Post on 26-Feb-2018
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
1/112
BIAYA:
Biaya Entertainment SURAT DIREKTUR JENDERAL PAJAK
NOMOR S - 334/PJ.31/!!3
TENTAN"
PENE"ASAN ATAS BIA#A REPRESENTASI/ENTERTAINMENT
DIREKTUR JENDERAL PAJAK$
Se%&'&n(an )en(an *&rat Sa&)ara N+m+r ,,, tan((a 11 Maret !!3 eri%a ter*e'&t)i ata*$ )en(an ini)i*amaian %a-%a *e'a(ai 'eri&t 01. Daam *&rat ter*e'&t Sa&)ara men(em&aan 'a%a0
a. PT. ,#2 'er(era )aam 'i)an( Pe)a(an( Be*ar arma*i PB5. Prate )&nia&*a%a )i 'i)an(+'at-+'atan )i In)+ne*ia *ementara ini ti)a m&n(in )i%in)ari er&nya *&at&
)ana tertent&&nt& )aat memer+e% aany6in( *e%in((a mem&n(inan 'a(i er&*a%aan
&nt&mea&an enyera%an e 'a)an/)ina* terait. Biaya-'iaya ter*e'&t *e'enarnya
mer&aan'a(ian )ari en(e&aran er&*a%aan &nt& men)aatan$ mena(i% )an
memei%araen(%a*ian. Ata* 'iaya-'iaya yan( )ie&aran PT. ,#2 ter*e'&t tea% )i'&atan
)a7tarn+minati7 )an tea% )iamiran )i SPT PP% Ba)an ta%&n !!1 *e*&ai )en(an S&rat
E)aranDiret&r Jen)era Pa8a N+m+r SE-9/PJ./1:;
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
2/112
memei%ara en(%a*ian$ terma*& 'iaya em'eian 'a%an$ 'iaya 'erenaan )en(aneer8aan ata&
8a*a terma*& &a%$ (a8i$ %+n+rari&m$ '+n&*$ (rati7ia*i$ )an t&n8an(an yan()i'erian )aam 'ent&
&an($ '&n(a$ *ea$ r+yati$ 'iaya er8aanan$ 'iaya en(+a%an im'a%$ remi
a*&ran*i$ 'iayaa)mini*tra*i$ )an a8a e@&ai Pa8a Pen(%a*ian.
3. Daam S&rat E)aran Diret&r Jen)era Pa8a N+m+r SE-9/PJ./1:;< tan((a 14J&ni 1:;< tentan(
Biaya Entertainment )an Se8eni*nya$ )ite(a*an 'a%a0 a. Biaya Entertainment$ rere*enta*i$ 8am&an )an *e8eni*nya &nt& men)aatan$mena(i% )an
memei%ara en(%a*ian a)a )a*arnya )aat )i&ran(an )ari en(%a*ian 'r&t+*e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a < ayat 15 %&r&7 a UU PP%>
'. ?a8i' Pa8a %ar&* )aat mem'&tian$ 'a%a 'iaya-'iaya ter*e'&t tea% 'enar-'enar
)ie&aran 7+rma5 )an 'enar a)a %&'&n(annya )en(an e(iatan er&*a%aan&nt&
men)aatan$ mena(i% )an memei%ara en(%a*ian er&*a%aan materii5> @. ?a8i' Pa8a yan( men(&ran(an 'iaya-'iaya ter*e'&t )ari en(%a*ian 'r&t+nya$a(ar
meamiran a)a S&rat Pem'erita%&an Ta%&nan )a7tar n+minati7 ata* 'iaya-'iayater*e'&t.
4. Ber)a*aran etent&an-etent&an ter*e'&t )i ata*$ )en(an ini )aat )ite(a*an'a%a0 a. Pa)a )a*arnya en(e&aran 'iaya rere*enta*i$ 8am&an )an *e8eni*nya
entertainment5 )ia&i*e'a(ai 'iaya &nt& men)aatan$ mena(i% )an memei%ara en(%a*ian$
*ean8an(en(e&aran ter*e'&t *e*&ai )en(an ea6iman )an ea8aran )aam rate )&nia
&*a%a*e*&ai )en(an a)at e'ia*aan e)a(an( yan( 'ai *erta )aat )i'&tian e'enaran
)anaitannya )en(an e(iatan er&*a%aan &nt& men)aatan$ mena(i% )an
memei%araen(%a*ian yan( mer&aan O'8e Pa8a>
'. Pen(e&aran 'iaya rere*enta*i *e'a(aimana )aam *&rat Sa&)ara ter*e'&t )i ata*
*e@aray&ri)i* 7i*a ti)a )aat )ia&i *e'a(ai 'iaya )aam en(%it&n(an Pen(%a*ianKena Pa8a> @. Pen(e&aran yan( 'er*i7at re*mi ea)a in*tan*i emerinta% *e*&ai )en(anerat&ran
er&n)an(-&n)an(an yan( 'era& )an mer&aan Penerimaan Ne(ara B&anPa8a PNBP5
)aat )ia&i *e@ara y&ri)i* 7i*a *e'a(ai 'iaya er&*a%aan *ean8an( 'eraitanan(*&n(
)en(an e(iatan er&*a%aan &nt& men)aatan$ mena(i% )an memei%araen(%a*ian yan(
mer&aan O'8e Pa8a> ). S&rat E)aran Diret&r Jen)era Pa8a N+m+r SE-9/PJ./1:;< tan((a 14 J&ni1:;< ma*i%
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
3/112
teta 'era&.
Demiian %ara ma&m.
A.n. DIREKTUR JENDERAL$DIREKTUR$
tt)
I"N MA#UN ?INAN"UN
SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAKNOMOR SE - 9/PJ./1:;
a.3. Biaya emei%araan en)araan$ terma*& 8&(a en(e&aran r&tin &nt&em'eian/ emaaian 'a%an 'aar.
'. Ketent&an-etent&an *e'a(aimana )iat&r )aam Ke&t&*an Diret&r Jen)eraPa8a N+m+r
KEP-!/PJ./!! tan((a 1; Ari !! 'era& &nt& en(e&aran/'iayaemaaian tea+n
*e&er )an en)araan er&*a%aan yan( )ia&an a)a )an *etea% tan((a 1; Ari
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
8/112
!!.A)a&n era&an a8a ter%a)a en(e&aran/'iaya emaaian tee+n *e&er
)anen)araan er&*a%aan yan( )ia&an *e'e&m tan((a 1; Ari !! a)a
)a*arnya a)aa%
*ama$ e@&ai men(enai enetaan 'e'an 'iaya a(ar *e)aat m&n(in )i)a*aranata* 7atayan( *e'enarnya.
Demiian &nt& )ieta%&i )an )ia*anaan )en(an *e'ai-'ainya.
DIREKTUR JENDERAL$
tt)
ADI POERNOMO
KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR KEP - !/PJ./!!
TENTAN"
PERLAKUAN PAJAK PEN"ASILAN ATAS BIA#A PEMAKAIAN TELEPON SELULERDAN KENDARAAN PERUSAAAN
DIREKTUR JENDERAL PAJAK$
Menim'an( 0
'a%a &nt& mem'erian ea*tian %&&m )an ea)ian )aam era&an a8a*e'a(ai ea*anaanetent&an Pa*a
Menim'an( 0
1. Un)an(-&n)an( N+m+r 9 Ta%&n 1:;3 tentan( Pa8a Pen(%a*ian Lem'aran Ne(araRe&'i
In)+ne*ia Ta%&n 1:;3 N+m+r C!$ Tam'a%an Lem'aran Ne(ara Re&'i In)+ne*iaN+m+r 3
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
9/112
Re&'i In)+ne*ia Ta%&n !!! N+m+r 19$ Tam'a%an Lem'aran Ne(ara Re&'iIn)+ne*ia N+m+r
3:;C5>. Perat&ran Pemerinta% Re&'i In)+ne*ia N+m+r 13; Ta%&n !!! Tentan(Pen(%it&n(an Pen(%a*ian
Kena Pa8a Dan Pe&na*an Pa8a Pen(%a*ian Daam Ta%&n Ber8aan Lem'aranNe(ara Re&'iIn)+ne*ia Ta%&n !!! N+m+r C3$ Tam'a%an Lem'aran Ne(ara N+m+r 4!CC5>
3. Ke&t&*an Menteri Ke&an(an N+m+r C!/KMK.!4/!!! tan((a 14 De*em'er!!! tentan( Jeni*-8eni*
arta #an( Terma*& Daam Ke+m+ arta Ber&8&) B&an Ban(&nan Unt&Keer&an Peny&*&tan
*e'a(aimana tea% )i&'a% )en(an Ke&t&*an Menteri Ke&an(an N+m+r13;/KMK.!3/!! tan((a
; Ari !!>4. Ke&t&*an Diret&r Jen)era Pa8a N+m+r 0 Ke-C4C/PJ./!!! tan((a :De*em'er !!! tentan(
Pet&n8& Pea*anaan Pem+t+n(an$ Penyet+ran$ )an Pea+ran Pa8a Pen(%a*ianPa*a 1 )an Pa*a
< Se%&'&n(an Den(an Peer8aan$ Ja*a$ )an Ke(iatan Oran( Pri'a)i>
MEMUTUSKAN 0
Menetaan 0
KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK TENTAN" PERLAKUAN PAJAKPEN"ASILAN ATAS BIA#A PEMAKAIANTELEPON SELULER DAN KENDARAAN PERUSAAAN.
Pa*a 1
15 Ata* 'iaya er+e%an ata& em'eian tee+n *e&er yan( )imiii )an)ier(&naan er&*a%aan &nt&
e(aai tertent& arena 8a'atan ata& eer8aannya$ )aat )i'e'anan *e'a(ai 'iayaer&*a%aan
*e'e*ar C! ima &&% er*en5 )ari 8&ma% 'iaya er+e%an ata& em'eian mea&ieny&*&tan
atiFa teta e+m+ I *e'a(aimana )ima*&) )aam Ke&t&*an Menteri Ke&an(an
N+m+rC!/KMK.!4/!!! Lamiran I '&tir 1 %&r&7 @ *e'a(aimana tea% )i&'a% )en(anKe&t&*an Menteri
Ke&an(an N+m+r 13;/KMK.!3/!!.
5 Ata* 'iaya 'eran((anan ata& en(i*ian &an( &*a )an er'aian tee+n *e&eryan( )imiii )an
)ier(&naan er&*a%aan &nt& e(aai tertent& arena 8a'atan ata& eer8aannya$)aat
)i'e'anan *e'a(ai 'iaya er&*a%aan *e'e*ar C! ima &&% er*en5 )ari 8&ma%'iaya
'eran((anan ata& en(i*ian &an( &*a )an er'aian )aam ta%&n a8a yan('er*an(&tan.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
10/112
Pa*a
15 Ata* 'iaya er+e%an ata& em'eian ata& er'aian 'e*ar en)araan '&*$ mini'&*$ata& yan( *e8eni*
yan( )imiii )an )ier(&naan er&*a%aan &nt& antar 8em&t ara e(aai$ )aat)i'e'anan*e&r&%nya *e'a(ai 'iaya er&*a%aan mea&i eny&*&tan atiFa teta e+m+ II
*e'a(aimana)ima*&) )aam Ke&t&*an Menteri e&an(an N+m+r C!/KMK.!4/!!! Lamiran
II '&tir 1 %&r&7 '*e'a(aimana tea% )i&'a% )en(an Ke&t&*an Menteri Ke&an(an N+m+r
13;/KMK.!3/!!.
5 Ata* 'iaya emei%araan ata& er'aian r&tin en)araan '&*$ mini'&*$ ata& yan(*e8eni* yan( )imiii
)an )ier(&naan er&*a%aan &nt& antar 8em&t ara e(aai$ )aat )i'e'anan*e&r&%nya
*e'a(ai 'iaya er&*a%aan )aam ta%&n a8a yan( 'er*an(&tan.
Pa*a 3
15 Ata* 'iaya er+e%an ata& em'eian ata& er'aian 'e*ar en)araan *e)an ata&yan( *e8eni* yan(
)imiii )an )ier(&naan er&*a%aan &nt& e(aai tertent& arena 8a'atan ata&eer8aannya$
)aat )i'e'anan *e'a(ai 'iaya er&*a%aan *e'e*ar C! ima &&% er*en5 )ari
8&ma% 'iayaer+e%an ata& em'eian ata& er'aian 'e*ar mea&i eny&*&tan atiFa teta
e+m+ II*e'a(aimana )ima*&) )aam Ke&t&*an Menteri Ke&an(an N+m+r
C!/KMK.!4/!!! Lamiran II'&tir 1 %&r&7 ' *e'a(aimana tea% )i&'a% )en(an Ke&t&*an Menteri Ke&an(an
N+m+r13;/KMK.!3/!!.
5 Ata* 'iaya emei%araan ata& er'aian r&tin en)araan *e'a(aimana )ima*&)a)a ayat 15 yan(
)imiii )an )ier(&naan er&*a%aan &nt& e(aai tertent& arena 8a'atan ata&eer8aannya)aat )i'e'anan *e'a(ai 'iaya er&*a%aan *e'e*ar C! ima &&% er*en5 )ari
8&ma% 'iayaemei%araan ata& er'aian r&tin )aam ta%&n a8a yan( 'er*an(&tan.
Pa*a 4
Aa'ia ata* en(%a*ian ?a8i' Pa8a yan( )aat )i'e'ani 'iaya-'iaya *e'a(aimana)ima*&) )aam Pa*a 1$Pa*a )an Pa*a 3 )ienaan Pa8a Pen(%a*ian yan( 'er*i7at 7ina ata& 'er)a*arann+rma en(%it&n(an%&*&*$ maa em'e'anan 'iaya-'iaya ter*e'&t tea% terma*& )aam en(%it&n(an
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
11/112
Pa8a Pen(%a*ian yan('er*i7at 7ina ata& 'er)a*aran n+rma en(%it&n(an %&*&*.
Pa*a C
Ata* 'iaya-'iaya yan( )aat )i'e'anan *e'a(ai 'iaya er&*a%aan *e'a(aimana)ima*&) )aam Pa*a 1$Pa*a )an Pa*a 3$ ti)a mer&aan en(%a*ian 'a(i ara e(aai er&*a%aan yan('er*an(&tan.
Pa*a < 8,888
-p.8.88,88 @ -p.8.88.888,88
B. Kurs Tengah Bank Indonesia
Kurs %engah BI digunakan oleh perusahaan yang pembukuannya dengan
rupiah untuk membukukan transaksi!transaksi yang nilainya dalam &aluta
asing. $erbedaan selisih kurs BI yang terjadi pada saat membukukan hutang
piutang &alas dengan kurs BI pada saat realisasi menimbulkan laba atau rugiselisih kurs.
;ontoh '
Sama seperti "ontoh , pada tanggal 8 5uni 88* $%. A ($K$) menjual
barang se"ara kredit kepada $%. B ($K$) seharga < 8,888 (belum termasuk
$$0). $enjualan tersebut dilunasi tanggal Agustus 88*. Kurs %engah BI
8 5uni 88* -p.8.88,88 dan kurs realisasi tanggal Agustus
88* -p.8.88,88
Maka perhitungan laba7rugi selisih kurs sebagai berikut '
$enjualan $% A @ < 8,888 -p.8.88,88 (kurs BI 8 5uni)
@ -p.8.888.888,88
5umlah yang dibayar $%. B
@ -p 8.888.888,88
Selisih kurs @ < 8,888 (-p.8.88,88 -p.8.88,88)
@ -p. .888.888,88
Tgl. Jurnal PT. A
8789 $iutang 1agang (1r) -p.8.888.888,88
$enjualan (;r) -p.8.888,888,88
Tgl. Jurnal PT. B
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
14/112
8789 $embelian (1r) -p.8.888.888,88
/tang 1agang (;r) -p.8.888.888,88
Tgl. Jurnal PT A
78 Kas7 Bank (1r) -p.8.888.888,88
$iutang 1agang (;r) -p.8.888.888,88
Caba Selisih Kurs (;r) -p .888.888,88
Tgl. Jurnal
78 /tang 1agang (1r) -p.8.888.888,88
-ugi Selisih kurs (;r) -p .888.888,88
Kas7Bank (;r) -p. 8.888,88
;ontoh '
$ada tanggal 8 April 88* $%. MD mendepositokan uangnya < 8,888
dengan kurs jual BI -p..6=+,88 atau dikeluarkan
uang -p.6.=+8.888,88 dalam jangka aktu 9 bulan, jatuh tempo ktober
88*, pada saat pen"airan kurs beli bank misalnya -p..88,88.
Maka perhitungan keuntungan selisih kurs $% MD sebagai berikut '
-upiah yang dikeluarkan (
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
15/112
$ada tanggal = 0o&ember 88* $% EFG mendapat pinjaman /S
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
16/112
$erhatikan baha sebenarnya pembukuan berdasarkan kurs tetap maupun
pada akhir tahun menghasilan jumlah laba atau rugi selisih kurs yang sama.
Caba dan rugi selisih kurs yang terjadi akibat mengunakan kurs tengah BI
pada "ontoh diatas bila dijumlahkan adalah nihil. 4asil nihil tersebut sama
dengan hasil bila menggunakan kurs tetap. %etapi mengingat $SAKmengharuskan penyesuaian kurs &alas pada akhir tahun maka disarankan
#$ menggunakan sistem kurs tengah BI agar pembukuan komersial dan
pembukuan iskal tidak jauh berbeda.
1i dalam undang!undang pajak penghasilan ketentuan yang mengatur
mengenai laba7rugi selisih kurs ini terdapat di dalam pasal 6 dan 9. 1i dalam
pasal 6 ayat () yang mengatur mengenai objek pajak disana disebutkanbaha keuntungan akibat luktuasi kurs merupakan salah satu objek pajak
penghasilan. 1an sebaliknya di dalam pasal 9 // $$h nomor + tahun *
sebagaimana beberapa kali diubah terakhir dengan // 9 tahun 88
disebutkan baha salah satu biaya yang dapat dikurangkan dari penghasilan
bruto adalah kerugian dari selisih kurs. Kerugian karena luktuasi kurs mata
uang asing diakui berdasarkan sistem pembukuan yang dianut dan dilakukan
se"ara taat asas sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku di
Indonesia.
Sebenarnya pembahasan mengenai laba rugi kurs ini terkait erat dengan
pembukuan mata uang asing. 0amun agar pembahasannya tidak terlalu
melebar maka akan diokuskan terhadap perlakuan pajak atas laba rugi
selisih kurs, sedangkan pembukuan mata uang asing akan ditulis se"ara
umum saja.
Sia$a %ang di$er#olehkan "enggunakan "ata uang asing
#ajib $ajak dapat menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakanbahasa asing dan satuan mata uang selain -upiah yaitu Bahasa Inggris dan
satuan mata uang 1ollar Amerika Serikat.
#$ apa saja yang diperbolehkan menggunakan pembukuan mata uang
asing'
. #ajib $ajak dalam rangka $enanaman Modal Asing yang beroperasi
berdasarkan ketentuan peraturan perundang!undangan $enanaman Modal
Asing2
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
17/112
. #ajib $ajak dalam rangka Kontrak Karya yang beroperasi berdasarkan
kontrak dengan $emerintah -epublik Indonesia sebagaimana dimaksud
dalam ketentuan peraturan perundang!undangan pertambangan selain
pertambangan minyak dan gas bumi2
. #ajib $ajak Kontraktor Kontrak Kerja Sama yang beroperasi berdasarkan
ketentuan peraturan$erundang!undangan pertambangan minyak dan gas
bumi2
6. Bentuk /saha %etap sebagaimana dimaksud dalam $asal ayat (=) /ndang!
/ndang $$h atau sebagaimana diatur dalam $erjanjian $enghindaran $ajak
Berganda ($B) terkait2
=. #ajib $ajak yang mendatarkan emisi sahamnya baik sebagian maupun
seluruhnya di bursa eek luar negeri2
9. Kontrak In&estasi Kolekti (KIK) yang menerbitkan reksadana dalam
denominasi satuan mata uang1ollar Amerika Serikat dan telah memperoleh
Surat $emberitahuan :ekti $ernyataan $endataran dari Badan $engaas
$asar Modal!Cembaga Keuangan sesuai dengan ketentuan peraturan
perundang!undangan pasar modal2atau
+. #ajib $ajak yang berailiasi langsung dengan perusahaan induk di luar
negeri, yaitu perusahaan anak (subsidiary company) yang dimiliki dan7ataudikuasai oleh perusahaan induk (parent "ompany) di luar negeri yang
mempunyai hubungan istimea sebagaimana dimaksud dalam $asal ayat
(6) huru a dan huru b /ndang!/ndang $$h.
Perlakuan &iskal
$asal 6 ayat () huru I, keuntungan karena selisih kurs mata uang asing
termasuk penghasilan yang menjadi bjek $ajak $enghasilan. $engenaan
pajaknya dikaitkan dengan sistem pembukuan yang dianut oleh #ajib $ajakdengan syarat dilakukan se"ara taat asas. leh karena itu keuntungan selisih
kurs yang diperoleh #ajib $ajak badan maupun orang pribadi harus
dilaporkan dalam S$% %ahunan $ajak penghasilan.
$asal 9 ayat () huru e, kerugian karena selisih kurs mata uang asing
merupakan unsur pengurang penghasilan bruto. Kerugian selisih kurs mata
uang asing akibat luktuasi kurs, pembebanannya dilakukan berdasarkan
pembukuan yang dianut oleh #ajib $ajak dan dilakukan se"ara taat asas.
Apabila #ajib $ajak menggunakan sistem pembukuan berdasarkan '
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
18/112
. Kurs tetap, pembebanan selisih kurs dilakukan pada saat terjadinya realisasi
perkiraan mata uang asing tersebut.
. Kurs tengah Bank Indonesia atau kurs yang sebenarnya berlaku pada akhir
tahun, pembebanannya dilakukan pada setiap akhir tahun berdasarkan kurstengah Bank Indonesia atau kurs yang sebenarnya berlaku pada akhir tahun.
Kerugian yang terjadi karena selisih kurs, dapat diakui sebagai pengurang
penghasilan sepanjang #ajib $ajak tersebut mempunyai sistem pembukuan
yang diselenggarakan se"ara taat asas, sesuai dengan bukti dan keadaan
yang sebenarnya, dan dalam rangka kegiatan usahanya atau berkaitan
dengan usahanya.
$ada prinsipnya, untuk transaksi dalam negeri maupun luar negeri yang
menggunakan mata uang selain 1ollar Amerika Serikat, kon&ersi ke mata
uang 1ollar Amerika Serikat tetap pada saat terjadinya transaksi dengan
menggunakan kurs kon&ersi Bank Indonesia. 0amun demikian untuk
praktisasi, semua biaya operasional dalam -upiah yang dikeluarkan melalui
kas ke"il, dapat dikon&ersi ke mata uang 1ollar Amerika Serikat dengan
menggunakan kurs kon&ersi Bank Indonesia pada akhir bulan dilakukannya
transaksi!transaksi tersebut.
Sebagai "ontoh misalnya terdapat perusahaan yang bergerak di bidang
ekspor impor yang di dalam kegiatan usahanya tersebut terdapat keuntungan
karena selisih nilai tukar mata uang asing dengan rupiah. Adapun sistem
pembukuan yang dianut adalah bisa menggunakan system kurs historis
ataupun sistem kurs tengah Bank Indonesia. Apabila menggunakan semua
system kurs tengah maka semua transaksi pengakuan hutang dan piutang
atau penambahan assetdan liabilitiesdi"atat dengan menggunakan kurs
tengah Bank Indonesia yang berlaku pada tanggal terjadinya transaksi. $ada
akhir tahun dilakukan penyesuaian pada pos!pos moneter dengan
menggunakan kurs tengah Bank Indonesia yang berlaku pada tanggal laporan( 1esember). Akibat dari penyesuaian ini maka akan terjadi
pengakuan unrealised lossatau gaindari luktuasi kurs. 0ah atas unrealiJed
loss atau gain inilah yang bisa menjadi pengurang penghasilan bruto
sebagaimana dimaksud di dalam pasal 9 /ndang!/ndang $ajak $enghasilan
atau malah menjadi objek pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal 6.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
19/112
Biaya B&n(a
SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK
NOMOR SE - 4
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
20/112
Pa8a *e@ara ti)a a8ar$ arena '&n(a yan( ter&tan( ata& )i'ayar ata* in8aman
ter*e'&t
)i&ran(an *e'a(ai 'iaya$ *e)an(an '&n(a yan( )iterima ata& )ier+e% yan(
'era*a )ari
enematan )ana )aam 'ent& )e+*it+ 'er8an(a ata& ta'&n(an ainnya ti)a
)itam'a%an )aam
en(%it&n(an Pen(%a*ian Kena Pa8a arena tea% )ienaan Pa8a Pen(%a*ian yan(
'er*i7at 7ina
*e'e*ar 1C.
4. Se%&'&n(an )en(an %a-%a ter*e'&t )iata*$ )en(an ini )i'erian ene(a*an *e'a(ai
'eri&t 0
a. Aa'ia 8&ma% rata-rata in8aman *ama 'e*arnya )en(an ata& e'i% e@i )ari
8&ma% rata-
rata )ana yan( )itematan *e'a(ai )e+*it+ 'er8an(a ata& ta'&n(an ainnya$
maa '&n(a
yan( )i'ayar ata& ter&tan( ata* in8aman ter*e'&t *e&r&%nya ti)a )aat
)i'e'anan
*e'a(ai 'iaya.
'. Aa'ia 8&ma% rata-rata in8aman e'i% 'e*ar )ari 8&ma% rata-rata )ana yan(
)itematan
)aam 'ent& )e+*it+ ata& ta'&n(an ainnya$ maa '&n(a ata* in8aman yan(
'+e%
)i'e'anan *e'a(ai 'iaya a)aa% '&n(a yan( )i'ayar ata& ter&tan( ata* rata-rata
in8amanyan( mee'i%i 8&ma% rata-rata )ana yan( )itematan *e'a(ai )e+*it+ 'er8an(a
ata&
ta'&n(an ainnya.
G+nt+% 0
Pa)a ta%&n 1::C PT A men)aat in8aman )ari i%a eti(a )en(an 'ata*
ma*im&m *e'e*ar
R !!.!!!.!!!$!! )an tin(at '&n(a in8aman !. Dari 8&ma% ter*e'&t tea%
)iam'i a)a
'&an Pe'r&ari *e'e*ar R 1C.!!!.!!!$!!$ a)a '&an J&ni )iam'i a(i *e'e*arR C.!!!.!!!$!! )an *i*anya R C!.!!!.!!!$!!5 )iam'i a)a '&an A(&*t&*.
Di*amin( it&
?a8i' Pa8a mem&nyai )ana yan( )itematan )aam 'ent& )e+*it+ )en(an
erin@ian
*e'a(ai 'eri&t0
'&an Pe'r&ari */) Maret *e'e*ar R. C.!!!.!!!$!!
'&an Ari */) A(&*t&* *e'e*ar R. 4
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
21/112
'eri&t0
Rata-rata in8aman Pin8aman Jan(a ?at&
B&an Jan&ari R ! 1 '&an R !
'&an Pe'r&ari */) Maret R 1C.!!!.!!!$!! 4 '&an R
C!!.!!!.!!!$!!
'&an J&ni */) J&i R 1C!.!!!.!!!$!! '&an R 3!!.!!!.!!!$!!
'&an A(&*t&* */) De*em'er R !!.!!!.!!!$!! C '&an R
1.!!!.!!!.!!!$!!
------------------------
J&ma% R 1.;!!.!!!.!!!$!!
Rata-rata in8aman er'&an R 1.;!!.!!!.!!!$!! 0 1 R 1C!.!!!.!!!$!!
Rata-Rata Dana Ber&a De+*it+ Pin8aman Jan(a ?at&
'&an Jan&ari R ! 1 '&an R !
'&an Pe'r&ari */) Maret R C.!!!.!!!$!! '&an R C!.!!!.!!!$!!
'&an Ari */) A(&*t&* R 4
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
22/112
ter*e'&t 0 mi*anya @a)an(an 'iaya reama*i yan( %ar&* )itematan )aam
'ent& )e+*it+
ata& ta'&n(an )i Ban Pemerinta%$
@. )aat )i'&tian 'a%a enematan )e+*it+ ata& ta'&n(an ter*e'&t )ananya
'era*a )ari
tam'a%an m+)a )an *i*a a'a *etea% ena a8a.
Demiian &nt& )ia*anaan )en(an *e'ai-'ainya.
DIREKTUR JENDERAL PAJAK
tt)
UAD BA?A2IER
http://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/Biaya!20B"nga
K+re*i Biaya B&n(a &tan( Ban Jia A)a De+*it+
"&y*$ a)aa% a6im 8ia er&*a%aan memiii %&tan( 'an )an *eai(&* menematan
)e+*it+ ata* ee'i%an &an(nya.
Di mata a8a$ er*+aan ti)a a(i *e)er%ana arena en(%a*ian '&n(a )e+*it+ tea%
)ienaan a8a 'er*i7at 7ina$ *e%in((a 'iaya '&n(a ata* in8aman ea)a 'an 8&(a
)i+re*i. Da*ar %&&m a8a mea&an +re*i 7i*a a)aa% SE-4
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
23/112
Pa8a *e@ara ti)a a8ar$ arena '&n(a yan( ter&tan( ata& )i'ayar ata* in8aman
ter*e'&t )i&ran(an *e'a(ai 'iaya$ *e)an(an '&n(a yan( )iterima ata& )ier+e% yan(
'era*a )ari enematan )ana )aam 'ent& )e+*it+ 'er8an(a ata& ta'&n(an ainnya
ti)a )itam'a%an )aam en(%it&n(an Pen(%a*ian Kena Pa8a arena tea% )ienaan
Pa8a Pen(%a*ian yan( 'er*i7at 7ina *e'e*ar 1C.
Se)an(an @ara en(%it&n( 'iaya '&n(a yan( )i+re*i a)aa%0
1. Aa'ia 8&ma% rata-rata in8aman *ama 'e*arnya )en(an ata& e'i% e@i )ari8&ma% rata-rata )ana yan( )itematan *e'a(ai )e+*it+ 'er8an(a ata& ta'&n(anainnya$ maa '&n(a yan( )i'ayar ata& ter&tan( ata* in8aman ter*e'&t *e&r&%nyati)a )aat )i'e'anan *e'a(ai 'iaya.
. Aa'ia 8&ma% rata-rata in8aman e'i% 'e*ar )ari 8&ma% rata-rata )ana yan()itematan )aam 'ent& )e+*it+ ata& ta'&n(an ainnya$ maa '&n(a ata* in8aman
yan( '+e% )i'e'anan *e'a(ai 'iaya a)aa% '&n(a yan( )i'ayar ata& ter&tan( ata* rata-rata in8aman yan( mee'i%i 8&ma% rata-rata )ana yan( )itematan *e'a(ai )e+*it+'er8an(a ata& ta'&n(an ainnya.
G+nt+% 0
Pa)a ta%&n 1::C PT A men)aat in8aman )ari i%a eti(a )en(an 'ata* ma*im&m
*e'e*ar R!!.!!!.!!!$!! )an tin(at '&n(a in8aman !. Dari 8&ma% ter*e'&t
tea% )iam'i a)a '&an Pe'r&ari *e'e*ar R 1C.!!!.!!!$!!$ a)a '&an J&ni )iam'i
a(i *e'e*ar R C.!!!.!!!$!! )an *i*anya R C!.!!!.!!!$!!5 )iam'i a)a '&an
A(&*t&*.
Di*amin( it& ?a8i' Pa8a mem&nyai )ana yan( )itematan )aam 'ent& )e+*it+
)en(an erin@ian *e'a(ai 'eri&t0
'&an Pe'r&ari */) Maret *e'e*ar R. C.!!!.!!!$!!
'&an Ari */) A(&*t&* *e'e*ar R. 4
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
24/112
'&an Setem'er */) De*em'er R C!.!!!.!!!$!! 4 '&an R !!.!!!.!!!$!!
----------------------------
J&ma% R 4;!.!!!.!!!$!!
Rata-rata )e+*it+ er'&an R 4;!.!!!.!!!$!! 0 1 R 4!.!!!.!!!$!!
- B&n(a yan( )aat )i'e'anan *e'a(ai 'iaya
! H R 1C!.!!!.!!!$!! - R 4!.!!!.!!!$!!5 R .!!!.!!!$!!
Menyiman( )ari etent&an ter*e'&t a)a '&tir )i ata*$ '&n(a yan( )i'ayaran ata&
ter&tan( ata* in8aman ?a8i' Pa8a )ari i%a eti(a )aat )i'e'anan *e'a(ai 'iaya
*e*&ai )en(an Pa*a < ayat 15 Un)an(-Un)an( n+m+r 9 TAUN 1:;3 *e'a(aimana
tea% )i&'a% tera%ir )en(an Un)an(-Un)an( n+m+r 1! TAUN 1::4$ )aam %a 0
1. )ana in8aman ter*e'&t )i*iman/)itematan )aam 'ent& reenin( (ir+ yan(ata* 8a*anya )ienaan Pa8a Pen(%a*ian yan( 'er*i7at 7ina$
. a)anya e%ar&*an 'a(i ?a8i' Pa8a &nt& menematan )ana )aam 8&ma%tertent& a)a *&at& 'an )aam 'ent& )e+*it+ 'er)a*aran etent&an er&n)an(-&n)an(an yan( 'era&$ *ean8an( 8&ma% )e+*it+ )an ta'&n(an ter*e'&t *emata-mata&nt& memen&%i e%ar&*an ter*e'&t 0 mi*anya @a)an(an 'iaya reama*i yan( %ar&*)itematan )aam 'ent& )e+*it+ ata& ta'&n(an )i Ban Pemerinta%$
3. )aat )i'&tian 'a%a enematan )e+*it+ ata& ta'&n(an ter*e'&t )ananya'era*a )ari tam'a%an m+)a )an *i*a a'a *etea% ena a8a.
Se*&n((&%nya a8a ti)a aan *erta merta mea&an +re*i 7i*a ata* '&n(a
in8aman 8ia a)a )e+*it+ )aam %a )aat )i'&tian 'a%a enematan )e+*it+
ata& ta'&n(an )ananya 'era*a )ari tam'a%an m+)a )an *i*a a'a *etea% ena a8a.
Semain 8ea* '&an=
S&m'er0
%tt0//aa'+&ttaHa@@+&ntin(.'+(*+t.@+m/!13/!
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
25/112
memp"nyai masa manaat lebih dari 1 ,sat" tah"n tidak dibolehkan "nt"k
dibebankan sekalig"s( melainkan dibebankan melal"i peny"s"tan ata"
amortisasi sebagaimana dimaks"d dalam )asal 11 ata" )asal 11A.
)asal 11 ))h secara "m"m berisi ketent"an mengenai peny"s"tan "nt"kharta ber"j"d sedangkan )asal 11A ))h berisi ketent"an mengenai
amortisasi atas pengel"aran "nt"k memperoleh harta tak ber"j"d termas"k
$B( $( $ak )akai( oodill( dan harta ata" asset tak ber"j"d lainnya.
am"n perl" diketah"i baha terkait dengan masalah penghit"ngan peny"s"tan
dan amortisasi 3skal ini( ketent"an pajak ata" ketent"an 3skal tidak sel"r"hnya
mengadopsi ketent"an-ketent"an yang ada dalam prinsip ak"ntansi "m"m
,'tandar Ak"ntansi #e"angan/'A#. 'ecara kh"s"s( otoritas pajak telah
menetapkan beberapa ketent"an kh"s"s yang diat"r dalam perat"ran-perat"ranberik"t ,yang masih berlak" sampai saat artikel ini dit"lis:
1. )asal 11 dan )asal 11A ))h
. )erat"ran *enteri #e"angan ,)*# omor +5/)*#.06/200+ dan
3. )*# omor 24+/)*#.06/2007 stdd )*# omor 125/)*#.06/2012
Prinsip Usia atau Masa Manfaat Harta
)erbedaan pertama antara perat"ran 3skal dengan 'A#( adalah terkait dengan
penent"an apakah harta terseb"t boleh dibebankan ata" dibiayakan sekalig"s
pada tah"n terjadinya pengel"aran ata" har"s melal"i peny"s"tan/amortisasi.
&alam 'A#( kita telah tah" baha penetapan mengenai hal ini diserahkan
sepen"hnya kepada manajemen per"sahaan. Artinya manajemen( oleh 'A#
dibolehkan "nt"k menent"kan baha pengel"aran terseb"t dibebankan
sekalig"s pada tah"n terjadinya pengel"aran ata" biaya. Biasanya manajemen
akan memilih membebankan sekalig"s ter"tama jika nilai ata" materialitasnya
tidak terlal" besar.
8etapi men"r"t ketent"an 3skal( sebagaimana bisa kita baca pada redaksionalkalimat )asal + ayat ,2 ))h( pengel"aran ata" biaya "saha yang memiliki
masa manaat lebih dari 1 ,sat" tah"n tidak boleh dibebankan sekalig"s.
)engel"aran ata" biaya terseb"t har"s dibebankan melal"i
peny"s"tan/amortisasi yang ketent"annya diat"r dalam )asal 11 dan )asal 11A
))h.
'ebagai contoh misalnya pada tah"n 2012 9ajib )ajak
membeli ordner( whiteboard( dan perkakas kecil lainnya "nt"k dipakai dalam
kegiatan operasional "saha sehari-hari. *en"r"t 'A#( karena nilai dari perkakaskantor terseb"t tidak terlal" besar( maka sel"r"h harga pembelian perkakas it"
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
26/112
boleh dibebankan sekalig"s pada tah"n 2012. Akan tetapi secara 3skal( harga
beli perkakas terseb"t sehar"snya tidak dibebankan sekalig"s sebagai biaya di
tah"n 2012 tetapi dibebankan secara bertahap ses"ai dengan "m"r ata" masa
manaat perkakas yang bersangk"tan.
Men&r&t Un)an(-&n)an( Pa8a Pen(%a*ian$ eny&*&tan ata& )eere*ia*i
mer&aan konsep alokasi harga perolehan harta tetap berwujud. Unt&
men(%it&n( 'e*arnya eny&*&tan %arta teta 'er&8&) )i'a(i men8a)i )&a (++n(an$
yait&01. arta 'er&8&) yan( '&an 'er&a 'an(&nan.
. arta 'er&8&) yan( 'er&a 'an(&nan.
arta 'er&8&) yan( bukan bangunan ter)iri )ari emat e+m+$ yait&0
1. Ke+m+ 10 e+m+ %arta 'er&8&) '&an 'an(&nan yan( mem&nyai ma*aman7aat 4 ta%&n.
. Ke+m+ 0 e+m+ %arta ter&8&) '&an 'an(&nan yan( mem&nyai ma*aman7aat ; ta%&n.
3. Ke+m+ 30 e+m+ %arta ter&8&) '&an 'an(&nan yan( mem&nyai ma*aman7aat 1< ta%&n.
4. Ke+m+ 40 e+m+ %arta ter&8&) '&an 'an(&nan yan( mem&nyai ma*aman7aat ! ta%&n.
arta ter&8&) yan( berupa bangunan)i'a(i men8a)i )&a$ yait&0
1. Permanen0 ma*a man7aatnya ! ta%&n.
. Ti)a ermanen0 'an(&nan yan( 'er*i7at *ementara$ ter'&at )ari 'a%an yan(ti)a ta%an ama$ ata& 'an(&nan yan( )aat )iin)a%-in)a%an. Ma*a man7aatnyati)a e'i% )ari 1! ta%&n.
Met+)e eny&*&tan yan( )ier(&naan a)aa% met+)e (ari* &r&* straight line method5
)an met+)e *a)+ men&r&n declining balance method5.
Wajib pajak diperkenankan untuk memilih salah satu metode untuk
melakukan penyusutan. Metode garis lurus diperkenankan dipergunakan
untuk semua kelompok harta tetap terwujud. Sedangkan metode saldo
menurun hanya diperkenankan digunakan untuk kelompok harta
berwujud bukan bangunan saja.
Ta'e 'eri&t men((am'aran e+m+ %arta 'er&8&)$ met+)e$ *erta tari7eny&*&tannya0
KELOMPOK HARTA
BERWUJUD
MASA
MANFAAT
TARIF DEPRESIASI
ARIS LURUSSALDO
MENURUN
I! Bu"an Ban#unan
#elompok 1 4 tah"n 2! 0!
#elompok 2 7 tah"n 12(! 2!
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
27/112
#elompok 6 15 tah"n 5(2! 12(!
#elompok 4 20 tah"n ! 10!
II! Ban#unan
)ermanen 20 tah"n ! -
8idak )ermanen 10 tah"n 10! -
Saat eny&*&tan )aat )im&ai a)a0
1. B&an )ia&an en(e&aran.
. Unt& %arta yan( ma*i% )aam en(er8aan$ eny&*&tannya )im&ai a)a '&anen(er8aan %arta ter*e'&t *ee*ai.
3. Den(an i8in Diret&r Jen)era a8a$ eny&*&tan )aat )im&ai a)a '&an %arta
'er&8&) m&ai )i(&naan &nt& men)aatan$ mena(i%$ )an memei%ara en(%a*ianata& a)a '&an %arta ter*e'&t m&ai men(%a*ian.
Ber)a*aran PERATURAN MENTERI KEUAN"AN N+. :
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
28/112
d. 'epeda motor( sepeda dan becak.
e. Alat perlengkapan kh"s"s ,tools bagi ind"stri/jasa yang
bersangk"tan.
. &ies( jigs( dan mo"ld.
g. Alat-alat kom"nikasi seperti pesaat telepon( aksimile( telepon
sel"ler dan sejenisnya.
2)ertanian( perkeb"nan(
keh"tanan(
Alat yang digerakkan b"kan dengan mesin seperti cangk"l(
peternakan( perikanan( gar" dan lain-lain.
6Ind"stri makanan dan
min"man
*esin ringan yang dapat dipindah-pindahkan seperti( h"ller(
pemecah k"lit( penyosoh( pengering( pallet( dan sejenisnya.
4 8ransportasi dan)erg"dangan
*obil taksi( b"s dan tr"k yang dig"nakan sebagai angk"tan"m"m.
Ind"stri semi kond"ktorhains( )olyester ?ope( 'teel B"oys( 'teel
9ire ?opes( *ooring Accessoris.
@%asa telekom"nikasi
sel"larBase 'tation >ontroller
B. Ke+m+
Tari7 Peny&*&tan 0 1$C
Ma*a Man7aat 0 ; Ta%&n
om
or%enis saha %enis $arta
1'em"a jenis
"saha
a. *ebel dan peralatan dari logam termas"k meja( bangk"( k"rsi(
lemari dan sejenisnya yang b"kan mer"pakan bagian dari
bang"nan. Alat pengat"r "dara seperti A>( kipas angin dansejenisnya.
b. *obil( b"s( tr"k( speed boat dan sejenisnya.
c. >ontainer dan sejenisnya.
2
)ertanian(
perkeb"nan(
keh"tanan(
perikanan
a. *esin pertanian/perkeb"nan seperti traktor dan mesin bajak(
penggar"k( penanaman( penebar benih dan sejenisnya.
b. *esin yang mengolah ata" menghasilkan ata" memprod"ksi
bahan ata" barang pertanian( perkeb"nan( peternakan dan
perikanan.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
29/112
6
Ind"stri
makanan danmin"man
a. *esin yang mengolah prod"k asal binatang( "nggas dan
perikanan( misalnya pabrik s"s"( pengalengan ikan .
b. *esin yang mengolah prod"k nabati( misalnya mesin minyak
kelapa( margarin( penggilingan kopi( kembang g"la( mesin pengolah
biji-bijian seperti penggilingan beras( gand"m( tapioka.
c. *esin yang menghasilkan/memprod"ksi min"man dan bahan-
bahan min"man segala jenis.
d. *esin yang menghasilkan/memprod"ksi bahan-bahan makanan
dan makanan segala jenis.
4 Ind"stri mesin*esin yang menghasilkan/memprod"ksi mesin ringan ,misalnya
mesin jahit( pompa air.
)erkay"an(keh"tanan
a. *esin dan peralatan penebangan kay".
b. *esin yang mengolah ata" menghasilkan ata" memprod"ksi
bahan ata" barang keh"tanan.
5 #onstr"ksi)eralatan yang diperg"nakan seperti tr"k berat( d"mp tr"ck( crane
b"ldoer dan sejenisnya.
@8ransportasi dan
)erg"dangan
a. 8r"k kerja "nt"k pengangk"tan dan bongkar m"at( tr"k peron(
tr"ck ngangkang( dan sejenisnya
b. #apal pen"mpang( kapal barang( kapal kh"s"s dib"at "nt"k
pengangk"tan barang tertent" ,misalnya gand"m( bat" bat"an(
biji tambang dan sebagainya termas"k kapal pendingin( kapaltangki( kapal penangkap ikan dan sejenisnya( yang memp"nyai
berat sampai dengan 100 &98
c. #apal yang dib"at kh"s"s "nt"k menghela ata" mendorong
kapal-kapal s"ar( kapal pemadam kebakaran( kapal ker"k( keran
terap"ng dan sejenisnya yang memp"nyai berat sampai dengan
100 &98
d. )erah" layar pakai ata" tanpa motor yang memp"nyai berat
sampai dengan 20 &98
e. #apal balon.
7 8elekom"nikasi
a. )erangkat pesaat telepon
b. )esaat telegra termas"k pesaat pengiriman dan penerimaan
radio telegra dan radio telepon.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
30/112
+ Ind"stri semikond"ktor
A"to rame loader( a"tomatic logic handler( baking o;en( ball shear
tester( bipolar test handler ,a"tomatic( cleaning machine( coating
machine( c"ring o;en( c"tting press( dambar c"t machine( dicer( die
bonder( die shear test( dynamic b"rn-in system o;en( dynamic test
handler( eliminator ,)=-01( "ll a"tomatic handler( "ll a"tomaticmark( hand maker( indi;id"al mark( inserter remo;er machine( laser
marker ,enter( $ome Docation ?egister( Eisitor Docation
?egister. A"thentication >entre( =F"ipment Identity ?egister(
Intelligent etork 'er;ice >ontrol )oint( intelligent etork
'er;ice *anagemen )oint( ?adio Base 'tation( 8ranscei;er nit(
8erminal '&$/*ini Dink( Antena
G. Ke+m+ 3
Tari7 Peny&*&tan 0
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
31/112
4 Ind"stri kimia
a. *esin peralatan yang mengolah/menghasilkan prod"k ind"stri
kimia dan ind"stri yang ada h"b"ngannya dengan ind"stri kimia
,misalnya bahan kimia anorganis( persenyaaan organis dan
anorganis dan logam m"lia( elemen radio akti( isotop( bahan kimia
organis( prod"k armasi( p"p"k( obat cel"p( obat pearna( cat(
pernis( minyak eteris dan resinoida-resinonida angi-angian( obatkecantikan dan obat rias( sab"n( detergent dan bahan organis
pembersih lainnya( at alb"mina( perekat( bahan peledak( prod"k
pirotehnik( korek api( alloy pirooris( barang otogra3 dan
sinematogra3.
b. *esin yang mengolah/menghasilkan prod"k ind"stri lainnya
,misalnya damar tir"an( bahan plastik( ester dan eter dari sel"losa(
karet sintetis( karet tir"an( k"lit samak( jangat dan k"lit mentah.
Ind"stri mesin *esin yang menghasilkan/memprod"ksi mesin menengah dan berat,misalnya mesin mobil( mesin kapal.
5
8ransportasi
dan
)erg"dangan
a. #apal pen"mpang( kapal barang( kapal kh"s"s dib"at "nt"k
pengangk"tan barang-barang tertent" ,misalnya gand"m( bat"-
bat"an( biji tambang dan sejenisnya termas"k kapal pendingin dan
kapal tangki( kapal penangkapan ikan dan sejenisnya( yang
memp"nyai berat di atas 100 &98 sampai dengan 1.000 &98.
b. #apal dib"at kh"s"s "nt"k mengela ata" mendorong kapal( kapal
s"ar( kapal pemadam kebakaran( kapal ker"k( keran terap"ng dan
sejenisnya( yang memp"nyai berat di atas 100 &98 sampai dengan1.000 &98.
c. &ok terap"ng.
d. )erah" layar pakai ata" tanpa motor yang memp"nyai berat di
atas 20 &98.
e. )esaat terbang dan helikopter-helikopter segala jenis.
@ 8elekom"nikasi )erangkat radio na;igasi( radar dan kendali jarak ja"h.
D. Ke+m+ 4
Tari7 Peny&*&tan 0 C
Ma*a Man7aat 0 ! Ta%&n
om
or%enis saha %enis $arta
1 #onstr"ksi *esin berat "nt"k konstr"ksi
2 8ransportasi a. Dokomoti "ap dan tender atas rel.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
32/112
dan
)erg"dangan
b. Dokomoti listrik atas rel( dijalankan dengan batere ata" dengan
tenaga listrik dari s"mber l"ar.
c. Dokomoti atas rel lainnya.
d. #ereta( gerbong pen"mpang dan barang( termas"k kontainer
kh"s"s dib"at dan diperlengkapi "nt"k ditarik dengan sat" alat ata"
beberapa alat pengangk"tan.
e. #apal pen"mpang( kapal barang( kapal kh"s"s dib"at "nt"k
pengangk"tan barang-barang tertent" ,misalnya gand"m( bat"-
bat"an( biji tambang dan sejenisnya termas"k kapal pendingin dan
kapal tangki( kapal penangkap ikan dan sejenisnya( yang memp"nyai
berat di atas 1.000 &98.
. #apal dib"at kh"s"s "nt"k menghela ata" mendorong kapal( kapal
s"ar( kapal pemadam kebakaran( kapal ker"k( keran-keran terap"ngdan sebagainya( yang memp"nyai berat di atas 1.000 &98.
g. &ok-dok terap"ng.
http://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/)eny"s"tan
Dana Ga)an(an
PERATURAN MENTERI KEUAN"AN REPUBLIK INDONESIA
NOMOR ;1/PMK.!3/!!:
TENTAN"
PEMBENTUKAN ATAU PEMUPUKAN DANA GADAN"AN #AN"
BOLE DIKURAN"KAN SEBA"AI BIA#A
MENTERI KEUAN"AN REPUBLIK INDONESIA$
Menim'an( 0
'a%a )aam ran(a mea*anaan etent&an Pa*a : ayat 15 %&r&7 @ Un)an(-Un)an(N+m+r 9 Ta%&n 1:;3
http://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/Penyusutanhttp://pemeriksapajak.blogspot.co.id/2014/02/dana-cadangan.htmlhttp://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/Penyusutanhttp://pemeriksapajak.blogspot.co.id/2014/02/dana-cadangan.html7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
33/112
tentan( Pa8a Pen(%a*ian *e'a(aimana tea% 'e'eraa ai )i&'a% tera%ir )en(an
Un)an(-Un)an( N+m+r 3
Men(in(at 0
1. Un)an(-Un)an( N+m+r < Ta%&n 1:;3 tentan( Ketent&an Um&m )an Tata Gara
Pera8aan Lem'aran
Ne(ara Re&'i In)+ne*ia Ta%&n 1:;3 N+m+r 4:$ Tam'a%an Lem'aran Ne(ara
Re&'i In)+ne*ia
N+m+r 3
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
34/112
Menetaan 0
PERATURAN MENTERI KEUAN"AN TENTAN" PEMBENTUKAN ATAU
PEMUPUKAN DANA GADAN"AN #AN" BOLE
DIKURAN"KAN SEBA"AI BIA#A.
Pa*a 1
Pem'ent&an ata& em&&an )ana @a)an(an yan( '+e% )i&ran(an *e'a(ai 'iaya
yait& 0
a. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& &*a%a 'an )an 'a)an &*a%a ain yan(
menya&ran re)it$ *ea
(&na &*a%a )en(an %a +*i$ er&*a%aan em'iayaan +n*&men$ )an er&*a%aan
an8a i&tan($ yan(
mei&ti 0
1. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt&0
a5 'an &m&m yan( mea*anaan e(iatan &*a%a *e@ara +nFen*i+na>
'5 'an &m&m yan( mea*anaan e(iatan &*a%a 'er)a*aran rin*i *yaria%>
@5 'an erre)itan rayat yan( mea*anaan e(iatan &*a%a *e@ara
+nFen*i+na>
)5 'an erre)itan rayat yan( mea*anaan e(iatan &*a%a 'er)a*aran
rin*i
*yaria%>
. @a)an(an %&*&* enyi*i%an em'iayaan &nt& 'a)an &*a%a ain yan(
menya&ran re)it$
yait& @a)an(an %&*&* enyi*i%an em'iayaan &nt& 'a)an &*a%a *eain 'an
&m&m )an 'an
erre)itan rayat yan( menya&ran re)it ea)a ma*yaraat$ yan( mei&ti 0
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
35/112
a5 K+era*i *iman in8am> )an
'5 PT Perm+)aan Na*i+na Ma)ani Per*er+5>
3. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& *ea (&na &*a%a )en(an %a +*i yait&
@a)an(an i&tan(
ta terta(i% &nt& e(iatan em'iayaan )en(an menye)iaan 'aran( m+)a &nt&
)i(&naan
+e% enyea (&na &*a%a *eama 8an(a at& tertent& 'er)a*aran em'ayaran
*e@ara
an(*&ran )en(an %a +*i inan@e Lea*e5>
4. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan em'iayaan +n*&men yait&
@a)an(an i&tan(
ta terta(i% &nt& er&*a%aan yan( mea&an e(iatan em'iayaan &nt&
en(a)aan 'aran(
'er)a*aran e'&t&%an +n*&men )en(an em'ayaran *e@ara an(*&ran>
C. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan an8a i&tan( yait& @a)an(an
i&tan( ta
terta(i% &nt& er&*a%aan yan( mea&an e(iatan em'iayaan )aam 'ent&em'eian
i&tan( )a(an( 8an(a en)e *&at& er&*a%aan 'eri&t en(&r&*an ata* i&tan(
ter*e'&t>
'. @a)an(an &nt& &*a%a a*&ran*i$ yan( mei&ti 0
1. @a)an(an remi tan((&n(an *en)iri )an aim tan((&n(an *en)iri &nt&
er&*a%aan a*&ran*i
er&(ian>
. @a)an(an remi &nt& er&*a%aan a*&ran*i 8ia>
@. @a)an(an en8aminan &nt& Lem'a(a Pen8amin Simanan$ yait& @a)an(an
en8aminan &nt& em'a(a
yan( 'er7&n(*i men8amin *imanan na*a'a% enyiman )an t&r&t ati7 )aam
memei%ara *ta'iita*
*i*tem er'anan *e*&ai )en(an eenan(annya>
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
36/112
). @a)an(an 'iaya reama*i &nt& &*a%a ertam'an(an$ yait& @a)an(an 'iaya &nt&
e(iatan yan(
'ert&8&an memer'aii ata& menata e(&naan a%an yan( ter(an((& *e'a(ai ai'at
e(iatan &*a%a
ertam'an(an a(ar )aat 'er7&n(*i )an 'er)aya (&na *e*&ai er&nt&annya>
e. @a)an(an 'iaya enanaman em'ai &nt& &*a%a e%&tanan$ yait& @a)an(an 'iaya
enanaman
em'ai 'a(i er&*a%aan yan( )ia8i'an mea&an enanaman em'ai ata* %&tan
yan( tea%
)ie*+ita*i &nt& &*a%a yan( terait )en(an *i*tem en(&r&*an yan( 'er*an(&t
a&t )en(an %&tan$
aa*an %&tan$ )an %a*i %&tan yan( )i*een((araan *e@ara tera)&> )an
7. @a)an(an 'iaya en&t&an )an emei%araan temat em'&an(an im'a% in)&*tri
&nt& &*a%a
en(+a%an im'a% in)&*tri$ yait& @a)an(an 'iaya en&t&an )an emei%araan 'a(i
er&*a%aan yan(
men(+a% im'a% in)&*tri yan( men@a& e(iatan enyimanan$ en(&m&an$
en(an(&tan$
eman7aatan$ en(+a%an im'a% in)&*tri )an enim'&nan %a*i en(+a%an im'a%
in)&*tri.
Pa*a
15 Be*arnya @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& 'an &m&m yan( mea*anaan
e(iatan &*a%a *e@ara
+nFen*i+na *e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a 1 %&r&7 a an(a 1 '&tir a5 )itetaan
*e'a(ai
'eri&t 0
a. 1 *at& er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an an@ar$ ti)a
terma*&
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
37/112
Serti7iat Ban In)+ne*ia )an S&rat Utan( Ne(ara>
'. C ima er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an )aam
er%atian %&*&*
*etea% )i&ran(i niai a(&nan>
@. 1C ima 'ea* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an &ran(
an@ar *etea%
)i&ran(i )en(an niai a(&nan>
). C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an
)ira(&an *etea%
)i&ran(i )en(an niai a(&nan> )an
e. 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an ma@et
*etea% )i&ran(i
)en(an niai a(&nan.
5 Be*arnya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a
@a)an(an *e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 ain( tin((i a)aa% 0
a. 1!! *erat&* er*en5 )ari niai a(&nan yan( 'er*i7at i&i)> )an
'. 9C t&8&% &&% ima er*en5 )ari niai a(&nan ainnya ata& *e'e*ar niai yan(
)itetaan
er&*a%aan eniai.
35 J&ma% i&tan( yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana @a)an(an
*e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% 'an &m&m yan(
mea*anaan
e(iatan &*a%a *e@ara +nFen*i+na.
45 Ker&(ian yan( 'era*a )ari i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%
)i'e'anan a)a eriraan
@a)an(an i&tan( ta terta(i%.
C5 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a
)iaai &nt&
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
38/112
men&t& er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an @a)an(an
ter*e'&t
)ier%it&n(an *e'a(ai en(%a*ian.
@. 1C ima 'ea* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an &ran(
an@ar *etea%
)i&ran(i )en(an niai a(&nan>
). C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an
)ira(&an *etea%
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
39/112
)i&ran(i )en(an niai a(&nan> )an
e. 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an ma@et
*etea% )i&ran(i
)en(an niai a(&nan.
5 Be*amya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a
@a)an(an *e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 ain( tin((i a)aa% 0
a. 1!! *erat&* er*en5 )ari niai a(&nan yan( 'er*i7at i&i)> )an
'. 9C t&8&% &&% ima er*en5 )ari niai a(&nan ainnya ata& *e'e*ar niai yan(
)itetaan
er&*a%aan eniai.
35 J&ma% i&tan( yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana @a)an(an
*e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% 'an &m&m yan(
mea*anaan
e(iatan &*a%a 'er)a*aran rin*i *yaria%.
45 Ker&(ian yan( 'era*a )ari i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%
)i'e'anan a)a eriraan
@a)an(an i&tan( ta terta(i%.
C5 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a
)iaai &nt& men&t&
er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an @a)an(an ter*e'&t
)ier%it&n(an
*e'a(ai en(%a*ian.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
40/112
Pa*a 4
15 Be*arnya @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& 'an erre)itan rayat yan(
mea*anaan e(iatan
&*a%a *e@ara +nFen*i+na *e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a 1 %&r&7 a an(a 1 '&tir
@5 )itetaan
*e'a(ai 'eri&t 0
a. !$C *eten(a% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* an@ar ti)a terma*&
Serti7iat Ban
In)+ne*ia>
'. 1! *e&&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* &ran( an@ar *etea%
)i&ran(i )en(an
niai a(&nan>
@. C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* )ira(&an *etea%
)i&ran(i )en(an niai
a(&nan> )an
). 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* ma@et *etea% )i&ran(i
)en(an niai
a(&nan.
5 Be*amya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a
@a)an(an *e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 ain( tin((i a)aa% 0
a. 1!! *erat&* er*en5 )ari niai a(&nan yan( 'er*i7at i&i)> )an
'. 9C t&8&% &&% ima er*en5 )ari niai a(&nan ainnya ata& *e'e*ar niai yan(
)itetaan
er&*a%aan eniai.
35 J&ma% i&tan( yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana @a)an(an
*e'a(aimana
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
41/112
)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% 'an erre)itan
rayat yan(
mea*anaan e(iatan &*a%a *e@ara +nFen*i+na.
45 Ker&(ian yan( 'era*a )ari i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%)i'e'anan a)a eriraan
@a)an(an i&tan( ta terta(i%.
C5 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a
)iaai &nt& men&t&
er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an @a)an(an ter*e'&t
)ier%it&n(an
*e'a(ai en(%a*ian.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
42/112
niai a(&nan>
@. C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* )ira(&an *etea%
)i&ran(i )en(an niai
a(&nan> )an
). 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* ma@et *etea% )i&ran(i
)en(an niai
a(&nan.
5 Be*arnya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a
@a)an(an *e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 ain( tin((i a)aa% 0
a. 1!! *erat&* er*en5 )ari niai a(&nan yan( 'er*i7at i&i)> )an
'. 9C t&8&% &&% ima er*en5 )ari niai a(&nan ainnya ata& *e'e*ar niai yan(
)itetaan
er&*a%aan eniai.
35 J&ma% i&tan( yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana @a)an(an
*e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% 'an erre)itan
rayat yan(
mea*anaan e(iatan &*a%a 'er)a*aran rin*i *yaria%.
45 Ker&(ian yan( 'era*a )ari i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%
)i'e'anan a)a eriraan
@a)an(an i&tan( ta terta(i%.
C5 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a
)iaai &nt& men&t&
er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an @a)an(an ter*e'&t
)ier%it&n(an
*e'a(ai en(%a*ian.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
43/112
*e'a(ai er&(ian.
Pa*a
'. 1! *e&&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* &ran( an@ar *etea%
)i&ran(i )en(an
niai a(&nan>
@. C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* )ira(&an *etea%
)i&ran(i )en(an niai
a(&nan> )an
). 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* ma@et *etea% )i&ran(i)en(an niai
a(&nan.
5 Be*arnya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a
@a)an(an *e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 ain( tin((i a)aa% 0
a. 1!! *erat&* er*en5 )ari niai a(&nan yan( 'er*i7at i&i)> )an
'. 9C t&8&% &&% ima er*en5 )ari niai a(&nan ainnya ata& *e'e*ar niai yan(
)itetaan
er&*a%aan eniai.
35 J&ma% i&tan( yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana @a)an(an
*e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% +era*i *iman
in8am.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
44/112
45 Ker&(ian yan( 'era*a )ari i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%
)i'e'anan a)a eriraan
@a)an(an i&tan( ta terta(i%.
C5 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a)iaai &nt& men&t&
er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an @a)an(an ter*e'&t
)ier%it&n(an
*e'a(ai en(%a*ian.
@. C! ima &&% er*en5 )ari 'ai )e'et yan( )i(++n(an )ira(&an *etea%
)i&ran(i )en(an
niai a(&nan> )an
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
45/112
). 1!! *erat&* er*en5 )ari 'ai )e'et yan( )i(++n(an ma@et *etea%
)i&ran(i )en(an niai
a(&nan.
5 Be*arnya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a@a)an(an *e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 ain( tin((i a)aa% 0
a. 1!! *erat&* er*en5 )ari niai a(&nan yan( 'er*i7at i&i)> )an
'. 9C t&8&% &&% ima er*en5 )ari niai a(&nan ainnya ata& *e'e*ar niai yan(
)itetaan
er&*a%aan eniai.
35 J&ma% 'ai )e'et yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana
@a)an(an *e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ 'ai )e'et yan( )i'erian +e% PT Perm+)aan
Na*i+na Ma)ani
Per*er+5.
45 Ker&(ian yan( 'era*a )ari em'iayaan yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%
)i'e'anan a)a
eriraan @a)an(an %&*&* enyi*i%an em'iayaan.
C5 Daam %a 8&ma% @a)an(an %&*&* enyi*i%an em'iayaan *e&r&%nya ata&
*e'a(ian ti)a )iaai
&nt& men&t& er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an
@a)an(an ter*e'&t
)ier%it&n(an *e'a(ai en(%a*ian.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
46/112
Pa*a ;
15 Be*arnya @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan *ea (&na &*a%a
)en(an %a +*i
*e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a 1 %&r&7 a an(a 3 )itetaan ain( tin((i *e'e*ar
$C )&a
*eten(a% er*en5 )ari rata-rata *a)+ aa )an *a)+ a%ir i&tan(.
5 Ker&(ian *e'enarnya yan( )i*e'a'an i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat
)ita(i%$ )i'e'anan a)a
eriraan @a)an(an i&tan( ta terta(i%.
35 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a
)iaai &nt& men&t&
er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5$ 8&ma% ee'i%an @a)an(an ter*e'&t
)ier%it&n(an
*e'a(ai en(%a*ian.
45 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% )iaai &nt& men&t& er&(ian
*e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 5$ nam&n ti)a men@&&i$ 8&ma% e&ran(an @a)an(an
ter*e'&t )ier%it&n(an
*e'a(ai er&(ian.
Pa*a :
15 Be*arnya @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan em'iayaan +n*&men
*e'a(aimana
)ima*&) )aam Pa*a 1 %&r&7 a an(a 4 )itetaan ain( tin((i *e'e*ar C ima
er*en5 )ari
rata-rata *a)+ aa )an *a)+ a%ir i&tan(.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
47/112
5 Ker&(ian *e'enarnya yan( )i*e'a'an i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat
)ita(i% )i'e'anan a)a
eriraan @a)an(an i&tan( ta terta(i%.
35 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a)iaai &nt& men&t&
er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5$ 8&ma% ee'i%an @a)an(an ter*e'&t
)ier%it&n(an
*e'a(ai en(%a*ian.
45 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% )iaai &nt& men&t& er&(ian
*e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 5 nam&n ti)a men@&&i$ 8&ma% e&ran(an @a)an(an
ter*e'&t )ier%it&n(an
*e'a(ai er&(ian.
Pa*a 1!
15 Be*arnya @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan an8a i&tan(
*e'a(aimana )ima*&) )aam
Pa*a 1 %&r&7 a an(a C )itetaan ain( tin((i *e'e*ar C ima er*en5 )ari rata-
rata *a)+ aa )an
*a)+ a%ir i&tan(.
5 Ker&(ian *e'enarnya yan( )i*e'a'an i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat
)ita(i% )i'e'anan a)a
eriraan @a)an(an i&tan( ta terta(i%.
35 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a
)iaai &nt& men&t&
er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5$ 8&ma% ee'i%an @a)an(an ter*e'&t
)ier%it&n(an
*e'a(ai en(%a*ian.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
48/112
45 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% )iaai &nt& men&t& er&(ian
*e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 5 nam&n ti)a men@&&i$ 8&ma% e&ran(an @a)an(an
ter*e'&t )ier%it&n(an
*e'a(ai er&(ian.
Pa*a 11
Daam %a ?a8i' Pa8a *e@ara 'er*amaan mea&an e(iatan &*a%a *ea (&na &*a%a)en(an %a +*i$
em'iayaan +n*&men$ )an/ata& an8a i&tan($ 'e*arnya @a)an(an i&tan( ta terta(i%
yan( )aat )i'iayaan
*e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a ;$ Pa*a :$ )an/ata& Pa*a 1! )i%it&n( 'er)a*aran
'e*arnya i&tan( &nt&
ma*in(-ma*in( &*a%a.
Pa*a 1
15 Be*arnya @a)an(an remi tan((&n(an *en)iri &nt& er&*a%aan a*&ran*i er&(ian
*e'a(aimana
)ima*&) )aam Pa*a 1 %&r&7 ' an(a 1 a)aa% *e'e*ar 4! emat &&% er*en5
)ari 8&ma% remi
tan((&n(an *en)iri yan( )iterima ata& )ier+e% )aam ta%&n a8a yan(
'er*an(&tan.
5 Ga)an(an remi tan((&n(an *en)iri *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15
mer&aan remi yan(
*&)a% )iterima ata& )ier+e% aan tetai 'e&m mer&aan en(%a*ian a)a ta%&n
a8a yan(
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
49/112
'er*an(&tan.
35 Ga)an(an remi tan((&n(an *en)iri *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15
mer&aan en(%a*ian
a)a ta%&n a8a 'eri&tnya.
Pa*a 13
15 Be*arnya @a)an(an aim tan((&n(an *en)iri &nt& er&*a%aan a*&ran*i er&(ian
*e'a(aimana
)ima*&) )aam Pa*a 1 %&r&7 ' an(a 1 a)aa% *e'e*ar 1!! *erat&* er*en5 )ari
8&ma% aim yan(
*&)a% )i*eaati tetai 'e&m )i'ayar )an aim yan( *&)a% )ia+ran )an *e)an(
)aam r+*e*$
tetai ti)a terma*& aim yan( 'e&m )ia+ran.
5 Ga)an(an aim tan((&n(an *en)iri *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15 )i'ent&
a)a a%ir ta%&n
a8a.
35 J&ma% aim yan( *e'enarnya )i'ayar +e% er&*a%aan a*&ran*i er&(ian
)i'e'anan ea)a
eriraan @a)an(an aim tan((&n(an *en)iri.
45 Daam %a 8&ma% @a)an(an aim tan((&n(an *en)iri *e'a(aimana )ima*&)
a)a ayat 15 *e&r&%nya
ata& *e'a(ian ti)a )iaai &nt& men&t& er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a
ayat 35$ 8&ma%
ee'i%an @a)an(an ter*e'&t )ier%it&n(an *e'a(ai en(%a*ian.
C5 Daam %a 8&ma% aim tan((&n(an *en)iri *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15
)iaai &nt&
men&t& er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 35 nam&n ti)a men@&&i$
8&ma% e&ran(an
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
50/112
@a)an(an ter*e'&t '+e% )i'e'anan *e'a(ai 'iaya.
Pa*a 14
15 Be*arnya @a)an(an remi &nt& er&*a%aan a*&ran*i 8ia *e'a(aimana )ima*&)
)aam Pa*a 1 %&r&7
' an(a )itent&an *e*&ai )en(an en(%it&n(an at&aria yan( tea% men)aat
en(e*a%an )ari
Ba)an Pen(aa* Pa*ar M+)a )an Lem'a(a Ke&an(an.
5 Kenaian 8&ma% *a)+ a%ir )i'an)in( )en(an *a)+ aa ta%&n )ari @a)an(an
remi *e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 mer&aan 'iaya )aam ta%&n yan( 'er*an(&tan.
35 Aa'ia ter8a)i em'ayaran aim ea)a tertan((&n( 8&ma% ter*e'&t )i'e'anan
ea)a eriraan
@a)an(an remi.
Pa*a 1C
Be*arnya @a)an(an en8aminan &nt& Lem'a(a Pen8amin Simanan *e'a(aimana
)ima*&) )aam Pa*a 1
%&r&7 @ a)aa% ;! )eaan &&% er*en5 )ari *&r&* yan( )ier+e% Lem'a(a
Pen8amin Simanan )ari
e(iatan +era*i+na *eama 1 *at&5 ta%&n yan( )ia&m&a*ian *e*&ai erat&ran
er&n)an(-&n)an(an
men(enai Lem'a(a Pen8amin Simanan.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
51/112
Pa*a 1
'5 'an &m&m yan( mea*anaan e(iatan &*a%a 'er)a*aran rin*i *yaria%>
@5 'an erre)itan rayat yan( mea*anaan e(iatan &*a%a *e@ara
+nFen*i+na> )an
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
57/112
)5 'an erre)itan rayat yan( mea*anaan e(iatan &*a%a 'er)a*aran
rin*i *yaria%>
. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& 'a)an &*a%a ain yan( menya&ran
re)it$ yait&
'a)an &*a%a *eain 'an &m&m )an 'an erre)itan rayat yan( menya&ran
re)it
ea)a ma*yaraat$ yan( mei&ti0
a5 +era*i *iman in8am>
'5 PT Perm+)aan Na*i+na Ma)ani Per*er+5>
@5 Lem'a(a Pem'iayaan E*+r In)+ne*ia>
)5 er&*a%aan em'iayaan in7ra*tr&t&r yan( mea&an em'iayaan )aam
'ent& enye)iaan )ana a)a r+ye in7ra*tr&t&r> )an
e5 PT Per&*a%aan Pen(e+a A*et.
3. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& *ea (&na &*a%a )en(an %a +*i yait&
@a)an(an
i&tan( ta terta(i% &nt& e(iatan em'iayaan )en(an menye)iaan 'aran(m+)a
&nt& )i(&naan +e% enyea (&na &*a%a *eama 8an(a at& tertent&
'er)a*aran
em'ayaran *e@ara an(*&ran )en(an %a +*i inan@e Lea*e5>
4. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan em'iayaan +n*&men yait&
@a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan yan( mea&an e(iatan
em'iayaan
&nt& en(a)aan 'aran( 'er)a*aran e'&t&%an +n*&men )en(an em'ayaran
*e@ara an(*&ran>
C. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan an8a i&tan( yait& @a)an(an
i&tan(
ta terta(i% &nt& er&*a%aan yan( mea&an e(iatan em'iayaan )aam
'ent&
em'eian i&tan( )a(an( 8an(a en)e *&at& er&*a%aan 'eri&t en(&r&*an
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
58/112
ata* i&tan( ter*e'&t>
'. @a)an(an &nt& &*a%a a*&ran*i$ yan( mei&ti0
1. @a)an(an remi tan((&n(an *en)iri )an aim tan((&n(an *en)iri &nt&
er&*a%aan
a*&ran*i er&(ian>
. @a)an(an remi &nt& er&*a%aan a*&ran*i 8ia>
@. @a)an(an en8aminan &nt& Lem'a(a Pen8amin Simanan$ yait& @a)an(an
en8aminan &nt&
em'a(a yan( 'er7&n(*i men8amin *imanan na*a'a% enyiman )an t&r&t ati7
)aam
memei%ara *ta'iita* *i*tem er'anan *e*&ai )en(an eenan(annya>
). @a)an(an 'iaya reama*i &nt& &*a%a ertam'an(an$ yait& @a)an(an 'iaya
&nt& e(iatan
yan( 'ert&8&an memer'aii ata& menata e(&naan a%an yan( ter(an((& *e'a(ai
ai'at
e(iatan &*a%a ertam'an(an a(ar )aat 'er7&n(*i )an 'er)aya (&na *e*&ai
er&nt&annya>
e. @a)an(an 'iaya enanaman em'ai &nt& &*a%a e%&tanan$ yait& @a)an(an
'iaya enanaman
em'ai 'a(i er&*a%aan yan( )ia8i'an mea&an enanaman em'ai ata*
%&tan yan(
tea% )ie*+ita*i &nt& &*a%a yan( terait )en(an *i*tem en(&r&*an yan(
'er*an(&t a&t
)en(an %&tan$ aa*an %&tan$ )an %a*i %&tan yan( )i*een((araan *e@aratera)&> )an
7. @a)an(an 'iaya en&t&an )an emei%araan temat em'&an(an im'a%
in)&*tri &nt& &*a%a
en(+a%an im'a% in)&*tri$ yait& @a)an(an 'iaya en&t&an )an emei%araan
'a(i
er&*a%aan yan( men(+a% im'a% in)&*tri yan( men@a& e(iatan enyimanan$
en(&m&an$ en(an(&tan$ eman7aatan$ en(+a%an im'a% in)&*tri )an
enim'&nan %a*i
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
59/112
en(+a%an im'a% in)&*tri.
. Ketent&an Pa*a 9 ayat 15$ ayat 35$ ayat 45$ ayat C5 )an ayat
'. C ima er*en5 )ari i&tan( yan( )i(++n(an &ran( an@ar *etea%)i&ran(i
)en(an niai a(&nan>
@. C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( yan( )i(++n(an )ira(&an *etea%
)i&ran(i
)en(an niai a(&nan> )an
). 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( yan( )i(++n(an ma@et *etea% )i&ran(i
)en(an
niai a(&nan.
5 Be*arnya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a
@a)an(an
*e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15 ain( tin((i a)aa%0
a. 1!! *erat&* er*en5 )ari niai a(&nan yan( 'er*i7at i&i)> )an
'. 9C t&8&% &&% ima er*en5 )ari niai a(&nan ainnya ata& *e'e*ar niai yan(
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
60/112
)itetaan er&*a%aan eniai.
35 J&ma% i&tan( yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana @a)an(an
*e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% PT Perm+)aanNa*i+na
Ma)ani Per*er+5.
45 Ker&(ian yan( 'era*a )ari i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%
)i'e'anan a)a
eriraan @a)an(an i&tan( ta terta(i%.
C5 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a
)iaai &nt&
men&t& er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an
@a)an(an ter*e'&t
)ier%it&n(an *e'a(ai en(%a*ian.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
61/112
a. 1 *at& er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* an@ar>
'. C ima er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* )aam er%atian %&*&* *etea%
)i&ran(i niai a(&nan>
@. 1C ima 'ea* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* &ran( an@ar *etea%
)i&ran(i
niai a(&nan>
). C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* )ira(&an *etea%
)i&ran(i niai
a(&nan> )an
e. 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* ma@et *etea% )i&ran(iniai
a(&nan.
5 Be*arnya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a
@a)an(an
*e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15 ain( tin((i a)aa%0
a. 1!! *erat&* er*en5 )ari niai a(&nan yan( 'er*i7at i&i)> )an
'. 9C t&8&% &&% ima er*en5 )ari niai a(&nan ainnya ata& *e'e*ar niai yan(
)itetaan er&*a%aan eniai.
35 J&ma% i&tan( yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana @a)an(an
*e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% Lem'a(a
Pem'iayaan
E*+r In)+ne*ia.
45 Ker&(ian yan( 'era*a )ari i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%
)i'e'anan a)a
eriraan @a)an(an i&tan( ta terta(i%.
C5 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a
)iaai &nt&
men&t& er&(ian *e'a(aimana)ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an @a)an(an
ter*e'&t
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
62/112
)ier%it&n(an *e'a(ai en(%a*ian.
'. C ima er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an )aam
er%atian
%&*&* *etea% )i&ran(i niai a(&nan>
@. 1C ima 'ea* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an &ran(
an@ar
*etea% )i&ran(i )en(an niai a(&nan>
). C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an
)ira(&an
*etea% )i&ran(i )en(an niai a(&nan> )an
e. 1!!*erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an ma@et
*etea%
)i&ran(i )en(an niai a(&nan.
5 Be*arnya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a
@a)an(an
*e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15 ain( tin((i a)aa%0
a. 1!! *erat&* er*en5 )ari niai a(&nan yan( 'er*i7at i&i)> )an
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
63/112
'. 9C t&8&% &&% ima er*en5 )ari niai a(&nan ainnya ata& *e'e*ar niai yan(
)itetaan er&*a%aan eniai.
35 J&ma% i&tan(yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana @a)an(an
*e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% er&*a%aan
em'iayaan
in7ra*tr&t&r.
45 Ker&(ian yan( )i*e'a'an i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%$
)i'e'anan a)a
eriraan @a)an(an i&tan( ta terta(i%.
C5 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a
)iaai &nt&
men&t& er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an
@a)an(an ter*e'&t
)ier%it&n(an *e'a(ai en(%a*ian.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
64/112
'. C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an
)ira(&an
*etea% )i&ran(i )en(an niai a(&nan> )an
@. 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an ma@et*etea%
)i&ran(i )en(an niai a(&nan.
5 Be*arnya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a
@a)an(an
*e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15 ain( tin((i a)aa%0
a. 1!! *erat&* er*en5 )ari niai a(&nan yan( 'er*i7at i&i)> )an
'. 9C t&8&% &&% ima er*en5 )ari niai a(&nan ainnya ata& *e'e*ar niai yan(
)itetaan er&*a%aan eniai.
35 J&ma% i&tan(yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana @a)an(an
*e'a(aimana
)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian PT Per&*a%aan
Pen(e+a A*et.
45 Ker&(ian yan( )i*e'a'an i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%$
)i'e'anan a)a
eriraan @a)an(an i&tan( ta terta(i%.
C5 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a
)iaai &nt&
men&t& er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an
@a)an(an ter*e'&t
)ier%it&n(an *e'a(ai en(%a*ian.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
65/112
Pa*a II
1. Ketent&an Pa*a 1 %&r&7 a an(a '&tir @5$ '&tir )5$ )an '&tir e5$ Pa*a 9A$ Pa*a 9B$
*erta Pa*a 9G
m&ai 'era& *e8a Ta%&n Pa8a!1.
. Perat&ran Menteri ini m&ai 'era& a)a tan((a )i&n)an(an.
A(ar *etia +ran( men(eta%&inya$ memerinta%an en(&n)an(an Perat&ran Menteri ini
)en(an enematannya
)aam Berita Ne(ara Re&'i In)+ne*ia.
Ditetaan )i Jaarta
a)a tan((a 1 De*em'er !1
MENTERI KEUAN"AN REPUBLIK INDONESIA$
tt).
A"US D.?. MARTO?ARDOJO
Di&n)an(an )i Jaarta
a)a tan((a 1 De*em'er !1
MENTERI UKUM DAN AK ASASI MANUSIA
REPUBLIK INDONESIA$
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
66/112
tt).
AMIR S#AMSUDIN
http://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/&ana!20>adangan
Biaya Pr+m+*i
PERATURAN MENTERI KEUAN"AN REPUBLIK INDONESIA
NOMOR !/PMK.!3/!1!
TENTAN"
BIA#A PROMOSI #AN" DAPAT DIKURAN"KAN DARI PEN"ASILAN BRUTO
DEN"AN RAMAT TUAN #AN" MAA ESA$
MENTERI KEUAN"AN REPUBLIK INDONESIA$
Menim'an( 0
a. 'a%a )aam ran(a &nt& e'i% mem'erian ea*tian %&&m )an mem'eriane*amaan era&an
'a(i ?a8i' Pa8a$ er& enye*&aian ter%a)a en(at&ran men(enai 'iaya r+m+*i
yan( )aat
)i&ran(an )ari en(%a*ian 'r&t+>
'. 'a%a 'iaya r+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a %&r&7 a a)aa% 'a(ian )ari 'iaya
en8&aan yan(
)ie&aran +e% ?a8i' Pa8a )aam ran(a memerenaan )an/ata& men(an8&ran
emaaian *&at&
r+)& 'ai an(*&n( ma&&n ti)a an(*&n( &nt& memerta%anan )an/ata&
menin(atanen8&aan>
http://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/Dana%20Cadanganhttp://pemeriksapajak.blogspot.co.id/2014/02/biaya-promosi.htmlhttp://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/Dana%20Cadanganhttp://pemeriksapajak.blogspot.co.id/2014/02/biaya-promosi.html7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
67/112
@. 'a%a 'er)a*aran ertim'an(an *e'a(aimana )ima*&) a)a %&r&7 a )an %&r&7 '$
*erta )aam
ran(a mea*anaan etent&an Pa*a < ayat 15 %&r&7 a5 an(a 9 Un)an(-Un)an(
N+m+r 9 Ta%&n
1:;3 tentan( Pa8a Pen(%a*ian *e'a(aimana tea% 'e'eraa ai )i&'a% tera%ir
)en(an
Un)an(-Un)an( N+m+r 3< Ta%&n !!;$ er& menetaan Perat&ran Menteri
Ke&an(an tentan( Biaya
Pr+m+*i yan( Daat Di&ran(an )ari Pen(%a*ian Br&t+>
Men(in(at 0
1. Un)an(-Un)an( N+m+r < Ta%&n 1:;3 tentan( Ketent&an Um&m )an Tata Gara
Pera8aan Lem'aran
Ne(ara Re&'i In)+ne*ia Ta%&n 1:;3 N+m+r 4:$ Tam'a%an Lem'aran Ne(ara
Re&'i In)+ne*ia
N+m+r 3
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
68/112
men(an8&ran emaaian *&at&
r+)& 'ai an(*&n( ma&&n ti)a an(*&n( &nt& memerta%anan )an/ata&
menin(atan en8&aan.
Pa*a
Be*arnya Biaya Pr+m+*i yan( )aat )i&ran(an )ari en(%a*ian 'r&t+ mer&aan
a&m&a*i )ari 8&ma% 0
a. 'iaya erianan )i me)ia eetr+ni$ me)ia @eta$ )an/ata& me)ia ainnya>
'. 'iaya ameran r+)&>
@. 'iaya en(enaan r+)& 'ar&>)an/ata&
). 'iaya *+n*+r*%i yan( 'eraitan )en(an r+m+*i r+)&.
Pa*a 3
Ti)a terma*& Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a a)aa% 0
a. em'erian im'aan 'er&a &an( )an/ata& 7a*iita*$ )en(an nama )an )aam 'ent&
aa&n$ ea)a
i%a ain yan( ti)a 'eraitan an(*&n( )en(an enyeen((araan e(iatan r+m+*i.
'. Biaya Pr+m+*i &nt& men)aatan$ mena(i%$ )an menei%ara en(%a*ian yan(
'&an mer&aan
+'8e a8a )an yan( tea% )ienai a8a 'er*i7at 7ina.
Pa*a 4
Daam %a r+m+*i )ia&an )aam 'ent& em'erian *ame r+)&$ 'e*arnya 'iaya
yan( )aat )i&ran(an
)ari en(%a*ian 'r&t+ a)aa% *e'e*ar %ar(a ++ *ame r+)& yan( )i'erian$
*ean8an( 'e&m
)i'e'anan )aam er%it&n(an %ar(a ++ en8&aan.
Pa*a C
Biaya r+m+*i yan( )ie&aran ea)a i%a ain )an mer&aan +'8e em+t+n(an
Pa8a Pen(%a*ian a8i'
)ia&an em+t+n(an a8a *e*&ai )en(an etent&an yan( 'era&.
Pa*a
Men(in(at 0
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
71/112
1. Un)an(-Un)an( N+m+r < Ta%&n 1:;3 tentan( Ketent&an Um&m )an Tata Gara
Pera8aan Lem'aran
Ne(ara Re&'i In)+ne*ia Ta%&n 1:;3 N+m+r 4:$ Tam'a%an Lem'aran Ne(ara
Re&'i In)+ne*ia
N+m+r 3
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
72/112
@&*t+mer5.
3. Di*tri'&t+r Utama a)aa% erantara 'ai er+ran(an ata& 'a)an &*a%a yan(
'ertin)a ata* namanya
*en)iri$ yan( )it&n8& an(*&n( +e% a'rian ata& r+)&*en$ &nt& mea&an
enyimanan$
en)i*tri'&*ian$ ema*aran$ *erta en8&aan 'aran( yan( )ier+e% an(*&n( )ari
a'rian ata&
r+)&*en$ )aam artai 'e*ar ea)a retaier ata& +n*&men a%ir.
Pa*a
Biaya Pr+m+*i )an/ata& Biaya Pen8&aan *e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a 1 yan(
)aat )i&ran(an )ari
en(%a*ian 'r&t+ %ar&* memen&%i riteria 'eri&t 0
a. &nt& memerta%anan )an ata& menin(atan en8&aan>
'. )ie&aran *e@ara a8ar>
@. men&r&t a)at e'ia*aan e)a(an( yan( 'ai>
). )aat 'er&a 'aran($ &an($ 8a*a$ )an 7a*iita*> )an
e. )iterima +e% i%a ain.
Pa*a 3
15 Unt& in)&*tri r++$ Biaya Pr+m+*i %anya )aat )i'iayaan +e% 0 a. r+)&*en>
'. Di*tri'&t+r Utama> ata&
@. im+rtir t&n((a.
5 Be*arnya Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15 a)aa% *e'a(ai
'eri&t 0
a. &nt& in)&*tri r++ yan( mem&nyai ere)aran &*a%a *amai )en(an R
C!!.!!!.!!!.!!!$!!
ima rat&* miiar r&ia%5$ 'e*arnya Biaya Pr+m+*i ti)a mee'i%i 3 ti(a er*en5
)ari
ere)aran &*a%a )an ain( 'anya R 1!.!!!.!!!.!!!$!! *e&&% miiar r&ia%5> '. &nt& in)&*tri r++ yan( mem&nyai ere)aran &*a%a )i ata* R
C!!.!!!.!!!.!!!$!! ima
rat&* miiar r&ia%5 *amai )en(an R C.!!!.!!!.!!!.!!!$!! ima trii&n
r&ia%5$ 'e*arnya
Biaya Pr+m+*i ti)a mee'i%i )&a er*en5 )ari ere)aran &*a%a )an ain(
'anya
R 3!.!!!.!!!.!!!$!! ti(a &&% miiar r&ia%5>
@. &nt& in)&*tri r++ yan( mem&nyai ere)aran &*a%a )i ata* R
C.!!!.!!!.!!!.!!!$!! ima
trii&n r&ia%5$ 'e*arnya Biaya Pr+m+*i ti)a mee'i%i 1 *at& er*en5 )ariere)aran &*a%a
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
73/112
)an ain( 'anya R 1!!.!!!.!!!!.!!!$!! *erat&* miiar r&ia%5.
35 Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5$ %anya )aat )i'iayaan
*e'anya 1 *at&5 ai
+e% 0
a. r+)&*en>
'. Di*tri'&t+r Utama> ata&
@. im+rtir t&n((a.
45 Daam %a Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5 tea% )ie&aran
'ai +e% r+)&*en
ma&&n Di*tri'&t+r Utama$ i%a yan( 'er%a &nt& mem'e'anan Biaya Pr+m+*i
a)aa% r+)&*en.
C5 Daam %a r++ ti)a )ir+)&*i )i In)+ne*ia$ i%a yan( 'er%a &nt&
mem'e'anan Biaya Pr+m+*i
*e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5 a)aa% im+rtir t&n((a.
Pa*a 4
15 Unt& in)&*tri 7arma*i$ Biaya Pr+m+*i %anya )aat )i'iayaan +e% 0
a. r+)&*en>
'. Di*tri'&t+r Utama> ata&
@. im+rtir t&n((a.
5 Be*arnya Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15 yan( )aat
)i&ran(an )ari
en(%a*ian 'r&t+ a)aa% ti)a mee'i%i )&a er*en5 )ari ere)aran &*a%a )anain( 'anya
R C.!!!.!!!.!!!$!! )&a &&% ima miiar r&ia%5.
35 Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5$ %anya )aat )i'iayaan
*e'anya 1 *at&5 ai
+e% 0
a. r+)&*en>
'. Di*tri'&t+r Utama> ata&
@. im+rtir t&n((a.
45 Daam %a Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5 tea% )ie&aran
'ai +e% r+)&*enma&&n Di*tri'&t+r Utama$ i%a yan( 'er%a &nt& mem'e'anan Biaya Pr+m+*i
a)aa% r+)&*en.
C5 Daam %a r+)& 7arma*i ti)a )ir+)&*i )i In)+ne*ia$ i%a yan( 'er%a &nt&
mem'e'anan Biaya
Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5 a)aa% im+rtir t&n((a.
Pa*a C
Daam %a r+m+*i )i'erian )aam 'ent& *ame r+)&$ 'e*arnya 'iaya yan( )aat)i&ran(an )ari
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
74/112
en(%a*ian 'r&t+ a)aa% *e'e*ar niai %ar(a ++.
Pa*a
@. en)i)ian 'a(i Pe(aai )an e&ar(anya>
). eri'a)atan>
e. en(an(&tan 'a(i Pe(aai )an e&ar(anya>
7. +a%ra(a 'a(i Pe(aai )an e&ar(anya ti)a terma*& (+7$ +er '+atin($
a@&an &)a$ )an ter'an( ayan($*ean8an( *arana )an 7a*iita* ter*e'&t ti)a ter*e)ia$ *e%in((a em'eri er8a %ar&*
menye)iaannya *en)iri
Daera% tertent& *e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a %&r&7 ' a)aa% )aera%yan( *e@ara e+n+mi* mem&nyai +ten*i yan( aya )iem'an(an tetai ea)aanra*arana e+n+mi a)a &m&mnya &ran( mema)ai )an *&it )i8an(a& +e%tran*+rta*i &m&m$ 'ai mea&i )arat$ a&t ma&&n &)ara$ *e%in((a &nt& men(&'a%+ten*i e+n+mi yan( ter*e)ia men8a)i e&atan e+n+mi yan( nyata$ enanam m+)amenan((&n( ri*i+ yan( @&& tin((i )an ma*a en(em'aian yan( reati7 an8an($terma*& )aera% erairan a&t yan( mem&nyai e)aaman e'i% )ari C! ima &&%5meter yan( )a*ar a&tnya memiii @a)an(an minera.
7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian
78/112
Pen(e&aran &nt& em'an(&nan *arana )an 7a*iita* *e'a(aimana )ima*&)a)a ayat 15 yan( mem&nyai ma*a man7aat e'i% )ari 1 *at&5 ta%&n )i*&*&tan *e*&ai)en(an etent&an Pa*a 11 Un)an(-Un)an( Pa8a Pen(%a*ian
Pem'erian nat&ra )an enimatan *e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a %&r&7 @mei&ti aaian )an eraatan &nt& e*eamatan er8a$ aaian *era(am et&(a*
eamanan *atam5$ *arana antar 8em&t Pe(aai$ *erta en(inaan &nt& aa aa$)an yan( *e8eni*nya.
Ketent&an men(enai e)+man teni* tata @ara em'erian )an enetaan 'e*aran&+n maanan )an/ata& min&man 'a(i Pe(aai$ riteria )an tata @ara enetaan)aera% tertent&$ )an 'ata*an men(enai *arana )an 7a*iita* )i +a*i er8a$ )iat&