam tahun Pajak.Yang meliputi subjek pajak
ialah :
a. Orang pribadi dan warisan yang belum terbagi sebagai kesatuan
menggantikan yang berhak.
b. Badan, terdiri dari PT, CV, perseroan lainnya, BUMN/BUMD dengan
nama dan bentuk apapun, firma, kongsi, koperasi, dana pensiun,
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
16
persekutuan, perkumpulan, yayasan, organisasi massa, organisasi sosial
politik, atau organisasi yang sejenis, lembaga, dan bentuk badan
lainnya.
c. Bentuk Usaha Tetap (BUT).
Subjek Pajak dapat dibedakan menjadi:
a. Subjek Dalam Negeri yang terdiri dari:
1) Subjek Pajak Orang pribadi, yaitu:
a) Orang pribadi yang bertempat tinggal atau berada di indonesia
lebih dari 183 (seratus delapan puluh tiga) hari (tidak harus
berturut-turut) dalam jangka 12 (dua belas) bulan atau,
b) Orang pribadi yang dalam suatu tahun pajak berada di indonesia
dan mempunyai niat bertempat tinggal di Indonesia
2) Subjek Badan Pajak, yaitu:
Badan Pajak yang didirikan atau bertempat kedudukan di
Indonesia.
3) Subjek Pajak Warisan, Yaitu:
Warisan yang belum dibagi sebagai satu kesatuan, menggantikan
yang berhak.
b. Subjek Pajak Luar Negeri yang terdiri dari:
1) Orang pribadi yang tidak bertempat tinggal di Indonesia atau
berada di Indonesia tidak lebih dari 183 (seratus delapan puluh
tiga) hari dalam jangka waktu 12 (dua belas ) bulan yang :
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
17
a) Menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk
usaha tetap di Indonesia.
b) Dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia
bukan dari menjalakan usaha atau melakukan kegiatan melalui
bentuk usaha tetap di Indonesia.
2) Subjek Pajak Badan, yaitu :
Badan yang tidak didirikan dan tidak bertempat kedudukan di
Indonesia.
a) Menjalankan usaha atau melakukan kegiatan melalui bentuk
usaha tetap di Indonesia
b) Dapat menerima atau memperoleh penghasilan dari Indonesia
bukan dari menjalankan usaha atau melakukan kegiatan
melalui bentuk usaha tetap di Indonesia.
Subjek Pajak Dalam Negeri menjadi Wajib Pajak apabila telah
menerima atau memperoleh penghasilan. Sedangkan Subjek Pajak Luar
Negeri sekaligus menjadi Wajib Pajak, sehubung dengan penghasilan yang
diterima dari sumber penghasilan dari sumber penghasilan di Indonesia
atau di peroleh melalui bentuk usaha tetap di Indonesia. Dengan kata lain
Wajib Pajak adalah orang pribadi atau badan yang telah memenuhi
kewajiban subjektif dan objektif.
Perbedaan Wajib Pajak dalam Negeri dan Wajib Pajak Luar
Negeri, antar lain adalah :
Wajib Pajak dalam negeri Wajib pajak luar negeri Dikenakan Pajak atas penghasilan Dikenakan pajak hanya atas
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
18
baik yang di terima atau diperoleh dari indonesia dan dari luar Indonesia.
penghasilan yang berasal dari sumber penghasilan di indonesia
Dikenakan Pajak berdasarkan penghasilan netto
Dikenakan pajak berdasarkan penghasilan bruto
Tarif pajak yang digunakan adalah tarif umum (Tarif UU PPh pasal 17)
Tarif pajak yang digunakan adalah tarif sepadan (tarif UU PPh pasal 26)
Wajib menyampaikan SPT Tidak wajib menyampaikan SPT
2. Objek Pajak
Yang meliputi objek pajak adalah penghasilan. Penghasilan yaitu setiap
tambahan kemampuan ekonomis yang diterima atau diperoleh Wajib
Pajak, yang berasal dari Indonesia maupun dari luar Indonesia, yang dapat
dipakai untuk konsumsi atau menambah kekayaan Wajib Pajak yang
bersangkutan, dengan nama dan bentuk apapun. Yang termasuk dalam
pengertiaan penghasilan usaha:
a. Penggantian atau imbalan berkenaan dengan perkerjaan atau jasa yang
diterima atau termasuk gaji, upah, honorarium, komisi, bonus,
gratifikasi, uang pensiun, atau imbalan dalam bentuk lainnya, kecuali
ditentukan lain dalam undang-undang ini.
b. Hadiah dari undian atau perkerjaan atau kegiatan, dan penghargaan.
c. Laba usaha
d. Keuntungan karna penjualan atau karena pengalian harta termasuk.
a. Keuntungan karena pengalian harta kepada perseroan, persekutuan,
dan badan lainnya sebagai pengganti saham atau penyertaan modal
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
19
b. Keuntungan yang diperoleh perseroan, persekutuan dan badan lainnya
karena pengalihan harta kepada pemegang saham, sekutu atau anggota.
c. Keuntungan karena likuidasi, penggabungan, peleburan, pemekaran,
d. Keuntungan karena pengalihan harta berupa hibah, bantuan atau
sumbangan, kecuali akan diberikan kepada keluarga sedarah dalam
garis keturunan lurus satu derajat, dan badan keagamaan atau badan
pendidikan atau badan sosial atau pengusaha kecil ternasuk koperasi
yang ditetapkan oleh Menteri Keuangan, sepanjang tidak ada
hubungan dengan usaha, perkerjaan, kepemilikan, atau penguasaan
antara pihak-pihak yang bersangkutan
e. Penerimaan kembali pembayaran pajak yang telah dibebankan sebagai
biaya.
f. Bunga termasuk premium, diskonto, dan imbalan lain karena jaminan
pengembalian utang.
g. Dividen, dengan nama dan bentuk apapun, termasuk dividen dari
perusahaan asuransi kepada pemegang polis, dan pembagian sisa hasil
usaha koperasi.
h. Royalti.
i. Sewa dan penghasilan lain sehubung dengan penggunaan harta.
j. Penerimaan atau perolehan pembayaran berkala.
k. keuntungan karena pembebasan utang, kecuali sampai dengan jumlah
tertentu yang telah ditetapkan dengan Peraturan Pemerintah.
l. Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
20
m. Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva.
n. Premi asuransi.
o. Iuran yang diterima atau diperoleh perkumpulan dari anggota yang
terdiri dari Wajib pajak yang menjalankan usaha atau perkerjaan bebas.
p. Tambahan kekayaan netto yang berasal dari penghasilan yang belum
dikenakan pajak.
Penghasilan tersebut dapat dikelompokan menjadi:
a. Penghasilan dari perkerjaan dalam hubungan kerja dan perkerjaan
bebas, seperti gaji, honorium, penghasilan dari praktik dokter, notaris,
aktuaris, akuntan, pengacara dan lain sebagainya.
b. Penghasilan dari usaha atau kegiatan.
c. Penghasilan dari modal atau penggunaan harta, seperti sewa, bunga,
deviden, royalti, keuntungan dari penjualan harta yang tidak
digunakan,dan sebagainya.
d. Pengasilan lain-lain, yaitu pengasilan yang tidak dapat diklarifikasikan
dalam salah satu dari tiga kelompok penghasilan diatas seperti:
1) Keuntungan karena pembebasan utang.
2) Keuntungan karena selisih kurs mata uang asing.
3) Selisih lebih karena penilaian kembali aktiva.
4) Hadiah undian
Bagi Wajib Dalam Negeri, yang menjadi Objek Pajak adalah penghasilan
baik yang beraasal dari Indonesia atau pun dari luar Indonesia. Sedangkan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
21
Wajib Pajak Luar Negeri, yang menjadi objek pajak hanya penghasilan
yang berasal dari Indonesia saja.
E. Pajak Penghasilan Pasal 21
Pajak Penghasilan sehubungan dengan perkaerjaan, jasa, dan kegiatan
yang dilakukan oleh Wajib Pajak Dalam Negeri orang Pribadi yang disingkat
PPh pasal 21 adalah pajak atas penghasilan berupa gaji, upah, honorium,
tunjangan, dan pembayaran dengan nama dan dalam bentuk apapun
sehubungan dengan perkerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan orang pribadi.
1. Pengertian Dasar
Pengertian dasar dalam PPh Pasal 21 adalah sebagai berikut:
a. Honorium adalah imbalan atau jasa, jabatan, atau kegiatan yang
dilakukan.
b. Hadiah atau penghargaan perlombaan adalah hadiah atau penghargaan
yang diberikan melalui suatu perlombanan atau ketangkasan.
c. Magang adalah aktivitas untuk memperoleh pengalaman dan atau
keterampilan dan atau keahlian sehubungan dengan perkerjaan yang
akan dilakukan.
d. Bea Siswa adalah pembayaran pada pegawai tetap, tidak tetap, dan
calon pegawai yang ditugaskan oleh pemberi kerja untuk mengikuti
progam pendidikan yang ditetapkan oleh pemberi kerja yang terikat
dengan kontrak atau perjanjian kerja atau pembayaran yang dilakukan
oleh suatu institusi kepada orang pribadi yang tidak mempunyai ikatan
kontrak atau perjanjian kerja untuk mengikuti suatu progam pendidikan.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
22
e. Kegiatan adalah keikutsertaan dalam suatu rangkaian tindakan,
termasuk mengikuti rapat, sidang, seminar, lokakarya (workshop),
pendidikan, pertunjukan,dan olahraga.
f. Kegiatan multilevel marketing atau direct selling adalah suatu sistem
penjualan secara langsung kepada konsumen yang dilakukan secara
berantai oleh orang per orang sebagai distributor perusahaan multilevel
marketing atau direct selling.
g. Zakat adalah harta yang wajib disisikan oleh seorang muslim atau
badan yang dimiliki oleh orang muslim sesuai dengan ketentuan agama
untuk diberikan kepada berhak menerimanya.
2. Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21
Penerima penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21 adalah orang pribadi,
seperti:
a. Pegawai Negeri Sipil (PNS) PNS adalah PNS-Pusat, PNS-Daerah dan
PNS lainnya yang ditetapkan oleh Peraturan Pemerintah sebagaimana
diatur dalam undang-undang Nomor 8 Tahun 1974.
b. Pegawai. Pegawai adalah setiap orang pribadi yang melakukan
perkerjaan berdasarkan perjanjian atau kesepakatan kerja baik tertulis
atau pun tidak tertulis, termasuk yang melakukan perkerjaan dalam
jabatan negeri atau badan usaha milik negara atau badan usaha milik
daerah.
c. Pegawai Tetap. Pegawai Tetap adalah orang pribadi yang bekerja pada
pemberi kerja yang menerima atau memperoleh gaji dalam jumlah
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
23
tertentu secara berkala, termasuk anggota dewan komisaris dan anggota
dewan pengawas yang secara teratur terus-menerus ikut mengelola
kegiatan perusahaan secara langsung. Pegawai tetap mencakup Pejabat
Negara, Pegawai Negeri Sipil, anggota TNI/POLRI, pejabat negara
lainnya, pegawai Badan Usaha Milik Negara, dan Badan Usaha Milik
Daerah, dan anggota dewan komisaris atau dewan pengawas yang
merangkap sebagai pegawai tetap pada perusahaan yang sama.
d. Pegawai dengan status Wajib Pajak Luar Negeri. Pegawai dengan status
Wajib Pajak Luar Negeri adalah orang yang tidak bertempat tinggal di
Indonesia atau berada di Indonesia tidak lebih dari 183 hari dalam
jangkan waktu 12 bulan yang menerima atau memperoleh gaji,
honorium, dan atau imbalan lain sehubungan dengan perkerjaan, jasa,
dan kegiatan.
e. Tenaga Lepas. Tenaga Lepas adalah orang pribadi yang bekerja pada
pemberi kerja yang hanya menerima imbalan apabila orang pribadi
yang bersangkutan bekerja. Tenaga lepas mencakup pegawai tidak
tetap, pemagang, calon pegawai, dan distributor perusahaan multilevel
marketing atau direct selling atau kegiatan sejenis lainnya.
f. Penerima Pensiun. Penerima pensiun adalah orang pribadi atau ahli
warisnya yang menerima atau memperoleh imbalan untuk pekerjaan
yang dilakukan masa lalu, termasuk orang pribadi atau ahli warisnya
yang menerima Tabungan Hari Tua atau Jaminan Hari Tua.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
24
g. Penerima honorarium. Penerima honorarium adalah orang pribadi yang
menerima atau memperoleh imbalan sehubungan dengan jasa, jabatan,
atau kegiatan yang dilakukan.
h. Penerima upah. Penerima Upah adalah orang pribadi yang menerima
upah harian, upah mingguan, upah borongan, atau upah satuan. Upah
harian adalah upah yang terutang atau dibayarkan atas dasar jumlah hari
kerja. Upah mingguan adalah upah yang terutang atau dibayarkan
secara mingguan. Upah borongan adalah upah yang terutang atau
dibayarkan atas atas dasar penyelesaian pekerjaan tertentu. Upah satuan
adalah upah yang terutang atau dibayarkan atas dasarnya banyaknya
satuan produk yang dihasilkan.
i. Orang Pribadi lainnya yang menerima atau memperoleh penghasilan
sehubungan dengan perkerjan atau jabatan, jasa, dan kegiatan dari
Pemotongan Pajak.
3. Bukan Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21
Yang tidak termasuk dalam pengertian penerimaan penghasilan adalah:
a. Pejabat perwakilan diplomat dan konsulat atau pejabat lain negara
asing, dan orang-orang yang diperbantukan kepada mereka yang
bekerja pada dan bertempat tinggal bersama mereka, dengan syarat
bukan warga negara Indonesia dan di Indonesia tidak menerima atau
memperoleh penghasilan lain di luar jabatan atau perkerjaan tersebut,
serta negara bersangkutan memberikan perlakuan timbal balik.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
25
b. Pejabat perwakilan organisasi internasional dengan syarat bukan
warga negara Indonesia dan tidak menjalankan usaha atau kegiatan
atau perkerjaan lain untuk memperoleh penghasilan dari Indonesia.
4. Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21
Pemotongan PPh Pasal 21, yang selanjutnya disingkat Pemotong Pajak
ialah:
a. Pemberi kerja yang terdiri dari orang pribadi dan badan, baik
merupakan pusat maupun cabang, perwakilan atau unit, atau bentuk
usaha tetap yang membayar gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan
pembayaran lain dengan nama apapun, sebagai imbalan sehubungan
dengan perkerjaan atau jasa yang dilakukan oleh pegawai atau bukan
pegawai. Pengertian pemberi kerja termasuk juga badan atau organisasi
internasional yang tidak dikecualikan sebagai Pemotong Pajak.
b. Bendaharawan pemerintah (termasuk pada bendaharawan Pemerintahan
Pusat, Pemerintahan Daerah, instasi atau lembaga Pemerintah, lembaga-
lembaga negara lainnya, dan Kedutaan Besar Republik Indonesia di luar
negeri) yang membayarkan gaji, upah, honorarium, tunjangan, dan
pembayaran lain dengan nama apapun sehubungan dengan perkerjaan
atau jabatan, jasa, dan kegiatan.
c. Dana pensiun, Badan penyelenggara Jaminan Sosial Tenaga Kerja, dan
badan-badan lain yang membayar uang pesiun dan Tabungan Hari Tua
atau Jaminan Hari Tua.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
26
d. Perusahaan, badan, dan bentuk usaha tetap yang membayar honorarium
atau pembayaran lain sebagai imbalan sehubungan dengan kegiatan
atau jasa, termasuk jasa tenaga ahli dengan status Wajib pajak dalam
negeri yang melakukan perkerjaan bebas dan bertindak untuk dan atas
namanya sendiri, bukan untuk dan atas nama persekutuannya.
e. Yayasan (termasuk yayasan dibidang kesejahteraan, rumah sakit,
pendidikan, kesenian, olahraga, dan kebudayaan), lembaga, kepanitiaan,
asosiasi, perkumpulan, organisasi massa, organisasi sosial politik, dan
organisasi lainnya dalam bentuk apapun dalam segala bidang kegiatan
sebagai pembayar gaji, upah, honorarium, atau imbalan dengan nama
apapun sehubungan dengan perkerjaan, jasa, dan kegiatan yang
dilakukan oleh orang pribadi.
f. Perusahaan, badan, dan bentuk usaha tetap yang membayarkan
honorarium atau imbalan lain kepada peserta pendidikan, pelatihan, dan
pemagangan.
g. Penyelenggaraan kegiatan (termasuk badan pemerintah, organisasi
termasuk organisasi internasional, perkumpulan, orang pribadi serta
lembaga lainnya yang menyelenggarakan kegiatan) yang membayar
honorarium, hadiah, atau penghargaan dalam bentuk apapun kepada
Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri berkenaan dengan suatu
kegiatan.
5. Objek Pajak Penghasilan Pasal 21
Penghasilan yang dipotong dalam PPh pasal 21 adalah:
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
27
a. Penghasilan yang diterima atau diperoleh secara teratur berupa gaji,
uang pensiun bulanan, upah, honorarium (termasuk honorarium anggota
dewan komisaris atau anggota dewan pengawas), premi bulanan, uang
lembur, uang sokongan, uang tunggu, uang ganti rugi, tunjangan istri,
tunjangan anak, tunjangan kemahalan, tunjangan jabatan, tunjangan
khusus, tunjangan transport, tunjangan pajak, tunjangan iuran pensiun,
tunjangan pendidikan anak, bea siswa, premi asuransi yang dibayar
pemberi kerja, dan penghasilan teratur lainnya dengan nama apapun;
b. Penghasilan yang diterima atau diperoleh secara tidak teratur berupa
jasa produksi, gratifikasi, tunjangan cuti, tunjangan hari raya, tunjangan
tahun baru, bonus, premi tahunan, penghasilan sejenis lainnya yang
bersifat tidak tetap;
c. Upah harian, upah mingguan, upah satuan, dan upah borongan;
d. Uang tebusan pensiun, uang pesangon, uang Tabungan Hari Tua,
Jaminan Hari Tua, dan pembayaran lain sejenisnya;
e. Honorarium, uang saku, hadiah atau penghargaan dengan nama dan
bentuk apapun, komisi, bea siswa, dan pembayaran lain sebagai
imbalan sehubungan dengan perkerjaan, jasa, dan kegiatan yang
dilakukan oleh Wajib Pajak dalam Negeri
f. Gaji, gaji kehormatan, dan tunjangan-tunjangan lain yang terkait
dengan gaji yang diterima oleh pejabat negara, Pegawai Negeri Sipil
serta uang pensiun dan tunjangan-tunjangan lain yang sifatnya terkait
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
28
dengan uang pensiun yang diterima oleh pensiunan termasuk janda atau
duda dan atau anak-anaknya;
g. Penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmatan lainnya dengan nama
apapun yang diberikan oleh bukan Wajib Pajak atau Wajib Pajak yang
di kenakan Pajak Penghasilan yang bersifat final dan yang dikenakan
Pajak Penghasilan berdasarkan norma pengitungan khusus (deemed
profit).
f. Bukan Objek Pajak Penghasilan Pasal 21
Tidak termasuk dalam pengertian penghasilan yang dipotong PPh Pasal 21
adalah:
a. Pembayaran asuransi dari perusahaan asuransi kesehatan, asuransi
kecelakaan, asuransi jiwa, asuransi dwiguna, dan asuransi bea siswa,
b. Penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmatan, kecuali natura dan
kenikmatan dalam bntuk apapun yang diberikan oleh bukan wajib
pajak atau Wajib Pajak Penghasialan yang bersifat final dan dikenakan
Pajak Penghasilan berdasarkan norma perhitungan khusus (deened
profit),
c. Iuran pensiun yang dibayarkan kepada dana pensiun yang
pendiriannya telah disahkan oleh Menteri Keuangan dan Iuran Jaminan
Hari Tua kepada badan penyelenggara Jamsostek yang dibayar oleh
pemberi kerja,
d. Penerimaan dalam bentuk natura dan kenikmaatan lainnya dengan
nama apapun yang diberikan oleh pemerintah,
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
29
e. Kenikmatan berupa Pajak yang ditanggung oleh pemberi kerja, dan
f. Zakat yang diterima oleh orang pribadi yang berhak dari badan atau
dari lembaga amil zakat yang dibentuk atau disahkan oleh pemerintah.
F. Ekstensifikasi Pajak
Berdasarkan Surat Edaran Direktorat Jenderal Pajak Nomor SE -
06/PJ.9/2001 tentang Pelaksanaan Ekstensifikasi Wajib Pajak Dan
Intensifikasi Pajak Direktur Jenderal Pajak yang bertujuan dalam rangka
meningkatkan jumlah Wajib Pajak terdaftar dan mengoptimalkan penerimaan
pajak, dipandang perlu untuk menegaskan hal-hal yang berkaitan dengan
pelaksanaan ekstensifikasi Wajib Pajak dan intensifikasi Pajak Penghasilan
(PPh) Pasal 25, PPh Pasal 21, dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
Ekstensifikasi pajak yang dilaksanakan oleh Direktorat Jenderal Pajak
diharapkan dapat meningkatkan jumlah Wajib Pajak di mana kegiatan
ekstensifikasi adalah kegiatan yang dilakukan untuk memberikan Nomor
Pokok Wajib Pajak (NPWP) kepada Wajib Pajak Orang Pribadi yang berstatus
sebagai pengurus, komisaris, pemegang saham/pemilik dan pegawai, maupun
Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan/atau memiliki
tempat usaha di pusat perdagangan dan/atau pertokoan di mana Kegiatan
Ekstensifikasi ini dilaksanakan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama melalui
Seksi Ekstensifikasi Perpajakan. Dasar Peraturannya adalah :
a. Per-16/PJ/2007 tentang Pemberian Nomor Pokok Wajib Pajak Orang
Pribadi yang berstatus sebagai pengurus, komisaris, pemegang
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
30
saham/pemilik dan pegawai melalui pemberi kerja/bendaharawan
pemerintah.
b. Per-116/PJ/2007 tentang Ekstensifikasi Wajib Pajak Orang Pribadi
melalui Pendataan Objek Pajak Bumi dan Bangunan, sebagaimana telah
dirubah melalui Per-32/PJ/2008.
c. Per-35/PJ/2008 tentang Kewajiban Pemilikan Nomor Pojok Wajib Pajak
dalam rangka pengalihan hak atas tanah dan/atau bangunan.
Ekstensifikasi Wajib Pajak adalah kegiatan yang berkaitan dengan
penambahan jumlah Wajib Pajak terdaftar dan perluasan objek pajak dalam
administrasi Direktorat Jenderal Pajak (DJP). Latar belakang dilakukan
ekstensifikasi, dengan melihat perbandingan jumlah penduduk Indonesia yang
mencapai 220 juta orang, dibandingkan jumlah WP yang masih rendah, belum
mencapai 10% dari jumlah kepala keluarga. (Suara Merdeka On Line, 2007).
Data tersebut menunjukkan bahwa jumlah wajib pajak di Indonesia
masih terlalu rendah, sehingga perlu upaya untuk meningkatkannya. Kendala
yang dihadapi dalam melakukan ekstensifikasi secara umum dilatarbelakangi
kondisi bangsa Indonesia. Antara lain sikap calon WP yang belum sepenuhnya
sadar pajak. Walaupun merasa dirinya sudah memenuhi syarat, namun
berupaya menghindari kewajiban mendaftarkan diri sebagai wajib pajak.
Keadaan umum di masyarakat pun kurang mendukung peningkatan
kesadaran membayar pajak. Sikap maupun persepsi sebagian masyarakat
masih belum berubah terhadap pajak, baik dalam pemungutan maupun
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
31
penggunaannya. Selain itu, peranan pihak ketiga kurang membantu upaya
ekstensifikasi, misalnya dalam penyediaan data perpajakan.
Berbagai upaya yang telah maupun sedang dilakukan untuk menambah
jumlah WP, antara lain penyuluhan kepada masyarakat melalui media masa,
seminar, maupun penataran. Selain itu, kerja sama dengan pihak ketiga, seperti
perbankan, yaitu persyaratan memiliki NPWP dalam mengajukan kredit
dengan jumlah tertentu. Kerja sama dengan instansi pemerintah, berupa
kewajiban ber-NPWP bagi peserta tender, lelang, prakualifikasi, pengurusan
dokumen.
Pencantuman di Undang-undang KUP Baru (berlaku mulai 1 Januari
2008) tentang kewajiban pihak ketiga untuk menyerahkan data perpajakan,
dengan pemberian sanksi bagi pihak yang menolaknya. Data perpajakan ini,
selain berguna untuk meningkatkan jumlah penerimaan pajak (intensifikasi),
juga dapat menambah jumlah WP (ekstensifikasi). Ketentuan yang tercantum
dalam UU KUP baru ini, di antaranya ada pada Pasal 35A (ayat 1). Setiap
instansi pemerintah, lembaga, asosiasi, dan pihak lain, wajib memberikan data
dan informasi yang berkaitan dengan perpajakan kepada Direktorat Jenderal
Pajak yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah dengan
memperhatikan ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 35 ayat (2)
Undang-undang KUP ( perihal rahasia jabatan), dalam hal data dan informasi
sebagaimana dimaksud pada ayat (1) tidak mencukupi, Direktorat Jenderal
Pajak berwenang menghimpun data dan informasi untuk kepentingan
penerimaan negara yang ketentuannya diatur dengan Peraturan Pemerintah
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
32
dengan memperhatikan ketentuan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 35 ayat
(2). Pihak-pihak yang tidak memenuhi ketentuan ini yang dilakukan dengan
sengaja dapat dijatuhi pidana perpajakan.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
33
BAB III
PEMBAHASAN
A. Gambaran Objek Penelitian
1. Sejarah KPP Pratama Karanganyar
KPP Pratama Karanganyar merupakan pecahan dari KPP Surakarta
berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan nomor : 55/PMK.01/2007
tanggal 31 Mei 2007 tentang Perubahan Atas Peraturan Menteri Keuangan
Nomor : 132/PMK.01/2006 tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi
Ertikal Direktorat Jendral Pajak, diberitahukan bahwa kode wilayah KPP
Pratama Karanganyar yang sebelumnya 526 (KPP Surakarta) menjadi 528,
misalnya NPWP Nomor : 01.000.000.0-526.000 yang semula kode
wilayah KPP Surakarta berhubung berada di wilayah KPP Pratama
Karanganyar maka otomatis NPWP berubah menjadi nomor :
01.000.000.0-528.000. Pada awal berdirinya, KPP Pratama Karanganyar
menggunakan nama kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan
Surakarta.
Sehubungan digunakannya kantor tersebut sebagai kantor wilayah
DJP Jawa Tengah II pada bulan Januari 2007 maka untuk sementara waktu
kegiatan operasional KPP Pratama Karanganyar dipindahkan ke ex Kantor
Pemeriksaan dan Penyidikan Pajak (Karikpa) Surakarta. Pada akhir bulan
Desember 2007 KPP Pratama Karanganyar pindah dari ex Karikpa
Surakarta ke Gedung Megaria Jalan Raya Palur karena banjir bandang
33
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
34
sungai Bengawan Solo yang mengakibatkan sebagian besar dokumen
hanyut terbawa air banjir.
2. Struktur Organisasi
Struktur organisasi di KPP Pratama Karanganyar terdiri dari Kepala
Kantor, Bendaharawan, Subbag Umum, seksi Pelayanan, Seksi
pengolahan Data dan Informasi, Seksi Ekstensifikasi, Seksi Penagihan,
Seksi pemeriksaan, Seksi Waskon I, seksi Waskon II, Seksi Waskon III,
Kantor Penyuluhan dan Konsultasi Perpajakan (KP2KP) wilayah Sragen,
dan kelompok Jabatan fungisional Pemeriksa. Setelah modernisasi
Perpajakan, sruktur Organisasi yang terdapat di KPP Pratama Karanganyar
sebagaimana yang terdapat pada KPP Pratama lainnya dapat dilihat pada
gambar II1.1.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
35
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
36
3. Deskripsi Jabatan
a. Sub Bagian Umum
1) Penerimaan, pemrosesan, penatausahaan, dokumen masuk KPP.
2) Penyampaian dokumen di KPP.
3) Penyusunan RKAKL < laporan berkala KPP, laporan tahunan,
laporan/daftar realisasi anggaran belanja.
4) Penerimaan inventaris dari rekaan/pihak lain.
5) Penutupan buku kas umum, dan lain-lain.
b. Seksi pengolahan data dan informasi
1) Pemrosesan dan penatausahaan dokumen masuk di seksi PDI.
2) Penatausahaan alat keterangan.
3) Penyusunan rencana penerimaan pajak berdasarkan potensi pajak,
perkembangan ekonomi, dan keuangan.
4) Pembentukan dan pemanfaatan bank data.
5) Pembuatan dan penyampaian SPh kirim.
6) Penatausahaan penerimaan PBB Non-Elektrronik.
7) Pembuatan Laporan Penerimaan PBB/BPHTB.
8) Penyelesaian bagi hasil penerimaan PBB.
c. Seksi Pelayanan
1) Penatausahaan surat, dokumen, dan laporan WP pada TPT
2) Pendaftaran NPWP dan pengukuhan PKP serta penghapusan
NPWP dan pencabutan PKP.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
37
3) Perubahan identitas WP.
4) Pemindahan WP dan PKP di KPP lama dan KPP baru.
5) Penerimaan dan pengolahan SPT Tahunan dan Masa.
6) Permohonan perpanjangan jangka waktu penyampaian SPT
Tahunan PPh.
7) Penenerbitan Surat Teguran untuk SPT Masa PPN.
8) Penerbitan Surat Teguran untuk SPT Tahunan PPh.
9) Penelitian hasil keluaran SPPT/STTS/DHKP/DHR.
10) Permohonanan pencetakan salinan SPPT/SKP/STP.
11) Peminjaman atau pengiriman berkas.
12) Permohonan pembukuan dalam bahasa Inggris dan mata uang US
Dollar.
13) Pemberitahuan penggunaan Norma Penghitungan.
14) Penerbitan SKP.
15) Penatausahaan dokumen masuk di pelayanan dan dokumen WP.
16) Penyisihan anak berkas WP yang masa/tahun pajaknya lebih dari
10 tahun (kadaluwarsa).
d. Seksi Pemeriksaan
1) Pemrosesan dan penataushaaan dokumen masuk di seksi
pemeriksaan.
2) Penyelesaian SPT tahunan PPh lebih bayar.
3) Penyelesaian permohonan pengembalian kelebihan pembayaran
pajak penjualan atas barang mewah.(PPh BM)
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
38
4) Penyelesaian permohonan pengembalian kelebihan pembayaran
pajak pertambahan nilai (PPN) untuk selain WP patuh.
5) Penyelesaian usulan pemeriksaan.
6) Penyelesaian usulan pemeriksaan bukti permulaan.
7) Pengamatan oleh KPP.
8) Pemeriksaan kantor dan lapangan.
9) Penatausahaan laporan hasil pemeriksaan dan nota hitung.
e. Seksi Ekstensifikasi
1) Pemrosesan dan penatausahaan dokumen masuk di seksi
ekstensifikasi.
2) Pendaftaran Objek Pajak baru dengan penelitian kantor dan
lapangan.
3) Penerbitan himbauan ber-NPWP.
4) Pencarian data potensi perpajakan.
5) Pelaksanaan Penilaian individual objek PBB.
6) Pembuatan DBKB.
7) Pembentukan /Penyempurnanan ZNT/NIR.
8) Pemeliharaan data objek dan Subjek PBB.
9) Penyelesaian mutasi sebagaian dan atau seluruhnya objek dan
subjek PBB.
10) Penyelesaian permohonan penundaan pengembalian SPOP.
11) Penyelesaian permohonan surat keterangan NJOP.
12) Penerbitan daftar nominative usulan SP3 SPL ekstensifikasi.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
39
f. Seksi Pengawasan dan Kosultasi
1) Pemrosesan dan penatausahaan dokumen masuk di seksi
pengawasan dan konsultasi.
2) Penerbitan SPMKP, SPMIB, SKBKBN/SKBKBT/STB, SKP PBB,
teguran pengembalian SPOP, surat himbauan SPT.
3) Penerbitan SPMKP/SPMIB pengganti karena kadaluwarso.
4) Penerbitan SPMKP/SPMIB yang rusak/salah (yang sudah atau
belum diterbitkan)
5) Penyelesaian permohonan WP.
6) Pembuatan SPMKP/SPMIB yang hilang.
7) Penyelesaian pemindahbukuan dan pemindahbukuan ke KPP lain.
8) Penyelesaian pembetulan STB/SKBKB/SKBKBT secara jabatan.
9) Pelaksanaan putusan gugatan/banding.
10) Penyelesaian penghitungan lebih bayar.
11) Penentuan kembali tanggal jatuh tempo pembayaran PBB.
12) Pemberian bimbingan kepada WP.
13) Menjawab surat yang berkaitan dengan konsultasi teknis
perpajakan bagi WP.
14) Layanan permintaan perubahan metode penilaian persediaan.
15) Penetapan WP patuh.
16) Pemutakhiran profil WP.
17) Pelaksanaan Ekualisasi.
18) Pengusulan PKP fiktif.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
40
19) Penatausahaan SK pembetulan dari seksi pengawasan dan
konsultasi.
20) Penatausahaan SKK/PB/pengurangan atau pembatalan ketetapan
pajak dan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi di
seksi pengawasn dan konsultasi.
21) Penyusunan estimasi penerimaan pajak ber-NPWP.
22) Pelaksanaan penelitian dan analisis kepatuhan material WP.
g. Seksi Penagihan
1) Membuat surat teguran dan surat paksa.
2) Menerbitkan surat sita.
3) Membuat laporan surat paksa.
4) Membuat berita acara pelaksanaan sita.
5) Melaksanakan lelang.
6) Menerima dan mentatausahakan daftar pengantar SPT/SKP/PBk
dari seksi pelayanan dan kemudian merekamnya.
7) Mentatausahakan surat masuk dan surat keluar.
8) Melakukan konfirmasi data tunggakan pajak.
9) Mencetak surat teguran.
10) Melakukan validasi tunggakan awal wajib pajak.
11) Mentatausahakan kartu pengawasan tunggakan pajak dan STP/SKP
ketetapan wajib pajak.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
41
B. Upaya Ekstensifikasi Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Karanganyar dalam Rangka Meningkatkan Nomor Pokok
Wajib Pajak (NPWP)
Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) adalah nomor yang diberikan kepada
wajib pajak sebagai suatu sarana dalam administrasi perpajakan yang
digunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas wajib pajak dalam
melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan. NPWP inilah yang menjadi
target utama dari upaya ekstensifikasi yang bertujuan untuk menambah jumlah
wajib pajak terdaftar.
Ekstensifikasi pajak yang dilaksanakan oleh Direktorat Jenderal Pajak
diakui diharapkan dapat meningkatkan jumlah Wajib Pajak di mana kegiatan
ekstensifikasi adalah kegiatan yang dilakukan untuk memberikan Nomor
Pokok Wajib Pajak (NPWP) kepada Wajib Pajak Orang Pribadi yang berstatus
sebagai pengurus, komisaris, pemegang saham/pemilik dan pegawai, maupun
Wajib Pajak Orang Pribadi yang melakukan kegiatan usaha dan/atau memiliki
tempat usaha di pusat perdagangan dan/atau pertokoan di mana Kegiatan
Ekstensifikasi ini dilaksanakan oleh Kantor Pelayanan Pajak Pratama melalui
Seksi Ekstensifikasi Perpajakan.
Berdasarkan dari wawancara dan survei ke Kantor Pelayanan Pajak
(KPP) Pratama Karanganyar, penulis memperoleh informasi mengenai upaya
ekstensifikasi wajib pajak yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Karanganyar. Pengertian kegiatan atau upaya eksitensifikasi wajib
pajak menurut seksi Ekstensifikasi di kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
42
Karanganyar adalah kegiatan atau upaya untuk menambah jumlah wajib pajak
atau wajib pajak baru.
Adapun yang melakukan atau yang berwenang melakukan upaya atau
kegiatan ekstensifikasi wajib pajak di lapangan adalah seksi atau bagian
Ekstensifikasi dan tetap bertanggung jawab kepada kepala kantor pelayanan
pajak. Menurut seksi atau bagian Ekstensifikasi, upaya atau kegiatan
ekstensifikasi tersebut mempunyai pengaruh terhadap jumlah wajib pajak
terdaftar atau jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP) yang semakin
meningkat dan akhirnya menurut seksi Ekstensifikasi tersebut mampu
meningkatkan jumlah pendapatan pajak. Namun tambahnya, bahwa jumlah
NPWP tidak terlalu dominan terhadap peningkatan jumlah pendapatan pajak
adalah kesadaran dari wajib pajak itu sendiri.
Dalam melakukan upaya ekstensifikasi wajib pajak, Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) Pratama Karanganyar mempunyai beberapa progam, yaitu:
1. Progam Rutin
Progam ini terdiri dari:
a. Progam upaya ekstensifikasi wajib pajak melalui MoU.
Progam ini dilakukan oleh Kantor wilayah (KanWil) Jawa Bagian
Tengah berkerjasama dengan instasi-instasi pemerintah bersama dengan
pemerintah kota (PemKot). Kerjasama ini tidak memiliki jangka waktu
karena merupakan bagian dari sistem atau mekanisme perpajakan
sehingga kerjasama ini memberikan kemudahan akses data bagi Kanwil
maupun KPP terhadap instansi-instansi tersebut.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
43
b. Progam upaya ekstensifikasi melalui penyuluhan, sosialisasi, dan
pendataan/penyisiran
Progam ini dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Karanganyar secara rutin minimal 3 (tiga) kali dalam sebulan. Progam
ini dilakukan berdasarkan potensi dan wilayah kerja masing-masing
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) di Karanganyar
2. Progam tidak rutin
Progam ini terdiri dari:
a. Progam khusus
Progam ini merupakan progam di luar progam rutin atau yang telah
ditetapkan. Program ini dapat berawal dari Kantor wilayah (KanWil)
maupun dari Kantor Pelayanan Pajak (KPP). Sejak beredarnya Edaran
yang menghimbau pelaksanaan eksentensifikasi wajib pajak, KanWil
maupun KPP Pratama Karanganyar telah melakukan banyak progam-
progam khusus yang terkait dengan pelaksanan ekstensifikasi wajib
pajak. Misalnya seminar-seminar, diskusi, duta pajak, dan lain-lain.
b. Permintan dari wajib pajak
Progam ini dilakukan berdasarkan permintaan dari wajib pajak baik
kepada KanWil maupun KPP Pratama Karanganyar untuk melakukan
sosialisasi dan penyuluhan yang merupakan bagian dari pelaksanaan
kegiatan ekstensifikasi wajib pajak. Kegiatan ini sering dilakukan
minimal terdapat 1 (satu) permintaan dalam sebulan.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
44
Dalam melakukan kegiatan ekstensifikasi wajib pajak, Kantor
pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar atau Ekstensifikasi memiliki
prosedur yang harus dilakukan terkait dengan upaya ekstensifikasi tersebut
Adapun prosedur di dalam kegiatan ekstensifikasi yang dilakukan oleh KPP
Pratama Karanganyar tersebut antara lain adalah :
1. Ekstensifikasi Wajib Pajak KPP di Karanganyar Melalui Pendataan atau
Penyisiran
Pendataan atau penyisiran ini merupakan salah satu dari upaya
ekstensifikasi wajib pajak yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak
(KPP) Karanganyar dengan cara melakukan pencarian data baik melalui
data internal maupun eksternal atau langsung penyisiran di lapangan
Data-data yang diperoleh dari pihak eksternal adalah berasal dari
kerjasama dari pihak Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Karanganyar dengan
instansi pemerintah lainnya untuk mendapatkan calon-calon wajib pajak
potensial seperti kerjasama dengan Pemda, Imigrasi, Telkom, dan lain-
lain. Kemudian dari data-data tersebut akan diketahui wajib pajak yang
potensial atau yang belum memiliki NPWP sehingga dapat diberikan surat
himbauan resmi atau langsung mendatangi wajib pajak. Sedangkan proses
pendataan itu sendiri didasarkan pada prosedur standar yang dikeluarkan
pemerintah yang tertera dalam prosedur kerja.
Penyisiran dilakukan oleh petugas Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Karanganyar adalah dengan cara terjun secara langsung ke
lapangan untuk mencari wajib pajak potensial atau yang belum memiliki
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
45
NPWP. Kegiatan penyisiran dilakukan secara door to door sehingga
diharapkan wajib pajak yang didatangi oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Karanganyar tidak dapat menghindar apabila wajib pajak tersebut belum
memiliki NPWP. Namun upaya penyisiran melalui door to door ini
banyak mengalami kesulitan terutama untuk bertemu secara langsung
dengan wajib pajak karena petugas Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Karanganyar hanya dapat melakukan penyisiran pada jam-jam
kerja dan pada jam-jam kerja tersebut, banyak wajib pajak juga melakukan
aktifitas kerja di tempat kerjanya masing-masing sehingga sulit menemui
secara langsung, kecuali wajib pajak yang memiliki usaha atau toko ini
labih mudah ditemui karena sebagian besar mereka beraktifitas di tempat
tersebut atau bahkan mereka tinggal di tempat usaha mereka (Rumah Toko
– ruko)
2. Ekstensifikasi Wajib Pajak KPP di Karanganyar Melalui Sosialisasi atau
Penyuluhan
Kegiatan atau upaya ekstensifikasi wajib pajak juga dapat
dilakukan melalaui sosialisasi atau penyuluhan yaitu kegiatan yang
dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Karanganyar dengan
melakukan pengenalan, konsultasi, dan pemberian informasi atau
keterangan mengenai perpajakan khususnya yang berkaitan dengan
kegiatan ekstensifikasi yang bertujuan untuk meningkatkan jumlah wajib
pajak terdaftar atau jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
46
Kegiatan penyuluhan berupa konsultasi dapat membantu wajib
pajak menyelesaikan permasalahan perpajakannya, sedangkan kegiatan
penyuluhannya dapat juga membantu seksi Ekstensifikasi dalam
melakukan kegiatan ekstensifikasinya karena sumbangan data yang
diberikan atas penyuluhan. Kegiatan penyuluhan selain memberikan
konsultasi juga memberikan data pada seksi Ekstensifikasi berupa
pengamatan potensi perpajakan, pembuatan monografi pajak sehingga
dengan data tersebut kegiatan ekstensifikasi wajib pajak dapat efektif dan
efisien.
Kegiatan sosialisasi juga cukup menunjang penambahan jumlah
wajib pajak terdaftar atau jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP).
Kegiatan sosialisasi tersebut dapat berupa:
a. Pengenalan mengenai perpajakan khususnya NPWP melalui media-
media baik elektronik (TV, radio, internet) maupun media cetak (koran,
majalah, tabloid, spanduk) serta pengenalan perpajakan melalui iklan
layanan masyarakat.
b. Pengenalan perpajakan melalui progam-progam dari kantor Pelayanan
Pajak (KPP) atau bahkan progam dari Dirjen Pajak seperti pameran
pajak, seminar pajak, diskusi pajak, progam duta pajak.
c. Kerjasama dengan instansi-instansi lain baik dari pemerintah maupun
swasta untuk membantu penghasilan mengenai perpajakan, kerjasama
dengan instasi dapat berupa kerjasama dengan pihak perguruan tinggi
dengan memberikan konsultasi secara langsung ke perguruan tinggi
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
47
untuk memberikan studi mengenai perpajakan pada Kantor Pelayanan
Pajak (KPP), juga melayani pihak-pihak tertentu seperti perguruan
tinggi, sekolah, swasta, maupun pemerintah untuk melakukan training
langsung ke Kantor Pelayanan Pajak (KPP) untuk mengetahui seluk
beluk perpajakan dengan tetap melakukan ijin dengan Kantor Wilayah
(KanWil) Pajak setempat. Kegiatan sosialisasi juga dilakukan pada
wilayah terkecil yaitu desa dengan cara memasukkan agenda
pengenalan atau sosialisasi pajak pada rapat-rapat lurah atau kepala
desa, sehingga progam sosialisasi dapat merata disemua lapisan
masyarakat.
3. Ekstensifikasi Wajib Pajak KPP di Karanganyar Melalui Nota
Kesepakatan (MoU) atau Kerjasama Dengan Instansi-Instansi
Upaya yang juga dapat dilakukan Kantor Pelayanan Pajak
(KPP) Pratama Karanganyar untuk melakukan ekstensifikasi wajib
pajak dalam rangka menjaring wajib pajak baru adalah nota
kesepakatan (MoU) atau kerjasama dengan instansi-instansi lainnya
khususnya instansi pemerintah, maka data-data wajib pajak potensial
lebih mudah untuk diperoleh sehingga meringankan petugas pajak
dalam melakukan ekstensifikasi. Nota kesepakatan (MoU) inilah yang
paling gencar dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Karanganyar karena selain menghemat biaya, langkah ini juga dinilai
efisien dan efektif dalam menjaring NPWP baru.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
48
Sebagian besar nota kesepakatan (MoU) atau kerjasama
dilakukan dengan instansi pemerintah seperti Pemda, Telkom, PLN,
Bank, kantor PBB, dan lain-lain. Kerjasama itu dilakukan agar instansi-
instansi tersebut memberikan data-data wajib pajak yang potensial.
Adapun contoh nota kesepakatan (MoU) atau kerjasama yang dilakukan
oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Karanganyar instansi lainnya, yaitu
meliputi:
1) Dengan pihak bank, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Karanganyar sepakat pemohon kredit dengan plafon Rp 50 juta ke
atas atau penambahan kredit hingga total kredit mencapai plafon Rp
50 juta ke atas diwajibkan untuk memiliki NPWP bagi yang belum
memiliki dan melampirkan fotocopy kartu NPWP bagi yang sudah
memiliki.
2) Dengan pihak Telkom, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Karanganyar sepakat untuk mewajibkan bagi pelanggan telepon
untuk mencantumkan NPWP. Telkom akan memberikan data wajib
pajak yang belum mencamtumkan NPWP kepada Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) Pratama Karanganyar supaya ditindaklanjuti. Biasanya
data tersebut didasarkan pada pelanggan Telkom dengan rata-rata
Rp300.000,00 atau lebih.
3) Dengan pihak PLN, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Karanganyar juga sepakat untuk mewajibkan bagi pelanggan PLN
untuk mencantumkan NPWP. PLN mewajibkan pelanggan baru
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
49
listrik rumah untuk mencantumkan NPWP di dalam kolom NPWP
pada pernyataan kontrak penyambungan. Serta PLN juga
memberikan data wajib pajak potensial dengan dasar data pelanggan
dengan listrik rumah tinggal berdaya 6.600 watt atau lebih.
4) Dengan pihak kantor PBB, Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama
Karanganyar memanfatakan kerjasamanya dengan pihak kantor
PBB untuk mencari data wajib pajak yang potensial, misalnya
dengan data pemilik tanah atau bangunan dengan Nilai Jual Objek
Pajak (NJOP) Rp1.000.000.000,00 atau lebih.
5) Dengan pihak dinas pemberi Surat Izin Usaha (SIUP), Kantor
Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar sepakat untuk
mewajibkan bagi seseorang yang ingin mendirikan usaha atau
mengurus Surat Izin Usaha (SIUP) untuk memiliki dan
mencamtumkan NPWP-nya.
6) Dengan pihak-pihak lainnya seperti pemilik telepon seluler pasca
bayar di luar Telkom untuk wajib mencantumkan NPWP, dengan
pihak asuransi untuk mewajibkan pemegang polis asuransi memiliki
dan mencantumkan NPWP. Dengan pihak developer untuk
mewajibkan mencantumkan NPWP bagi wajib pajak yang membeli,
memiliki dan menyewa rumah, apartemen, maupun pemilik kost.
Pemegang saham juga harus mencantumkan NPWP serta pihak
instansi-instansi pemerintah dan swasta lainnya.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
50
Berikut ini adalah data mengenai jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak
(NPWP) dan pertumbuhan jumlah Nomor Pokok Wajib Pajak (NPWP)
di Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar dari tahun
2004-2008.
Tabel III.1
Wajib Pajak terdaftar, Wajib Pajak efektif, Wajib Pajak non efektif tahun 2004 s/d 2008
Tahun WP
Terdaftar WP
Efektif WP Non Efektif
Persentase WP Efektif
2004 16.463 15.271 1.192 92,7% 2005 18.454 17.236 1.218 93,3% 2006 20.712 19.469 1.243 93,9% 2007 29.764 29.454 310 98,9% 2008 30.815 30.517 298 99,0%
Sumber : KPP Pratama Karanganyar, 2010
Berdasarkan tabel diatas dapat diketahui bahwa wajib pajak terdaftar
yang ada di KPP Pratama Karanganyar mengalami peningkatan setiap
tahunnya. Hal tersebut menunjukkan adanya pengaruh upaya
ekstensifikasi terhadap jumlah NPWP. Selain itu, wajib pajak efektif
juga mengalami peningkatan setiap tahunnya meskipun prosentase WP
efektifnya belum mencapai 100% dari WP terdaftar. Hal ini disebabkan
karena masih ada wajib pajak yang tidak melakukan pemenuhan
kewajiban perpajakannya (WP non efektif).
Wajib pajak non efektif adalah wajib pajak yang tidak melakukan
pemenuhan kewajiban perpajakannya selama 2 tahun berturut-turut
baik berupa pambayaran maupun penyampaian Surat Pemberitahuan
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
51
Masa (SPT) dan/atau Surat Pembaritahuan Tahunan (SPT Tahunan)
sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan,
yang nantinya dapat diaktifkan kembali.
Saat ini di KPP Pratama Karanganyar banyak Wajib Pajak yang
telah terdaftar, namun tidak pernah memenuhi kewajiban
perpajakannya. Salah satu penyebab Wajib Pajak yang telah terdaftar
namun tidak memenuhi kewajiban perpajakannya adalah karena usaha
dari Wajib Pajak yang sudah tidak aktif lagi, perusahaan yang sudah
dibubarkan, orang pribadi yang telah meninggal dunia, wajib pajak
yang tidak diketahui lagi alamatnya, bendahara pemerintah yang tidak
lagi melakukan kegiatan pembayaran, Wajib Pajak orang pribadi yang
berada atau bertempat tinggal atau bekerja di luar negeri lebih dari 183
hari dalam jangka waktu 12 bulan.
Di lain pihak wajib pajak non efektif di KPP Karanganyar
mengalami penurunan. Hal ini disebabkan karena wajib pajak tersebut
melakukan penghapusan NPWP. Penghapusan NPWP dapat dilakukan
apabila wajib pajak mengajukan permohonan penghapusan NPWP
dengan disertai akta kematian bagi wajib pajak orang pribadi yang
meninggal dunia, akta pembubaran bagi wajib pajak badan yang tidak
lagi melakukan kegiatan usaha, bukti pelunasan utang pajak jika masih
ada utang pajak, surat kuasa jika diwakili oleh kuasanya, dan identitas
dari pemegang kuasa.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
52
C. Upaya Ekstensifikasi Wajib Pajak Kantor Pelayanan Pajak (KPP)
Pratama Karanganyar dalam Rangka Meningkatkan Penerimaan Pajak
Berdasarkan Surat Edaran Direktorat Jenderal Pajak Nomor SE -
06/PJ.9/2001 tentang Pelaksanaan Ekstensifikasi Wajib Pajak Dan
Intensifikasi Pajak Direktur Jenderal Pajak yang bertujuan rangka
meningkatkan jumlah Wajib Pajak terdaftar dan mengoptimalkan penerimaan
pajak, dipandang perlu untuk menegaskan hal-hal yang berkaitan dengan
pelaksanaan ekstensifikasi Wajib Pajak dan intensifikasi Pajak Penghasilan
(PPh) Pasal 25, PPh Pasal 21, dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN).
Berikut ini adalah data mengenai penerimaan pajak penghasilan di Kantor
Pelayanan pajak (KPP) Pratama Karanganyar dari tahun 2004 s/d 2008.
Tabel III.2 Target dan Realisasi Penerimaan PPh Tahun 2004 s/d 2008
Tahun Target Realisasi Pencapaian 2004 142.221.883.392,00 103.172.996.847,00 72,54% 2005 177.777.354.240,00 137.563.995.796,00 77,38% 2006 222.221.692.800,00 176.364.097.175,0 79,36% 2007 246.912.992.000,00 209.957.258.542,00 85,03% 2008 308.641.240.000,00 269.175.972.490,00 87,21%
Sumber : KPP Pratama Karanganyar, 2010 Berdasarkan pada tersebut dapat dijelaskan bahwa realisasi penerimaan
PPh di KPP Pratama Karanganyar yang ditetapkan oleh Pemerintah Kabupaten
Karanganyar mengalami fluktuasi pada setiap tahun anggarannya. Peningkatan
tersebut tidak hanya di dalam targetnya saja tetapi selama tahun 2004 sampai
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
53
dengan tahun 2008 telah mengalami realisasi penerimaan pajaknya, yaitu
pada tahun 2004 target penerimaan yang ditetapkan adalah sebesar
Rp142.221.883.392,00 sedangkan realisasi penerimaan sebesar
Rp103.172.996.847,00 atau sebesar 72,54% dari target telah terpenuhi, begitu
juga untuk tahun-tahun yang lain mengalami prosentase kenaikan penerimaan
sektor PPh.
Hal itu tidak terlepas dari upaya ekstensifikasi perpajakan yang
dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama Karanganyar, di mana
dengan upaya ekstensifikasi tersebut telah mampu menarik wajib pajak baru
untuk lebih aktif di dalam membayarkan pajaknya.
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
54
BAB IV
PENUTUP
A. Kesimpulan
Berdasarkan deskrepsi data mengenai upaya ekstensifikasi yang
dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) kota Karanganyar, dapat
disimpulkan bahwa pada dasarnya upaya ekstensifikasi yang dilakukan oleh
Kantor Pelayanan Pajak (KPP) kota Karanganyar terdiri dari 3 (tiga) upaya
yaitu:
1. Upaya ekstensifikasi melalui pendataan atau penyisiran
Upaya ini merupakan salah satu dari upaya ekstensifikasi wajib pajak yang
dilakukan oleh Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Karanganyar dengan cara
melakukan pencarian data baik melalui data internal maupun eksternal
atau langsung penyisiran di lapangan.
2. Upaya ekstensifikasi melalui sosialisasi atau penyuluhan
Upaya ini merupakan kegiatan yang dilakukan oleh Kantor Pelayanan
Pajak (KPP) Karanganyar dengan melakukan kegiatan pengenalan,
konsultasi, dan pemberian informasi atau keterangan mengenai perpajakan
khususnya yang berkaitan dengan kegiatan ekstensifikasi yang bertujuan
untuk meningkatkan jumlah wajib pajak terdaftar atau jumlah Nomor
Pokok Wajib Pajak (NPWP).
3. Upaya ekstensifikasi melalui MoU atau kerjasama dengan instansi-instansi
terkait.
54
perpustakaan.uns.ac.id digilib.uns.ac.id
commit to user
55
Upaya ini dibuat dengan tujuan memudahkan Kantor Pelayanan Pajak
(KPP) Pratama Karanganyar dalam melaksanakan kegiatan ekstensifikasi
menjaring wajib pajak baru karena terbentuknya nota kesepakatan (MoU)
maka data-data wajib pajak potensial lebih mudah untuk diperoleh
sehingga meringankan petugas pajak dalam melakukan ekstensifikasi.
B. Saran
Saran yang dapat diberikan antara lain adalah :
1. Bagi KPP Pratama Karanganyar, hendaknya terus melakukan upaya
ekstensifikasi, karena dari hasil tersebut maka wajib pajak terdaftar
mengalami peningkatan sehingga penerimaan pemerintah di sektor pajak
juga mengalami kenaikan. Salah satu upaya ekstensifikasi yang dilakukan
adalah melalui pendataan secara berkala, di mana dengan pendataan
tersebut diketahui potensi wajib pajak yang masih bisa ditingkatkan.
2. Bagi wajib pajak hendaknya berupaya terus meningkatkan kepatuhan
didalam pembayaran pajak, karena pada dasarnya pajak yang dibayarkan
oleh wajib pajak akan digunakan kembali bagi kesejahteraan wajib pajak
itu sendiri, misalnya dengan pembayaran pajak tepat waktu, atau bagi
wajib pajak non efektif dapat kembali menjadi efektif dengan jalan
mengisi SPT Tahunan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-
undangan perpajakan, yang nantinya dapat diaktifkan kembali.