Post on 03-Nov-2015
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1ELEMENTO 7 - INGRESOS
70 VENTAS
CASO N 1
VENTA DE MERCADERAS MANUFACTURADAS
Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no relacionada econmicamente, emitindose y entregndose la factura N 001-3200.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros com-
probantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia70 VENTAS 701 Mercaderas
1,190
190
1.000
7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Tercerosx/x Por la venta de mercaderas a una
empresa no relacionada.xx
Registro segn el PCGR
xx12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central70 VENTAS 701 Mercaderasx/x Por la venta de mercaderas a una
empresa no relacionada.
1,190
190
1,000
xx
CASO N 2
VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS
La empresa TEXTIL AREQUIPA S.A.C dedicada a la fabricacin de jeans, ha vendido 1,000 unidades de estos productos a un cliente no vinculado, por un valor de S/. 5,000 ms IGV.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros com-
probantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia70 VENTAS 702 Productos terminados
5,950
950
5,000
7021 Productos manufacturados 70211 Tercerosx/x Por la venta de productos terminados
a una empresa no relacionada.xx
Registro segn el PCGRxx
12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV70 VENTAS 702 Productos terminados x/x Por la venta de mercaderas a una
empresa no relacionada.
5,950
950
5,000
xx
2 ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 3
PRESTACIN DE SERVICIOS
El taller de mecnica DON LOLO S.R.L. ha realizado el mantenimiento de una unidad de transporte. El servicio prestado es de S/. 2,000 ms IGV.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx
70 VENTAS 709 Devoluciones sobre ventas 7091 Mercaderas -Terceros 70911 Mercaderas manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia
500
95
Registro segn el PCGE
xx12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros com-
probantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-SIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia70 VENTAS 704 Prestacin de servicios 7041 Tercerosx/x Por la prestacin de los servicios de
mantenimiento.
2,380
380
2,000
xx
Registro segn el PCGR
xx12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV70 VENTAS 707 Prestacin de servicios x/x Por la prestacin de los servicios de
mantenimiento.
2,380
380
2,000
xx
CASO N 4
DEVOLUCIN DE MERCADERAS
Nuestro cliente nos ha devuelto mercaderas manufacturadas por un valor de S/. 500 ms IGV, emitindose la Nota de Crdito N 001-2010. El importe de sta es descontada de la Cuenta por Cobrar.
SOLUCIN:
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversasx/x Por la devolucin de las mercaderas
manufacturadas segn Nota de Crdito N 001-2010.
595
xx
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
595
3ELEMENTO 7 - INGRESOS
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-CIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros com-
probantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la imputacin de la nota de crdito
contra la cuenta por cobrar.
595
xx
Registro segn el PCGR
xx70 VENTAS 701 Mercaderas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV
500
95
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversasx/x Por la devolucin de las mercaderas
manufacturadas segn Nota de Crdito N 001-2010.
595
xx46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas12 CLIENTES 121 Facturas por cobrarx/x Por la imputacin de la nota de crdito
contra la cuenta por cobrar.
595
595
xx
4 ASESOR EMPRESARIAL
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
CASO N 1
PRODUCTOS TERMINADOS
El Jefe de Produccin de la empresa TEXTIL SAN JUAN S.A.C. remite los productos termi-nados al almacn de la empresa. Los costos incurridos para obtener estos productos fueron de S/. 52,000.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN
ALMACENADA711 Variacin de productos termi-
nados 7111 Productos manufacturadosx/x Por el traslado de los productos termi-
nados al almacn de la empresa.
52,000
52,000
xx
CASO N 2
PRODUCTOS INMUEBLES
La empresa inmobiliaria PROGRESA S.A.C. ha terminado la construccin de un edifi cio de 48 departamentos. El costo total incurrido en dicha construccin fue de S/. 500,000.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx21 PRODUCTOS TERMINADOS 214 Productos inmuebles 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN
ALMACENADA711 Variacin de productos termi-
nados7114 Productos inmuebles termi-
nadosx/x Por el traslado de los productos termi-
nados a su cuenta patrimonial.
500,000
500,000
xx
5ELEMENTO 7 - INGRESOS
CASO N 3
SUBPRODUCTOS
Durante su proceso de produccin, la empresa textil SWETER GREEN S.A.C. ha incurrido en los siguientes costos de produccin, los cuales estn debidamente controlados en la cuenta de costos respectiva:
Materia Prima S/. 40,000.00Mano de obra S/. 21,000.00Gastos Ind. De Fabricacin S/. 29,000.00Total S/. 90,000.00
Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido pantalones (productos terminados) y retazos de telas (subproductos), los cuales estn valorizados en S/. 5,000.
SOLUCIN:
El monto con el que se incorporan los subproductos a la contabilidad de la empresa, se acredita del costo de produccin que valoriza el proceso productivo en el cual se originan. De ser as, tendramos lo siguiente:
Materia Prima S/. 40,000.00Mano de obra S/. 21,000.00Gastos Ind. De Fabricacin S/. 29,000.00Total Costo incurrido S/. 90,000.00(-) Subproductos (S/. 5,000.00)Productos terminados S/. 85,000.00
Una vez determinado el valor de los subproductos y de los productos terminados, realizamos los siguientes registros contables:
Registro segn el PCGE
xx
21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS 221 Subproductos71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN
ALMACENADA711 Variacin de productos termi-
nados 85,0007111 Productos manufacturados 712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios 5,0007121 Subproductos
x/x Por el traslado de los productos termi-nados y los subproductos al almacn de la empresa.
85,000
5,000
90,000
xx
6 ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 4
DESECHOS Y DESPERDICIOS
Durante su proceso de produccin, la empresa textil SWETER GREEN S.A.C. ha incurrido en los siguientes costos de produccin, los cuales estn debidamente controlados en la cuenta de costos respectiva:
Materia Prima S/. 40,000.00Mano de obra S/. 21,000.00Gastos Ind. De Fabricacin S/. 29,000.00Total S/. 90,000.00
Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido adems de pantalones (productos termi-nados), retazos de telas (subproductos) y desechos, los cuales estn valorizados en S/. 5,000 y S/. 3,000 respectivamente.
SOLUCIN:
Tratndose del caso expuesto, el monto con el que se incorporan los subproductos y los desechos, se deduce (acredita) del costo de produccin que valoriza el proceso productivo en el cual se originan. De ser as, tendramos lo siguiente:
Materia Prima S/. 40,000.00Mano de obra S/. 21,000.00Gastos Ind. De Fabricacin S/. 29,000.00Total Costo incurrido S/. 90,000.00(-) Subproductos (S/. 5,000.00)(-) Desechos (S/. 3,000.00)
Productos terminados S/. 82,000.00
Una vez determinado el valor de los subproductos y de los productos terminados, realizamos los siguientes registros contables:
Registro segn el PCGE
xx
21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y
DESPERDICIOS 221 Subproductos 222 Desechos y desperdicios71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN
ALMACENADA 711 Variacin de productos terminados 7111 Produc. manufacturados 82.000
82,000
8,000
90,000
712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios
7121 Subproductos 5,0007122 Desechos y desperdicios 3,000
x/x Por el traslado de los productos terminados y los subproductos, dese-chos y desperdicios al almacn de la empresa.
xx
7ELEMENTO 7 - INGRESOS
CASO N 5
PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA AL CIERRE DEL EJERCICIO
Al cierre del ejercicio, se ha incurrido en costos por S/. 80,000 en la elaboracin de productos manufacturados que estn en proceso.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de ma-nufactura
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA713 Variacin de producto en proceso7131 Productos en proceso de ma-
nufacturax/x Por los productos en proceso al cierre
del ejercicio.
80,000
80,000
xx
CASO N 6
PRODUCTOS EN PROCESO AL REINICIO DEL EJERCICIO
Se transfi ere al reinicio del ejercicio a los centros de costos, los productos en proceso por S/. 80,000.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN
ALMACENADA713 Variacin de producto en proceso7131 Productos en proceso de ma-
nufactura23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de ma-nufactura
x/x Por la transferencia de los productos en proceso al reinicio del ejercicio.
80,000
80,000
xx
8 ASESOR EMPRESARIAL
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
CASO N 1
MEJORAS EN OFICINAS ADMINISTRATIVAS
Se ha contratado a la empresa constructora CONSTRUYE PER S.A.C. para que construya un bao en el tercer piso. El valor del contrato es de S/. 10,000 ms IGV.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-
DOS POR TERCEROS 639 Otros servicios prestados por
terceros40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-
LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-
probantes de pagar 4212 Emitidasx/x Por la construccin del bao en el tercer
piso.
10,000
1,900
11,900
xx33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 332 Edifi caciones 3321 Edifi caciones Administrativas
33211 Costo de adquisicin o cons-truccin
10,000
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVI-LIZADO
722 Inmuebles, maquinarias y equipo 7221 Edifi caciones x/x Por la capitalizacin de la construccin
del bao del tercer piso.
10,000
xx
CASO N 2
DESARROLLO DE NUEVO PROTOTIPO
TELCELL S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricacin de celulares, ha desarrollado un nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para el de-sarrollo de este producto son bsicamente remuneraciones por S/. 500,000.
SOLUCIN:
9ELEMENTO 7 - INGRESOS
Registro segn el PCGE
xx62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO-
RES Y GERENTES 621 Remuneraciones
6211 Sueldos y salarios 500,000 627 Seguridad y previsin social 6271 Rgimen de prestaciones de
salud 45,000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta categora 90,000 403 Instituciones pblicas 4031 Essalud 45,000 4032 ONP 65,00041 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-
CIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagarx/x Por los sueldos destinados al desarrollo
del nuevo diseo de celular.
545,000
200,000
345,000
xx34 INTANGIBLES 345 Frmulas, diseos y prototipos 3452 Diseos y prototipos 34521 Costo
545,000
72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVI-LIZADO
723 Intangibles 7233 Frmulas, diseos y prototiposx/x Por la capitalizacin de los costos
incurridos para el desarrollo del nuevo prototipo de celular.
545,000
xx
10 ASESOR EMPRESARIAL
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
CASO N 1
DESCUENTO POR VOLUMEN DE COMPRAS
Al 31 de Diciembre del 2010, nuestro proveedor COMERCIAL SAN JUAN S.A.C. nos extiende una Nota de Crdito por S/. 2,000 ms IGV, como un premio por haber cumplido, durante dicho ao la meta de compras. Se sabe que a dicha fecha, las mercaderas han sido ntegramente vendidas. Asimismo, nos comentan que esta Nota de Crdito se aplicar a la Cuenta por Pagar que se mantiene con el proveedor.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar 1682 Otras cuentas por cobrar diversas40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFI-
CACIONES OBTENIDOS731 Descuentos, rebajas y bonifi ca-
ciones obtenidos7311 Terceros
x/x Por el descuento obtenido por haber cumplido la meta de compras.
2,380
380
2,000
xx42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-
LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-
probantes por pagar 4212 Emitidas16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar 1682 Otras cuentas por cobrar diversasx/x Por la aplicacin de la Nota de Crdito
a la Cuenta por Pagar.
2,380
2,380
xx
11ELEMENTO 7 - INGRESOS
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
CASO N 1
DESCUENTOS POR META DE COMPRAS
Al 31 de Diciembre del 2010, se verifi ca que nuestro cliente COMERCIAL SAN JUAN S.A.C. ha cumplido con la meta de compras que se haba pactado. En razn de ello, se le extiende una Nota de Crdito por 2,000 ms IGV por el descuento ganado. La Nota de Crdito se aplica a la Cuenta por Cobrar que mantenemos con nuestro cliente.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF.
CONCEDIDOS741 Descuentos, rebajas y bonif.
concedidos7411 Terceros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-NES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta propia46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar x/x Por el descuento concedido por cum-
plimiento de meta de compras.
2,000
380
2,380
xx46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS469 Otras cuentas por pagar diversas
4699 Otras cuentas por pagar 12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES TERCEROS121 Facturas, boletas y otros com-
probantes por cobrar 1212 Emitidas en carterax/x Por la aplicacin de la Nota de Crdito
a la Cuenta por Cobrar.
2,380
2,380
xx
12 ASESOR EMPRESARIAL
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN
CASO N 1
COMISIONES EXTRAORDINARIAS
La empresa LAS AGUILAS S.A.C. dedicada a la comercializacin de computadoras ha obtenido una comisin extraordinaria por haber brindado informacin a un tercero, para la compra de un terreno. El monto de la comisin es de S/. 5,000.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
TERCEROS168 Otras cuentas por cobrar diversas1682 Otras cuentas por cobrar diversas
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIO-NES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 752 Comisiones y corretajesx/x Por la comisin obtenida en la compra
venta del terreno.
5,950
950
5,000
xx
CASO N 2
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 ms IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000 y tena una depreciacin acumulada de S/. 42,000.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
TERCEROS 165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia
11,900
1,900
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN756 Enajenacin de activos inmovi-
lizados7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
x/x Por la venta de la camioneta de la empresa.
10,000
xx65 OTROS GASTOS DE GESTIN
655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y opera-ciones discontinuadas
6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados
65513 Inmuebles, maquinarias y equipos
8,000
13ELEMENTO 7 - INGRESOS
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo 39133 Equipo de transporte33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO 334 Equipo de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costox/x Por el retiro de libros de la camioneta
transferida.
42,000
50,000
xx
CASO N 3
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
La empresa COMERCIAL TINTAYA S.A.C. dedicada a la compra venta de repuestos para autos, ha arrendado uno de sus almacenes a un tercero, por un valor de S/. 3,000 ms IGV por mes.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar
diversas1682 Otras cuentas por cobrar
diversas40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 754 Alquileres 7542 Edifi cacionesx/x Por el arrendamiento del almacn de la
empresa.
3,570
570
3,000
xx
14 ASESOR EMPRESARIAL
76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
CASO N 1
INCREMENTO DE VALOR DE LAS MERCADERAS
Con fecha 10.12.2010 la empresa COMERCIAL EL DULCE S.A.C. dedicada a la exportacin de azcar (comodities), ha adquirido 50,000 kilogramos de este bien a un valor total de S/. 100,000, los que estn en stock. Al 31.12.2010, el valor razonable de estos productos en el mercado es de S/. 110,000. Nos piden que determinemos el tratamiento contable de esta operacin.
SOLUCIN:Fecha Importe Observacin
10.12.2010 S/. 100,000 Costo de adquisicin31.12.2010 S/. 110,000 Se ajusta en S/. 10,000 para llevarlo al Valor Razonable
Registro segn el PCGE
a) Adquisicin de las existenciasxx
60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES
APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-
LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-
probantes por pagar 4212 Emitidasx/x Por la adquisicin de las mercaderas
manufacturadas.
100,000
19,000
119,000
xx20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadasx/x Por el destino de las mercaderas
manufacturadas (comodities).
100,000
100,000
xx
b) Por la variacin del valor razonable xx
20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20112 Valor razonable
10,000
76 GANANCIA POR MEDICIN DE AC-TIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE
761 Activo realizable 7611 Mercaderasx/x Por la variacin en el valor razonable
de las mercaderas (comodities).
10,000
xx
15ELEMENTO 7 - INGRESOS
77 INGRESOS FINANCIEROS
CASO N 1
RENDIMIENTOS GANADOS
El Banco de la Nacin nos hace llegar una Nota de Dbito por los intereses generados por el depsito a plazo fi jo que se mantiene. El monto de los intereses es de S/. 900.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO106 Depsitos en instituciones
fi nancieras 1062 Depsitos a plazo77 INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimientos ganados
7721 Depsitos en instituciones fi nancieras
x/x Por los intereses generados por la cuenta de Plazo Fijo.
900
900
xx
CASO N 2
DIVIDENDOS POR COBRAR
La gerencia informa que los accionistas de la empresa HENTG TANG S.A.C. (tercero no vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Segn el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
TERCEROS 163 Intereses, regalas y dividendos 1633 Dividendos77 INGRESOS FINANCIEROS 773 Dividendosx/x Por el reconocimiento de los dividendos
repartidos por la empresa HENTG TANG S.A.C.
10,000
10,000
xx
16 ASESOR EMPRESARIAL
CASO N 3
GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO
La empresa ha obtenido una ganancia por diferencia de cambio de S/. 100 la cual se gener de acuerdo a lo siguiente:
Fecha Operacin Valor en US$ TC Valor en S/.
01.08.2011 Reconocimiento de pasivo 1,000 3.10 3,100
01.09.2011 Cancelacin 1,000 3.00 3,000
Diferencia de cambio 100
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-
LES TERCEROS421 Facturas, boletas y otros com-
probantes por pagar 4212 Emitidas77 INGRESOS FINANCIEROS 776 Diferencia de cambio10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO104 Cuentas corrientes en institu-
ciones fi nancieras 1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de la factura pen-
diente, generndose una ganancia por diferencia de cambio.
3,100
100
3,000
xx
17ELEMENTO 7 - INGRESOS
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
CASO N 1
PROVISIN PARA LITIGIOS
Al cierre del ejercicio 2011, el asesor legal de la empresa nos informa que es muy probable que la empresa pierda el juicio laboral que mantiene con uno de sus ex trabajadores. De acuerdo a las estimaciones realizadas, se presume que el perjuicio para la empresa ser de S/. 23,000.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx68 VALUACIN Y DETERIORO DE AC-
TIVOS Y PROVISIONES 686 Provisiones
6861 Provisin para litigios 68611 Provisin para litigios - Costo48 PROVISIONES 481 Provisin para litigios x/x Por la provisin por la prdida de
litigio.
23,000
23,000
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVI-
SIONES 781 Cargas cubiertas por provi- sionesx/x Por el destino de la provisin.
23,000
23,000
xx
18 ASESOR EMPRESARIAL
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
CASO N 1
REPARACIN DE COMPUTADORAS
La empresa SANTA ROSA S.A.C., ha contratado los servicios de COMPUARREGLO S.R.L. para la reparacin de las computadoras de la empresa. El costo del servicio es de S/. 3,000 ms IGV.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTA-
DOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento y reparacin 6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-
LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros com-
probantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por los servicios de reparacin de
computadoras.
3,000
570
3,570
xx94 GASTOS ADMINISTRATIVOS79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COS-
TOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.x/x Por el destino del servicio de reparacin
de las computadoras.
3,000
3,000
xx42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-
LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros com-
probantes por pagar 4212 Emitidas
3,570
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas Corrientes en institu-ciones fi nancieras
1041 Cuentas corrientes operativasx/x Por la cancelacin de la factura del
proveedor.
3,570
xx
19ELEMENTO 7 - INGRESOS
CASO N 2
CANCELACIN DE LA CUENTA
A efectos de efectuar el cierre del ejercicio, se cancelan las siguientes cuentas:
91 Costo de Produccin S/. 345,000
94 Gastos de Administracin S/. 260,000
95 Gastos de Venta S/. 200,000
Total S/. 805,000
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE
xx79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COS-
TOS Y GASTOS 791 Carga imputables a cuentas de costos y gastos91 COSTO DE PRODUCCIN94 GASTOS DE ADMINISTRACIN95 GASTOS DE VENTAx/x Por la cancelacin de las cuentas del
elemento 9.
805,000
345,000260,000200,000
xx