Pertemuan 8

Selasa, 13 November 2012

DEPRECIATION, IMPAIRMENT AND REVALUATION

DEPRESIASI

PPE

• Periode Kapitalisasi berakhir pada – Tanggal selesainya konstruksi

– Akhir tahun tutup buku (Desember atau Juni)

• Perhitungan Avoidable Interest – Interest rate dihitung full

– Perhitungan actual interest baru memperhitungkan tanggal penerbitan dan jatuh tempo notes/bonds

– Jika avoidable interest > actual interest semua actual interest dikapitalisasi

Depresiasi

• Systematic and rational manner of allocating cost to those periods expected to benefit from the use of assets matching concept

• Depreciable Base • Original cost minus residual value

• Metode

– Activity Method

– Straight Line Method

– Diminishing Charge Methods

Depresiasi

• Activity method

• Straight line method

• Diminishing charge method

n(n+1)

2

Alternate sum-of-the-

years’ calculation

Depresiasi

• Double Declining Method

– Depreciation rate per tahun = 2 x straight line depreciation rate

– Saldo awal tidak dikurangi residual value saldo PPE di tahun terakhir sama dengan residual value

Special Issues

• Partial periods

– Hitung depresiasi selama satu tahun penuh, kemudian dibagi pro rata pada dua periode yang berbeda

• Revisi depreciation rate

– Perubahan dicatat current and prospective

IMPAIRMENT

Impairment

• Impairment terjadi ketika nilai aset (recoverable amount) turun dibawah carrying amount (nilai buku)

Impairment

• Setelah impairment, nilai depresiasi menyesuaikan

• Jurnal

• Reversal of Impairment

– Impairment bisa dipulihkan maksimal sampai pada nilai carrying amount asset normal (jika tidak ada impairment)

Loss Impairment XXX

Accumulated Deprecation XXX

Accumulated Depreciation XXX

Recovery of Impairment Loss XXX

DEPLESI

Deplesi

• Depletion base

– Pre-exploratory costs

– Exploratory and evaluation cost

– Development cost

• Tangible equipment di depresiasi secara terpisah

• Intangible cost dipertimbangkan sebagai bagian dari depletion base

– Restoration cost adalah bagian dari depletion base (FV restoration obligation)

Deplesi

• Perusahaan bisa menghitung deplesi dengan activity method (units of production)

• Jurnal

• Revisi depletion rate berlaku prospective

Inventory XXX

Accumulated Deprecation XXX

REVALUASI

Revaluasi

• Valuation subsequent to acquisition:

– Cost Principle Impairment (Only)

– Fair Value Principle Revaluation (inc impairment)

• Yang harus disiapkan

– Informasi aset yang direvaluasi

– Informasi aset jika tidak direvaluasi

Revaluasi Tanah Unilever Group (GBR and NLD) purchased land on January 1, 2010, that cost

€400,000. Unilever decides to report the land at fair value in subsequent

periods. At December 31, 2010, an appraisal of the land indicates that its fair

value is €520,000. Unilever makes the following entry to record the increase

in fair value.

Land 120,000

Unrealized Gain on Revaluation—Land 120,000

What happens if the land’s fair value at December 31, 2011, is €380,000,

a decrease of €140,000 (€520,000 - €380,000)?

Unrealized Gain on Revaluation—Land 120,000

Loss on Impairment 20,000

Land 140,000

Revaluasi Tanah

At December 31, 2012, Unilever’s land value increases to €415,000, an

increase of €35,000 (€415,000 - €380,000).

Land 35,000

Unrealized Gain on Revaluation—Land 15,000

Recovery of Impairment Loss 20,000

Revaluasi Aset yang Didepresiasi

• Langkah pengerjaan:

– Catat depresiasi tahun berjalan

– Transfer AOCI ke RE (atau sebaliknya) berdasarkan perbedaan akumulai depresiasi aset yang direvaluasi dengan aset yang (seandainya) tidak direvaluasi tahun kedua implementasi revaluasi

– Catat jurnal revaluasi

• Hapus nilai accumulated depreciation hingga 0

• Ubah nilai PPE dari cost -> fair value atau FV lama ke FV Baru

• Catat impairment loss dan/atau unrealized holding gain berdasarkan perbedaan CA dengan FV

Revaluasi Aset yang Didepresiasi

• Apabila aset yang direvaluasi dijual, maka akun AOCI yang berhubungan dengan aset tersebut ditransfer ke RE