Post on 11-Oct-2018
Analytická EVIDENCIA
Účtový rozvrh obsahuje syntetické účty z rámcovej účtovej
osnovy a môže obsahovať účtovnou jednotkou vytvorené
syntetické účty majetku, záväzkov a vlastného imania
nadväzujúce na ekonomický obsah účtovej skupiny, v rámci
ktorej vytvorené syntetické účty dopĺňajú rámcovú účtovú osnovu,
pričom k vytvorenému syntetickému účtu sa priradí trojmiestny
číselný znak a slovné označenie (§ 3 PÚ)
Analytická EVIDENCIA
ÚJ nesmie účtovať na účtoch, ktoré nie sú uvedené v účtovom
rozvrhu, ani zriaďovať účty mimo účtovných kníh (§ 12 ods. 6 ZoÚ).
V ÚJ účtujúcej v sústave podvojného účtovníctva sa musí dodržať
zásada, že konečné zostatky účtov, ktoré sa vykazujú v súvahe
k poslednému dňu účtovného obdobia, musia byť zhodné so
začiatočnými stavmi týchto účtov k prvému dňu bezprostredne
nasledujúceho účtovného obdobia. To platí aj pre účty vedené
v knihe podsúvahových účtov (§ 16 ods. 12 ZoÚ).
Analytická EVIDENCIA
Pri vytváraní analytických účtov sa zohľadňujú tieto hľadiská (§ 4
PÚ):
členenie majetku podľa druhu, hmotne zodpovedných osôb a
miesta umiestnenia majetku; osobitne sa sleduje majetok
poskytnutý účtovnej jednotke na zabezpečenie jej pohľadávky,
cenné papiere v umorovacom konaní,
členenie majetku podľa doby použiteľnosti na dlhodobý majetok
a krátkodobý majetok,
Analytická EVIDENCIA
členenie pohľadávok a záväzkov podľa dohodnutej doby
splatnosti a zostatkovej doby splatnosti,
členenie podľa jednotlivých dlžníkov alebo rovnorodých
skupín dlžníkov,
členenie podľa jednotlivých veriteľov alebo rovnorodých skupín
veriteľov,
členenie podľa jednotlivých mien,
členenie podľa položiek účtovnej závierky, (vrátane
poznámok),
Analytická EVIDENCIA členenie podľa požiadaviek na zverejňovanie údajov z účtovnej
závierky,
členenie podľa požiadaviek na vyčíslenie základu dane
jednotlivých daní,
členenie pre potreby zúčtovania zdravotného, nemocenského
a dôchodkového poistenia, príspevkov na poistenie v
nezamestnanosti a príspevku do garančného fondu,
členenie z hľadiska potrieb finančného riadenia účtovnej
jednotky,
Analytická EVIDENCIA
členenie podľa jednotlivých druhov rezerv a opravných
položiek,
členenie finančných účtov, nákladov a výnosov pre činnosť
vykonávanú účtovnou jednotkou:
na základe výlučného práva (právo na poskytovanie určitej
služby / vykonávanie činnosti na vymedzenom geografickom
území, ktorá je na základe osobitného predpisu vyhradená
jedinej účtovnej jednotke)
Analytická EVIDENCIA
na základe osobitného práva (právo na poskytovanie určitej
služby alebo na vykonávanie činnosti vyhradené na základe
osobitného predpisu dvom ÚJ alebo verejným podnikom
alebo obmedzenému počtu ÚJ alebo verejných podnikov,
bez toho, aby sa obmedzenie počtu ÚJ alebo voľba
oprávnených ÚJ zakladala na objektívnych, primeraných a
nediskriminačných kritériách)
Analytická EVIDENCIA na základe osobitného práva (výhoda, ktorá jednu ÚJ
alebo viaceré ÚJ v značnom rozsahu zvýhodňuje oproti
iným ÚJ pri vykonávaní rovnakej činnosti v tej istej oblasti
na vymedzenom geografickom území za porovnateľných
podmienok),
vo verejnom záujme, pričom ÚJ prijíma náhradu za túto
činnosť v akejkoľvek forme a zároveň vykonáva aj iné
činnosti.
Analytická EVIDENCIA iné hľadiská podľa potrieb účtovnej jednotky (plánovanie,
prognózovanie, riadenie a kontrola napr. zákazok, procesov,
stredísk atď).
Podľa povahy majetku a záväzkov sa v účtovníctve vytvára
analytická evidencia, ktorá obsahuje okrem ocenenia aj ďalšie pre
účtovnú jednotku potrebné údaje (§ 4 ods. 2 PÚ).
Analytická EVIDENCIA
V rámci analytických účtov k finančnému účtovníctvu možno
organizovať aj vnútro-organizačné účtovníctvo, pričom v takomto
prípade sa využijú účty vnútroorganizačných nákladov a
vnútroorganizačných výnosov, ktoré sa zaradia do účtových skupín
59 a 69 (§ 6 ods. 1 PÚ),
Účty vnútroorganizačného účtovníctva sa uvádzajú v účtovom
rozvrhu.
Analytická EVIDENCIA
Dlhodobý majetok sa na analytických účtoch účtuje
podľa jednotlivých zložiek dlhodobého majetku pričom pri súbore
hnuteľných vecí a majetku, ktorého súčasťou ocenenia je aj
príslušenstvo sa analytické účty vytvárajú pre jednotlivé súbory a
pre majetok vrátane príslušenstva a ak sa k súboru hnuteľných vecí
priradí ďalšia vec a k majetku sa priradí príslušenstvo alebo sa
vyradí, upraví sa ocenenie na príslušnom analytickom účte,
Analytická EVIDENCIA podľa účelu ustanoveného osobitnými predpismi alebo
vyplývajúceho z požiadaviek riadenia ÚJ,
Nájomca osobitne technické zhodno-tenie DHM prenajatého
formou finančného prenájmu,
Nájomca osobitne DHM pri prevode vlastníckeho práva z
dôvodu zabezpečenia záväzku prevodom práva na veriteľa, ak
sa pôvodný vlastník (dlžník) písomne dohodne s veriteľom na
výpožičke tohto majetku počas trvania zabezpečenia záväzku,
Osobitne majetok daný do zálohy alebo ktorým sa iným
spôsobom ručí za záväzky.
Analytická EVIDENCIA
041 – Obstaranie dlhodobého nehmotného majetku
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
041.012 Aktivácia nákladov na vývoj
041.013 Obstaranie softvéru
041.014 Obstaranie oceniteľných práv
041.019 Obstaranie ostatného DNM
Analytická EVIDENCIA 051 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý nehmotný majetok
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
051.013 Poskytnuté preddavky na softvér
051.014 Poskytnuté preddavky na oceniteľné práva
051.019 Poskytnuté preddavky na ostatný DNM
Analytická EVIDENCIA 013 – Softvér
Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 073 –
Oprávky k softvéru
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
013.100 Užívateľské práva k softvéru
013.200 Softvér určený na ďalší predaj
013.300 Softvér na vlastné používanie
013.400 Webové stránky
Analytická EVIDENCIA
014 – Oceniteľné práva
Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 074 –
Oprávky k oceniteľným právam
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
014.100 Know - how
014.200 Licencie a receptúry
014.300 Užívacie práva
014.400 Vydavateľské a autorské práva
014.500 Obchodné značky a ochranné značky
014.600 Ostatné oceniteľné práva
Analytická EVIDENCIA
042 – Obstaranie dlhodobého hmotného majetku
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
042.021 Obstaranie stavieb
042.022 Obstaranie SHV a súborov HV
042.025 Obstaranie pestovateľských celkov
042.026 Obstaranie základného stáda a ťažných
zvierat
042.029 Obstaranie ostatného DHM
Analytická EVIDENCIA 052 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý hmotný majetok
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
052.021 Poskytnuté preddavky na stavby
052.022 Poskytnuté preddavky na SHV a súbory
HV
052.025 Poskytnuté preddavky na pestovateľské
celky
052.026 Poskytnuté preddavky na základné stádo a
ťažné zvieratá
052.029 Poskytnuté preddavky na ostatný DHM
Analytická EVIDENCIA
021 - Stavby
Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 081 –
Oprávky k stavbám
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
021.101 Administratívne budovy (BA)
021.102 Výrobné haly (BA)
021.103 Sklady (BA)
021.201 Administratívne budovy (ZA)
021.202 Výrobné haly (ZA)
021.203 Sklady (ZA)
Analytická EVIDENCIA
022 – Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí
Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 082 – Oprávky k SHV a súborom HV
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
022.101 Výpočtová technika a kancelárske stroje
(BA)
022.102 Výrobné stroje a zariadenia (BA)
022.201 Výpočtová technika a kancelárske stroje
(ZA)
022.202 Výrobné stroje a zariadenia (ZA)
022.300 Dopravné prostriedky
Analytická EVIDENCIA
031 – Pozemky
031.101
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
031.101 Stavebné pozemky BA – parcela č. 1
031.102 Stavebné pozemky BA – parcela č. 2
031.211 Orná pôda ZA– parcela č. 1
Lokalizácia
Konkrétny pozemok
Druh pozemku
Analytická EVIDENCIA 043 – Obstaranie dlhodobého finančného majetku
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
043.061 Obstaranie podielových CP a podielov
v dcérskej ÚJ
043.062 Obstaranie podielových CP a podielov
v spoločnosti s podstatným vplyvom
043.063 Obstaranie realizovateľných CP
a podielov
043.065 Obstaranie dlhových CP držaných do
splatnosti
043.069 Obstaranie ostatného DFM
Analytická EVIDENCIA
053 – Poskytnuté preddavky na dlhodobý finančný majetok
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
053.061 Poskytnuté preddavky na podielové CP
a podiely v dcérskej ÚJ
053.062 Poskytnuté preddavky na podielové CP
a podiely v spoločnosti s podstatným
vplyvom
053.063 Poskytnuté preddavky na realizovateľné
CP a podiely
053.065 Poskytnuté preddavky na dlhové CP
držané do splatnosti
053.069 Poskytnuté preddavky na ostatný DFM
Analytická EVIDENCIA
259 – Obstaranie krátkodobého finančného majetku
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
259.100 Obstaranie majetkových CP
259.200 Obstaranie dlhových CP
259.300 Obstaranie vlastných akcií
259.400 Obstaranie emisných kvót
Analytická EVIDENCIA CP a podiely sa sledujú na analytických účtoch podľa druhu
CP, emitentov a mien, na ktoré cenné papiere a podiely
znejú ( účty 061, 062, 063, 065, 251, 252, 253, 255, 256,
257), napr.:
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
061.100 Podielové CP – Alfa, a. s.
061.200 Podielové CP – Beta, a. s.
: :
061.999 CP v umorovacom konaní
Analytická EVIDENCIA 112 – Materiál na sklade
Tvorba AE: 112.111
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
112.111 Suroviny na sklade (BA)
112.112 Pomocné látky na sklade (BA)
112.113 Prevádzkové látky na sklade (BA)
112.114 Náhradné dielce na sklade (BA)
112.115 Obaly na sklade (BA)
112.221 Suroviny na sklade (ZA)
112.225 Obaly na sklade (ZA)
Sklad
Hmotne
zodpovedná
osoba
Druh materiálu
Analytická EVIDENCIA
Na účte 112 – Materiál na sklade sa účtujú aj SHV a súbory HV
ocenení do 1 700 € do doby vydania do používania
AE sa obdobne navrhne aj pre ostatné účty zásob (111, 119, 121,
122, 123, 124, 131, 132, 139, 191, 192, 193, 194, 195, 196)
OC zásob je možné na analytických účtoch rozdeliť na cenu, za
ktorú sa majetok obstaral a náklady súvisiace s obstaraním alebo na
vopred stanovenú cenu, zaktorú sa majetok obstará a odchýlku od
skutočnej ceny, za ktorú sa majetok obstará a náklady súvisiace
s obstaraním.
Analytická EVIDENCIA
211 – Pokladnica
Pri návrhu AE je potrebné zohľadniť aj umiestnenie hotovosti
(napr. jednotlivé prevádzky) a hmotné zodpovedné osoby
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
211.100 Pokladnica EUR
211.200 Pokladnica CZK
211.300 Pokladnica GBP
211.400 Poukážky na nákup tovaru a služieb
Analytická EVIDENCIA 213 – Ceniny
Pri návrhu AE je potrebné zohľadniť aj umiestnenie cenín
(napr. jednotlivé prevádzky) a hmotné zodpovedné osoby
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
213.100 Stravné lístky
213.200 Poštové známky
213.300 Kolky
213.400 Karty, z ktorých sa dá čerpať
Analytická EVIDENCIA
221 – Bankové účty
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
221.101 BÚ TABA - EUR
221.102 BÚ TABA - CZK
221.201 BÚ ČSOB - EUR
221.203 BÚ ČSOB - GBP
Analytická EVIDENCIA
231 – Krátkodobé bankové úvery
Obdobne by sa postupovalo aj pri účtoch 249 – Ostatné
krátkodobé finančné výpomoci, 066 – Pôžičky účtovnej
jednotke v konsolidovanom celku, 067 – Ostatné
pôžičky a 461 – Dlhodobé bankové úvery
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
231.101 KBÚ TABA - EUR
231.102 KBÚ TABA - CZK
231.201 KBÚ ČSOB - EUR
231.203 KBÚ ČSOB - GBP
Analytická EVIDENCIA 261 – Peniaze na ceste
Pri návrhu AE je potrebné zohľadniť aj umiestnenie hotovosti
(napr. jednotlivé prevádzky) a hmotné zodpovedné osoby
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
261.100 Vklady a výbery hotovosti
261.200 Prevody medzi BÚ v EUR
261.300 Prevody medzi BÚ v CZK
Analytická EVIDENCIA 311 – Odberatelia
Obdobne aj pri účte 314 – Poskytnuté preddavky
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
311.100 Odberatelia tuzemsko
311.101 Odberatelia tuzemsko (dlhodobé)
311.200 Odberatelia IČŠ
311.201 Odberatelia IČŠ (dlhodobé)
311.300 Odberatelia mimo EÚ
311.301 Odberatelia mimo EÚ (dlhodobé)
311.400 Pohľadávky voči spriazneným osobám
311.401 Dlhodob. pohľadávky - spriaznené osoby
Analytická EVIDENCIA 315 – Ostatné pohľadávky
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
315.100 Pohľadávky z prijatých dobropisov
315.200 Preplatky u dodávateľov
315.300 Kaucie a zábezpeky - krátkodobé
315.301 Kaucie a zábezpeky - dlhodobé
315.900 Ostatné pohľadávky voči obchodným
partnerom
Analytická EVIDENCIA 391 – Opravné položky k pohľadávkam
Analogicky je potrebné postupovať aj pri účte 547 – Tvorba
a zúčtovanie opravných položiek k pohľadávkam
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
391.100 Tvorba OP nedaňová
391.200 Tvorba OP daňová
391.300 Zrušenie a zúčtovanie OP (nedaňové)
391.400 Zrušenie a zúčtovanie OP (daňové)
391.500 Reklasifikácia OP na daňovo uznané
Analytická EVIDENCIA 547 – Tvorba a zúčtovanie opravných položiek
k pohľadávkam
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
547.100 Tvorba OP nedaňová
547.200 Tvorba OP daňová
547.300 Zrušenie a zúčtovanie OP (nedaňové)
547.400 Zrušenie a zúčtovanie OP (daňové)
Analytická EVIDENCIA
Účtovný prípad Predkontácia Vplyv na ZD
Tvorba daňovo neuznaných
opravných položiek 547.100 / 391.100
Pripočítateľná
položka (547.100)
Zrušenie daňovo neuznaných
opravných položiek 391.300 / 547.300
Odpočítateľná
položka (547.300)
Zúčtovanie daňovo neuznaných
opravných položiek 391.300 / 311 AE Bez úpravy
Tvorba daňovo uznaných
opravných položiek 547.200 / 391.200 Bez úpravy
Zrušenie daňovo uznaných
opravných položiek 391.400 / 547.400 Bez úpravy
Zúčtovanie daňovo uznaných
opravných položiek 391.400 / 311 AE
Pripočítateľná
položka (391.400)
Preúčtovanie (reklasifikácia)
opravných položiek z daňovo
neuznaných na daňovo uznané
391.100 / 391.500 Odpočítateľná
položka (391.500)
Analytická EVIDENCIA 323 – Krátkodobé rezervy
Nutná podrobnejšia AE podľa účelu
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
323.100 Krátkodobé rezervy - daňovo uznané
323.200 Krátkodobé rezervy - daňovo neuznané
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
323.101 Rezervy na nevyčerpané dovolenky
323.102 Rezervy na poistné k dovolenkám
323.103 Rezervy na nevyfakturované dodávky
323.201 Rezervy na skontá a bonusy
323.202 Rezervy na vrátenie kúpnej ceny tovaru
Analytická EVIDENCIA 341 – Daň z príjmov
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
341.100 Splatná daň z príjmov
341.200 Preddavky na daň z príjmov
341.300 Zrážková daň z príjmov
341.400 Daň z príjmov hradená / zrazená
v zahraničí
Analytická EVIDENCIA 342 – Ostatné priame dane
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
342.100 Daň zo ZČ (zamestnanci)
342.200 Zrážková daň z licenčných poplatkov
342.300 Daň z príjmov hradená za iných
daňovníkov
Analytická EVIDENCIA
343 – Daň z pridanej hodnoty
Ďalšia AE nutná v prípade registrácie za platiteľa
v IČŠ alebo zahraničí
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
343.010 DPH 10 % - uskutočnená (výstup)
343.020 DPH 20 % - uskutočnená (výstup)
343.110 DPH 10 % - prijatá (vstup)
343.120 DPH 20 % - prijatá (vstup)
343.200 DPH výsledná
343.299 DPH výsledná z DDP
Analytická EVIDENCIA
345 – Ostatné dane a poplatky
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
345.100 Daň z motorových vozidiel
345.200 Daň z nehnuteľností
345.300 Spotrebné dane
345.400 Koncesionárske poplatky
345.500 Správne a súdne poplatky
345.900 Ostatné dane a poplatky
Analytická EVIDENCIA 364 – Záväzky voči spoločníkom a členom pri rozdeľovaní
zisku
Spoločnosť s ručením obmedzeným:
Akciová spoločnosť:
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
364.100 Podiel na zisku – spoločník A
364.200 Podiel na zisku – spoločník B
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
364.100 Dividendy z prioritných akcií
364.200 Dividendy z kmeňových akcií
Analytická EVIDENCIA 381 - Náklady budúcich období (NBO)
Časové hľadisko
Vecné a časové hľadisko
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
381.014 Náklady budúcich období – r. 2014
381.015 Náklady budúcich období – r. 2015
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
381.114 NBO (hovorné) – r. 2014
381.214 NBO (nájomné)– r. 2014
381.314 NBO (poistné)– r. 2014
381.215 NBO (nájomné) – r. 2015
381.315 NBO (poistné) – r. 2015
Analytická EVIDENCIA 384 - Výnosy budúcich období (VBO)
Časové hľadisko
Vecné a časové hľadisko
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
384.014 Výnosy budúcich období – r. 2014
384.015 Výnosy budúcich období – r. 2015
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
384.114 VBO (hovorné) – r. 2014
384.214 VBO (nájomné)– r. 2014
384.314 VBO (poistné)– r. 2014
384.215 VBO (nájomné) – r. 2015
384.315 VBO (poistné) – r. 2015
Analytická EVIDENCIA 383 - Výdavky budúcich období
Časové hľadisko
Vecné hľadisko pre potreby zostavenia Poznámok
(významné sumy výdavkov budúcich období)
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
383.014 Výdavky budúcich období – r. 2014
383.015 Výdavky budúcich období – r. 2015
Analytická EVIDENCIA 385 - Príjmy budúcich období
Časové hľadisko
Vecné hľadisko pre potreby zostavenia Poznámok
(významné sumy príjmov budúcich období)
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
385.014 Príjmy budúcich období – r. 2014
385.015 Príjmy budúcich období – r. 2015
Analytická EVIDENCIA 411 – Základné imanie
Spoločnosť s ručením obmedzeným:
Akciová spoločnosť:
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
411.100 ZI – spoločník A
411.200 ZI – spoločník B
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
411.100 Prioritné akcie
411.200 Kmeňové akcie
Analytická EVIDENCIA 428 – Nerozdelený zisk minulých rokov
Analogicky sa vytvorí AE aj k účtu 429 – Neuhradená strata
minulých rokov
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
428.009 Nerozdelený zisk – r. 2009
428.010 Nerozdelený zisk – r. 2010
428.011 Nerozdelený zisk – r. 2011
428.012 Nerozdelený zisk – r. 2012
Analytická EVIDENCIA 474 – Záväzky z nájmu
Číselné označenie účtu Slovné označenie účtu
474.101 Záväzky z LZ 1 - krátkodobé
474.102 Záväzky z LZ 2 - krátkodobé
474.201 Záväzky z LZ 1 - dlhodobé
474.202 Záväzky z LZ 2 - dlhodobé