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CONTROL INTERNO
INFORME COSO I, II Y III
AUDITORA INTEGRAL
Dr. Cpc. H. LUQUE M.
CONTROL
ESPAOL INGLS
DOMINIO,
MANDO Y
PREPONDERANCIA
REVISIN,
FISCALIZACIN E
INTERVENCIN
En
DOMINIO,
MANDO Y
PREPONDERANCIA
Tiene tres (3) acepciones Tiene una (1) acepciones
ADMINISTRACIN
Tiene relacin con
AUDITORA ADMINISTRACIN
Tiene relacin con Tiene relacin con
OFICINA,
DESPACHO O
DEPENDENCIA
DONDE SE
CONTROLA
Tiene relacin con
AUDITORA
OBJETIVOS
Propender que el estudiante tenga cabalentendimiento sobre la naturaleza, el alcance y losbeneficios de la estructura de control interno.
Facilitar al estudiante medios que le permitaprofundizar sus conocimientos sobre control interno.
Al finalizar la unidad el estudiante comprende la importancia de las normas.
LOGRO N 3
CONTROL
INHERENTE AL
PROCESO DE
DIRECCIN Y
GERENCIA
INSEPARABLE E INDELEGABLE DE LA
PERSONA DEL GERENTE O FUNCIONARO
QUE TIENE A SU CARGO LA ADMINISTRACIN
DE RECURSOS DEL ENTE
Es
En tal sentido, es
CONTROL
INHERENTE AL
PROCESO DE
DIRECCIN Y
GERENCIA
INSEPARABLE E INDELEGABLE DE LA
PERSONA DEL GERENTE O FUNCIONARO
QUE TIENE A SU CARGO LA ADMINISTRACIN
DE RECURSOS DEL ENTE
Es
En tal sentido, es
EV
OL
UC
IN
DE
L
INF
OR
ME
CO
SO
1985: Se form la Comisin Nacional para Emisin deInformes Faudulentos Treadway Commission, a finde identificar las causas de proliferacin de emisin deinformes fraudulentos.
1987: Treadway Commission requiri desarrollar unadefinicin comn del control interno y marcoconceptual.
1988: El Comit de patrocinadores de la ComisinTreadway (COSO), seleccion a Coopers & Lybrandpara estudiar el control interno.
CONTROL INTERNO
CO
SO
Asociacin Americana de Contabilidad (AAA)
Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (AICPA)
Ejecutivos de Finanzas Internacionales (FEI)
Instituto de Auditores Internos (IIA)
Asociacin Nacional de Contadores (Actualmente: Instituto de Contadores
Administrativos AMI)
COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE
TREADWAY
CONTROL INTERNO
PROCESO CONTINUO Y
PERMANENTE
DIRECTIVOS FUNCIONARIOSPERSONAL EN
GENERAL
GRADO DE SEGURIDAD RAZONABLE
EFICIENCIA Y EFICACIA
DE OPERACIONESCONFIABILIDAD DE LA
INFORMACINMETAS Y OBJETIVOS
Es un
Con la finalidad de obtener un
A cargo
Respecto a la consecucin de
CUMPLIMIENTO DE
LEYES Y NORMAS
CARACTERSTICAS
Es un medio para alcanzar
un fin, no un fin en s mismo
No es un evento o circunstancia; sino una serie de acciones
inherentes a las actividades de la organizacin
Forma parte de los procesos bsicos de la
administracin
Se construyen dentro de la
organizacin y no sobre ella
Es efectuado por personas, no es
solamente conjunto de mtodos,
polticas y procedimientos
Cada persona tiene algn rol
en la organizacin
La alta direccin es
responsable de la existencia
de un eficiente de control
Supervisin
Informacin y Comunicacin
Actividades de Control
Evaluacin del Riesgo
Ambiente de Control
INFORME COSO I 1992INTERNAL CONTROL INTEGRATED
FRAMEWORK
AMBIENTE DE
CONTROL
DIRECTIVOS Y
FUNCIONARIOS
PERSONAL DEL
ENTE
IMPLANTAR Y HACER
CUMPLIR, POLTICAS,
MTODOS, MEDIDAS,
DISPOSICIONES, ETC.
ACATAR Y CUMPLIR
POLTICAS,
MTODOS,
MEDIDAS Y
DISPOSICIONES
IMPLANTADAS
Es el estado de nimo y predisposicin
Para Para
EVALUACIN DE RIESGOS
Es la evaluacin de la probabilidad de ocurrencia
de los riesgos potenciales identificados, a travs de
Iden
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ACTIVIDADES DE CONTROL
APROBACIONES
AUTORIZACIONES
VERIFICACIONES
REVISIONES
CONCILIACIONES
GARANTAS
ARQUEOS
ROTACIN DE
FUNCIONES
SALVAGUARDA DE
ACTIVOS
EFICIENCIA Y
EFICACIA DE
OPERACIONES
CONFIABILIDAD
DE INFORMACIONES
LOGRO DE
DE OBJETIVOS Y
CUMPLIMIENTO DE
NORMAS
AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS DEL ENTE
Son las polticas y procedimientos para llevar a cabo
la disposiciones de la direccin, respecto a
As como para disminuir los riesgos relacionados
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Comprende los sistemas de
comunicacin e informacin
PARA GENERAR, CAPTURAR, PROCESAR Y
TRANSMITIR INFORMACIN RELEVANTE
SOBRE LAS ACTIVIDADES DEL ENTE
SISTEMA DE
OBTENCIN Y
COMUNICACIN
DE
INFORMACIN
A travs de
CALIDAD Y
SUFICIENCIA
DE
INFORMACIN
CONTROLES
SOBRE
SISTEMA DE
INFORMACIN
CANALES DE
COMUNICCIN
ABIERTOS Y
ARCHIVO
INSTITUCIONAL
SUPERVISIN O MONITOREO
LA EXISTENCIA, EFICIENCIA Y EFECTIVIDAD DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Es un proceso que permite comprobar
SUPERVISIN
CONTINUADA
a travs
de la
direccin
EVALUACIONES
PERIDICAS
a travs
de
Auditora
Interna o
externa
COMBINACIN
DE
SUPERVISIN
CONTINUADA Y
EVALUACIN
PERIDICA
Lo cual puede darse a travs de
En setiembre de 2004, en respuesta a unaserie de escndalos e irregularidades queocasionaron importantes prdidas ainversionistas, empleados y otros grupos deinters, nuevamente el Committee ofSponsoring Organizations of the TreadwayCommission, public el Enterprise RiskManagement - Integrated Framework
(COSO II) y sus Aplicaciones tcnicasasociadas; el cual ampla el concepto decontrol interno, proporcionando un foco msrobusto y extenso sobre la identificacin,evaluacin y gestin integral de riesgo.
INFORME COSO II
ENTERPRISE RISK MANAGEMENT - ERM
ADMINISTRACIN DE RIESGO DE LA EMPRESA
INFORME COSO II
ESTABLECIMIENTO DE
OBJETIVOS
MISIN VISIN
OBJETIVOS
INSTITUCIONALES
IDENTIFICAR LOS EVENTOS POTENCIALES
QUE PUEDEN AFECTAR EL LOGRO DE
LOS OBJETIVOS INSTITUCIONALES
Comprende la identificacin de la
As como los
A los efectos de
IDENTIFICACIN DE
EVENTOS
LOS RIESGOS QUE PUEDEN AFECTAR
EL LOGRO DE OBJETIVOS
INTERNOS
INFRAESTRUCTURA
EQUIPAMIENTO
TECNOLOGA
PROCESOS
PERSONAL
POLTICOS
SOCIALES
ECONMICOS
MEDIOAMBIENTALES
MERCADO
Consiste en la identificacin de
Debido a los acontecimientos
Los cuales pueden tener relacin con
EXTERNOS
RESPUESTA A LOS RIESGOS
SOBRE LA BASE DE LA
PROBABILIDAD DE OCURRENCIA
E IMPACTO
Consiste en identificar las alternativas
de respuesta a los riesgos
EVITAR REDUCIR COMPARTIR ACEPTAR
SIEMPRE EXISTIR ALGN NIVEL DE RIESGO
RESIDUAL POR LA INCERTIDUMBRE FUTURA
Las respuestas pueden ser
Debe tenerse en cuenta que
AMBIENTE DE CONTROL
EVALUACIN DE RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
MONITOREO
AMBIENTE DE CONTROL
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
IDENTIFICACIN DE EVENTOS
EVALUACIN DE RIESGOS
RESPUESTA A LOS RIESGOS
ACTIVIDADES DE CONTROL
INFORMACIN Y COMUNICACIN
MONITOREO
COSO I COSO II
2 PRINCIPIOS
3 PRINCIPIOS
3 PRINCIPIOS
4 PRINCIPIOS
5 PRINCIPIOS
INFORME COSO III 14/05/2013MARCO DE CONTROL INTERNO INTEGRADO
COSO III: ACTUALIZACIN DEL MARCO DEL CONTROL INTEGRADO 2013 (14/05/2013)
Herramientas para evaluar la eficacia del SCI
Control interno sobre informacin financiera externa
Mtodos desarrollados relacionados con la aplicacin del marco de los objetivos de informacin financiera externa
COSO III, APLICABLE A PARTIR DEL 15/12/2014: PROPSITO AYUDAR A LAS ORGANIZACIONES PARA:
Adaptarse al incremento de la complejidad de los cambios
Mitigar riesgos Coadyuvar al logro de objetivos Emisin de informacin confiable para
toma de decisiones
COSO I
Definicin 5 componente Criterios para evaluacin de la
eficacia del SCI
Juicio profesional para evaluacin de la eficacia del SCI
COSO III:
Ampla conceptos relacionados con actuales condiciones del mercado y la economa global
Codificacin de principios Extensin de objetivos del
informe a los de carcter interno y a los no financieros
Incluye gua para facilitar la supervisin del control interno
CONTINA DEL COSO I: EL COSO III, ABARCA:
1.- La Organizacin debe de demostrar su compromiso con la integridad y los valores ticos.
2.- El Consejo de Administracin ( Junta Directivas) debe demostrar independencia en la gestin y ejercer la supervisin del desarrollo y ejecucin del control interno.
3.- La alta direccin debe establecer, con la supervisin del Consejo de Administracin: la estructura, lneas de reportes, autoridad y responsabilidad en la consecucin de objetivos.
4.- En armona con los objetivos, la Organizacin debe demostrar su compromiso para atraer, desarrollar, y retener personas competentes.
5.- En la consecucin de los objetivos, la Organizacin debe disponer de personas responsables para atender sus responsabilidades de Control Interno.
PRINCIPIOS DEL AMBIENTE DE CONTROL
6.- La Organizacin ha de especificar los objetivos con suficiente claridad para permitir la identificacin y evaluacin de los riesgos relacionados.
7.- La Organizacin debe identificar y evaluar sus riesgos.
8.- La Organizacin gestionar el riesgo de fraude.
9.- La Organizacin debe identificar y evaluar los cambios importantes que podran impactar en el sistema de control interno.
PRINCIPIOS DE EVALUACIN DE RIESGOS
10.- La Organizacin ha de seleccionar y desarrollar actividades de control que contribuyan a la mitigacin de los riesgos para el logro de sus objetivos.
11.- La Organizacin seleccionar y desarrollar Controles Generales sobre Tecnologa de la Informacin.
12.- La Organizacin implementa sus actividades de control a travs de polticas y procedimientos adecuados.
PRINCIPIOS DE ACTIVIDADES DE CONTROL
13.- La Organizacin ha de generar la informacin relevante para respaldar el funcionamiento de los otros componentes de Control Interno.
14.- La Organizacin compartir internamente la informacin, incluyendo los objetivos y responsabilidades para el control interno, necesaria para respaldar el funcionamiento de los otros componentes de Control Interno.
15.- La Organizacin comunicar externamente las materias que afecten al funcionamiento de los otros componentes de Control Interno.
PRINCIPIOS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN
16.- La Organizacin llevar a cabo evaluaciones continuas e individuales, con el fin de comprobar si los componentes del control interno estn presentes y estn funcionando.
17.- La Organizacin evala y comunica las deficiencias de control interno.
PRINCIPIOS DE ACTIVIDADES DE MONITOREO
LO QUE SE PUEDE LOGRAR
CON EL CONTROL INTERNO
Puede ayudar a que el ente o dependencia
LOGRE SUS
METAS Y
OBJETIVOS
GENERE
INFORMACIN
CONFIABLE
CUMPLA CON
LAS NORMAS
INTERNAS Y
EXTERNAS
LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR
CON EL CONTROL INTERNO
Por ms efectivo y bien diseado que est
el sistema de control interno, no puede
HACER QUE UN
GERENTE
INTRNSICAMENTE
MALO SE
CONVIERTA EN
BUEN GERENTE
ASEGURAR EL
XITO, NI
SIQUIERA LA
SUPERVIVENCIA
DEL ENTE
SLO PUEDE
AYUDAR A LOGRAR
UN GRADO DE
SEGURIDAD
RAZONABLE, NO
ABSOLUTA, LA
COLUSIN
PERMITE
EVADIR LOS
CONTROLES
EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
La evaluacin del control interno a efectos de determinar
su fortaleza o debilidad, puede efectuarse a travs de los
siguientes medios:
Narrativa
Cuestionario de Control Interno
Flujogramas
DESCRIPTIVO O NARRATIVA
Consiste en describir los procesos o ciclos de operaciones
de las diferentes reas del ente, sobre la base de la
informacin obtenida en las entrevistas sostenidas con los
niveles directivos; a efectos de identificar los controles
claves, las fortalezas y debilidades del control interno.
Debe tenerse el cuidado de no incurrir en el error de
efectuar las descripciones en forma aislada, sino siguiendo
el curso de las operaciones.
NARRATIVA
REA Gerencia de Finanzas
FUNCIONARIO ENTREVISTADO Gerente de Finanzas
FECHA 19 de marzo del 2012
DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA ADMINISTRACIN DE FONDOS: La empresa cuenta con cinco (5) cuentas bancarias; dos (2) en el Banco de Crdito y tres (3) en el Banco Financiero. El cajero prepara diariamente el estado de situacin del efectivo, el cual se pone a consideracin del Gerente de Finanzas. Mensualmente se formula el flujo de caja con proyeccin de un (1) mes, tres (3) meses, seis (6) meses y doce (12) meses. REGISTROS DE INGRESOS Y DE PAGOS: Registros:
El movimiento de fondos se registra en el Libro Caja, en el que se anotan los ingresos y egresos de fondos por todo concepto. Las operaciones son registradas tan pronto como ocurren las entradas y salidas de dinero. Asimismo, cuenta con el Libro Bancos por cada cuenta bancaria, en el que se registran los depsitos y egresos de fondos. Las anotaciones de las operaciones se efectan tan pronto como ocurren las mismas y mensualmente se llevan a cabo las conciliaciones bancarias a cargo de un empleado ajeno al Departamento de Caja. Ingresos: Los ingresos del efectivo son bsicamente por las ventas de mercaderas. Eventualmente se registran ingresos provenientes por arrendamiento de inmuebles, intereses sobre inversiones e ingresos varios. Pagos:
Los pagos de las obligaciones por las compras de bienes y servicios se efectan mediante giro de cheques y las obligaciones menudas y urgentes a travs del Fondo Fijo para Caja Chica. Los cheques son firmados nicamente por personas autorizadas. Los pagos en efectivo se realizan previa autorizacin del Jefe de Departamento de Caja. Todos los egresos de fondos se producen previa aprobacin de documentos sustentatorios de gastos. Fondo Fijo para Caja Chica:
El fondo fijo se habilita peridicamente previa rendicin de cuenta documentada y hasta por el monto autorizado. Las obligaciones que son pagadas en efectivo son las que corresponden a los portes, movilidad local y todas aquellas obligaciones menudas, previa autorizacin el funcionario competente.
CUESTIONARIO DE CONTROL
INTERNO
El cuestionario de control interno es un listado de
preguntas relacionadas con los procesos o ciclos de
operaciones, la organizacin y funcionamiento; as como
sobre la existencia y aplicacin de la normativa vigente; las
que deben ser respondidas en forma afirmativa o negativa
por los niveles directivos del ente auditado; de tal manera
que las respuestas obtenidas, previa confrontacin con las
pruebas correspondientes, permitan identificar los
controles claves, las fortalezas o debilidades de control
interno.
CUESTIONARIO DE CONTROL REA EXAMINADA : GERENCIA DE LOGSTICA FECHA : 15-ENE-2012 OBJETIVO : Evaluar la existencia y eficacia del sistema de control interno
implantado en la Gerencia de Logstica.
PREGUNTAS REF. P/T RESPUESTAS
SI NO N/A
1 La Gerencia de Logstica cuenta con personal idneo y suficiente?.
2 El proceso de Logstica se efecta a travs de las fases de: a) Programacin? b) Presupuesto? c) Proceso de seleccin? d) Adquisicin? e) Registro y Almacenamiento? f) Distribucin? g) Informacin estadstica contable?
3 La programacin de logstica cuenta con: a) Cuadro de necesidades? b) Presupuesto valorizado de bienes y servicios? c) Plan de obtencin de bienes y servicios?
4 Se cuenta con: a) Reglamento de Adquisicin? b) Registro de proveedores? c) Solicitudes de cotizacin? d) Cuadros comparativos? e) Orden de Compra o de Servicio?
5 El presupuesto de adquisicin se encuentra debidamente aprobado por la instancia competente del ente?
6 Se efectan procesos de seleccin mediante licitaciones, concursos o invitaciones?
7 Las rdenes de compra se emiten por escrito y las copias se distribuyen a las siguientes dependencias: a) Contabilidad? b) Almacn? c) Compras?
8 Est prohibido efectuar cotizaciones o pedidos por telfono?
9 Se incluye en las rdenes de compra los siguientes datos: a) Precio? b) Cantidad? c) Calidad? d) Condiciones de compra?
10 Las rdenes de compra, guas de remisin y dems documentos de la Gerencia de Logstica son prenumerados?.
11 Se archivan numricamente las rdenes de compra en la: a) Gerencia de Contabilidad? b) Gerencia de Logstica?
12 Las compras se efectan previa confirmacin de la no existencia del stock?
OBSERVACIONES:
FLUJOGRAMAS
Consiste en presentar, mediante diagramas de bloques, elsistema de control interno implementado en el enteauditado.
Este puede ser diseado por el auditor, sobre la base de lainformacin obtenida en las entrevistas o reuniones detrabajo con los niveles directivos del ente.
En algunos casos, es posible que la propia empresaauditada cuente con flujogramas de procesos uoperaciones, los cuales pueden ser de mucha utilidad parael auditor, en la determinacin de los controles claves, lasfortalezas o debilidades del control interno.
FLUJOGRAMA DE COMPRAS
SOLICITUDDEL BIEN
AL ALMACN
SI EXISTETERMINA ELPROCESO,
SI NO
FIN DELPROCEO
GERENCIA DE COMPRASPROGRAMASOLICITA COTIZACINSELECCIONAADQUIERE
ALMACN
RECIBE Y REVISA LASMERCADERASREGISTRA Y ALMACENA
ENVO DE FACTURA
CONSIDERACIONES FINALES SOBRE
CONTROL INTERNO
No se puede afirmar con certeza que uno de los mtodos
sean completo y eficaz.
En algunos casos tal vez sea recomendable aplicar el
mtodo de grficos, en otros puede ser conveniente el
mtodo de cuestionarios; y en otros puede ser ms
apropiado el mtodo narrativo.