Post on 15-Dec-2018
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Contas
Conta é o título atribuído a cada componente
patrimonial e suas variações.
Quanto aos elementos que registram podem
ser:
patrimoniais: registram os bens, os direitos,
as obrigações e a situação líquida.
de resultado: registram as receitas e as
despesas
de compensação: registram os principais
atos administrativos.
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Contas
Quanto à sua natureza podem ser:
devedoras: contas do ativo, de despesa,
retificadoras do passivo exigível e
retificadoras do patrimônio líquido.
credoras: contas do passivo exigível, do
patrimônio líquido, de receita e retificadoras
do ativo.
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Contas
Quanto ao nível de detalhamento de seu
conteúdo podem ser:
sintéticas: contas não divididas em
subcontas. Seu título traz informações
genéricas de seu conteúdo. Ex: Bancos conta
movimento.
analíticas: são as contas divididas em
subcontas. Seu título traz informações mais
detalhadas quanto ao seu conteúdo. Ex:
HSBC Bank Brasil S.A.
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Contas
Elementos essenciais de uma conta: título,
data, histórico, valor debitado, valor
creditado, saldo.
Livro Razão: livro onde consta cada conta
com suas respectivas movimentações de
entradas e saídas de valores.
Razonete ou conta “T”: representação gráfica
simplificada de uma conta.
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Contas
Teorias das contas
Por meio das teorias das contas, os
estudiosos da Contabilidade se dedicam a
explicar a natureza das contas. Várias
escolas surgiram ao longo dos anos, cada
uma defendendo a sua teoria para justificar
os critérios adotados na classificação das
contas. As mais importantes e tradicionais
são:
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Contas
- Teoria Personalista: as contas representam
pessoas.
a) Contas do proprietário (PL, receitas e
despesas)
b) Contas dos agentes consignatários (bens)
c) Contas dos agentes correspondentes
(direitos e obrigações).
- Teoria Materialista: relação entre as contas
é material.
a) Contas integrais (bens, direitos e
obrigações)
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Contas
b) Contas diferenciais (receitas, despesas e
PL)
- Teoria Patrimonialista: reconhece o
patrimônio como objeto da contabilidade.
a) Contas patrimoniais (bens, direitos,
obrigações e patrimônio líquido)
b) Contas de resultado (receitas e despesas).
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Funcionamento das Contas
Contas de Ativo e Despesas
Representam os investimentos da empresa
(bens e direitos) e seus gastos (despesas),
ou seja, as aplicações de recursos. Possuem
natureza devedora, portanto:
Para aumentar o saldo: DEBITA-SE
Para diminuir o saldo: CREDITA-SE
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Funcionamento das Contas
Contas do Passivo, Patrimônio Líquido e
Receitas
Representam as origens de recursos
(passivo: recursos originados de terceiros;
PL: recursos originados dos acionistas ou
sócios; Receitas: recursos originados das
operações da empresa). Possuem natureza
credora, portanto:
Para aumentar o saldo: CREDITA-SE
Para diminuir o saldo: DEBITA-SE
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Funcionamento das Contas
Contas Retificadoras:
Representam reduções de seus grupos. As
contas retificadoras do ativo são de natureza
credora, aumentando-se o seu saldo
mediante crédito, e são representadas logo
abaixo da conta a que retificam, em função
de perfeita evidenciação. Ex: Provisão para
Devedores Duvidosos.
As contas retificadoras do passivo e de
patrimônio líquido são de natureza devedora,
aumentando-se o seu saldo mediante débito.
Ex: Capital a Integralizar
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Função das Contas
ATIVO
- Duplicatas a Receber: Registra as vendas a
prazo e as liquidações efetuadas pelos
clientes.
- Seguros a Vencer: registra a parcela de
despesa de seguro paga antecipadamente
(relativo ao período de cobertura ainda não
transcorrido).
- Depreciação acumulada: registra a perda de
valor de um bem físico, decorrente de ação
da natureza, desgaste ou obsolescência
(conta retificadora)
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Função das Contas
- Adiantamento a fornecedores: a empresa
adianta um dinheiro ao fornecedor sem ter
recebido a mercadoria adquiridas. É um
direito da empresa.
- Mercadorias: Registra os bens de venda da
empresa.
PASSIVO
- Duplicatas a Pagar: registra as dívidas da
empresa decorrentes de compras a prazo;
- Adiantamento de Clientes: registra os
adiantamentos recebidos de clientes por
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Função das Contas
conta de bens e serviços ainda não
entregues ou prestados.
- Salários a Pagar: registra as obrigações de
pagamentos de salários aos empregados;
- Provisão para IR: registra o valor da
obrigação estimada ou calculada do imposto
de renda devido e ainda não pago
- Duplicatas Descontadas: registra as
duplicatas apresentadas pela empresa a um
banco para receber o valor antecipadamente
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Função das Contas
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
- Capital Social: registra o investimento feito
pelos sócios
- Capital a Realizar: indica a parcela do
capital subscrito ainda não integralizado
(entregue) pelos sócios à empresa (conta
retificadora)
- Prejuízos Acumulados: registra os
resultados negativos do período ou de
períodos anteriores que aina não foram
absorvidos ou compensados (conta
retificadora)
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
Já caiu em prova!!
1. O saldo de qualquer conta será a diferença
entre a soma dos créditos e a soma dos
débitos. Assim, diz-se que o saldo da conta
está zerado quando a soma dos créditos for
igual à dos débitos.
Verdadeiro
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
2. Os adiantamentos de clientes são
registrados como:
a) crédito em conta de Receitas
b) crédito em conta de Passivo
c) débito em conta de Ativo
d) débito em conta de Passivo
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
3. Empresa ABC – Balanço Patrimonial em 31
de dezembro de 2011:
ATIVO PASSIVO Caixa ............. 2.700,00 Bancos .......... 6.300,00 Mercadorias ... ? Móv. e Utens. 15.000,00 Dupl. A Rec... 10.000,00
Fornecedores... 10.000,00 Salários a Pg... ? PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social. 25.000,00 Reservas........ 10.000,00
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
Considerando os dados acima e sabendo-se
que o Passivo Exigível é igual ao Ativo
Imobilizado, indique a opção que contém os
saldos das contas Mercadorias e Salários a
Pagar, respectivamente:
a) R$ 15.000,00 e R$ 11.000,00
b) R$ 11.000,00 e R$ 5.000,00
c) R$ 6.000,00 e R$ 11.000,00
d) R$ 16.000,00 e R$ 5.000,00
e) R$ 5.000,00 e R$ 11.000,00
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
Resolução:
Para resolver a questão utilizaremos a
equação fundamental do patrimônio:
A = P + PL
Ativo:
- Caixa: 2.700
- Bancos: 6.300
- Mercadorias: ?
- Móveis e Utensílios: 15.000
- Duplicatas a receber: 10.000
Passivo*: 15.000
- Fornecedores: 10.000
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
- Salários a Pagar: ? (5.000)
Patrimônio Líquido: 35.000
- Capital Social: 25.000
- Reservas: 10.000
* Passivo Exigível = Imobilizado, então
Passivo Exigível = 15.000. Dessa forma,
podemos dizer que o saldo de Salários a
pagar é 5.000
A = P + PL
A = 15.000 + 35.000
A = 50.000
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
A = Caixa + Bancos + Mercadorias + Móveis e
utensílios + duplicatas a receber
50.000 = 2.700 + 6.300 + Mercadorias + 15.000
+ 10.000
50.000 = 34.000 + Mercadorias
Mercadorias = 50.000 – 34.000 = 16.000
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
4. A teoria patrimonialista considerava como
objeto de estudo da contabilidade os
fenômenos do patrimônio aziendal, dividindo
seus estudos em estática patrimonial,
dinâmica patrimonial e relevação ou
levantamento patrimonial.
Verdadeiro
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
O Plano de Contas é uma relação
padronizada de contas a serem utilizadas
pela empresa, composto pelo elenco de
contas, codificação das contas, a função e o
funcionamento de cada conta.
Ex: Conta Mercadorias
Função: registrar e controlar as entradas e
saídas de mercadorias.
Funcionamento: debitada pelas entradas e
creditada pelas saídas de mercadorias.
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
O Elenco de Contas é uma relação das
contas utilizadas pela empresa. Diferente do
plano de contas, o elenco não apresenta a
função e funcionamento das contas.
Ex:
1. ATIVO
1.1. Ativo Circulante
1.1.01. Disponível
1.1.01.01. Caixa
...
1.1.02. Créditos
1.1.02.01. Duplicatas a Receber
...
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
1.1.03. Estoques
1.1.03.01. Mercadorias
...
1.1.04. Despesas Antecipadas (Exercício
Seguinte)
1.1.04.02. Seguros a vencer
...
1.2. Ativo Não Circulante
1.2.01. Ativo Realizável a Longo Prazo
1.2.01.04. Créditos com pessoas ligadas (não
usuais)
...
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
1.2.02. Investimentos
1.2.02.01. Participações Societárias
Permanentes
...
1.2.03. Imobilizado
1.2.03.01. Móveis e Utensílios
...
1.2.04. Intangível
1.2.04.01. Marcas e Patentes
...
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
2. PASSIVO
2.1. Passivo Circulante
2.1.01. Débitos de Funcionamento
2.1.01.04. Fornecedores
...
2.1.02. Débitos de Financiamento
2.1.02.02. Financiamentos a Pagar
...
2.1.03. Obrigações Fiscais
2.1.03.01. ICMS a Recolher
...
2.2. Passivo Não Circulante
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
2.2.01. Débitos de Funcionamento
2.2.01.02. Duplicatas a Pagar
...
2.2.02. Débitos de Financiamento
2.2.02.01. Empréstimos a pagar
...
2.3. Patrimônio Líquido
2.3.01. Capital Social
2.3.01.01. Capital Subscrito
2.3.01.02. (-) Capital a Integralizar
...
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
2.3.02. Reserva de Capital
2.3.02.01. Reserva de Ágio na Emissão de
Ações
2.3.02.02. Reserva do Produto da Alienação
de Partes Beneficiárias
...
2.3.03. (+/-) Ajustes na Avaliação Patrimonial
2.3.03.01. (+/-) Ajuste de Avaliação de Ativo a
Preço de Mercado
...
2.3.04. Reservas de Lucros
2.3.04.01. Reserva Legal
2.3.04.02. Reserva Estatutária
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
2.3.04.03. Reserva para Contingências
...
2.3.05. (-) Ações em Tesouraria
2.3.05.01. Ações Resgatadas
...
2.3.06. (-) Prejuízos Acumulados
3. DESPESAS
3.1. Despesas Operacionais
3.1.01. Despesas de Vendas
3.1.01.01. Comissões sobre vendas
...
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
3.1.02. Despesas Administrativas
3.1.02.01. Salários Passivos
...
3.1.03. Despesas Gerais
3.1.03.02. Despesas com Transporte
...
3.1.04. Despesas Financeiras
3.1.04.01. Juros Passivos
...
3.1.05. Outras Despesas Operacionais
3.1.05.01. Variações Monetárias Passivas
...
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
3.2. Outras Despesas
3.2.01. Despesas de Investimentos
3.2.01.01. Perdas com Alienação de
Investimentos
...
3.2.02. Despesas de Ativo Imobilizado
3.2.02.01. Custo de Imobilizado Vendido
...
4. RECEITAS
4.1. Receitas Operacionais
4.1.01. Receitas Operacionais Brutas
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
4.1.01.01. Vendas de Mercadorias
...
4.1.02. Receitas Financeiras
4.1.02.01. Juros Ativos
...
4.1.03. Outras Receitas Operacionais
4.1.03.01. Receitas de Dividendos
...
4.2. Outras Receitas
4.2.01. Receitas com Investimentos
4.2.01.01. Ganho na Alienação de
Investimentos
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
...
4.2.02. Receitas com Ativo Imobilizado
4.2.02.01. Venda de Ativo Imobilizado
...
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
De acordo com o CPC 00:
Ativo é um recurso controlado pela entidade
como resultado de eventos passados e do
qual se espera que fluam futuros benefícios
econômicos para a entidade;
Passivo é uma obrigação presente da
entidade, derivada de eventos passados, cuja
liquidação se espera que resulte na saída de
recursos da entidade capazes de gerar
benefícios econômicos;
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
De acordo com o CPC 00:
Patrimônio Líquido é o interesse residual nos
ativos da entidade depois de deduzidos
todos os seus passivos.
Receitas são aumentos nos benefícios
econômicos durante o período contábil, sob
a forma da entrada de recursos ou do
aumento de ativos ou diminuição de
passivos, que resultam em aumentos do
patrimônio líquido, e que não estejam
relacionados com a contribuição dos
detentores dos instrumentos patrimoniais.
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Plano de Contas
De acordo com o CPC 00:
Despesas são decréscimos nos benefícios
econômicos durante o período contábil, sob
a forma da saída de recursos ou da redução
de ativos ou assunção de passivos, que
resultam em decréscimo do patrimônio
líquido, e que não estejam relacionados com
distribuições aos detentores dos
instrumentos patrimoniais.
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
1. São partes de um plano de contas:
descrição do funcionamento das contas,
elenco de contas e método de encerramento
de contas, entre outras.
Verdadeiro
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
2.
1. Adiantamento de Clientes
2. Adiantamentos a Fornecedores
3. Duplicatas Descontadas
4. Duplicatas a Pagar
5. Depreciação Acumulada
6. Fornecedores
7. Amortização Acumulada
8. Provisão para Créditos de Liquidação
Duvidosa
9. Nota Promissória de sua Emissão
10. Receitas de Vendas
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
11. Salários a Pagar
12. Terrenos
Levando-se em conta os dados fornecidos,
assinale a opção que indica, pelos números
de ordem, exclusivamente contas que se
classificam no Ativo
a) 1, 2, 3 e 5
b) 2, 5, 7, 8 e 12
c) 1, 5, 7 e 12
d) 1, 2, 5 e 8
e) todas estão corretas
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
Resolução:
Ativo:
- Adiantamentos a Fornecedores
- (-) Depreciação Acumulada
- (-) Amortização Acumulada
- (-) PCLD
- Terrenos
Passivo:
- Adiantamento de Clientes
- Duplicatas Descontadas
- Duplicatas a Pagar
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
- Fornecedores
- Nota Promissória de sua Emissão
- Salários a Pagar
Resultado:
- Receitas de Vendas
Portanto, os itens que se classificam no ativo
são: 2, 5, 7, 8, 12.
Alternativa correta: “c”
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Atos e Fatos Administrativos
Ato Administrativo
Ação praticada pela administração que não
afeta o patrimônio da empresa, ou seja, não
interessam à contabilidade. Ex: contratação
ou demissão de funcionários, advertência a
funcionário, etc.
Fato Administrativo ou Contábil
É aquele que altera, de alguma forma, o
patrimônio das empresas, por isso seu
registro é obrigatório.
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Atos e Fatos Administrativos
Classificação dos Fatos Contábeis
1. Fatos Permutativos, Qualitativos ou
Compensativos: são aqueles que não
provocam alterações no PL. Ex: compra de
mercadoria a vista, pagamento de uma
duplicata, compra de máquina a prazo.
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Atos e Fatos Administrativos
2. Fatos Modificativos ou Quantitativos: são
aqueles que provocam alterações
quantitativas e podem ser classificados em
modificativos aumentativos (aumentam o PL)
e modificativos diminutivos (diminuem o PL).
Ex: aumento reconhecimento de aluguéis,
aumento do capital social com recursos dos
sócios ou acionistas, compra de ações da
própria empresa, reconhecimento de
despesas de salários.
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Atos e Fatos Administrativos
3. Fatos Mistos ou Compostos: são aqueles
que provocam alterações qualitativas e
quantitativas. Uma “parte” do fato é
permutativa e outra “parte” do fato é
modificativa. Também podem ser
aumentativos ou diminutivos, conforme
aumentam ou diminuem o PL. Ex:
recebimento de duplicatas com juros,
pagamento de duplicata com desconto,
recebimento de duplicata com desconto,
pagamento de duplicata com juros.
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Atos e Fatos Administrativos Exemplo sobre atos e fatos:
Empresa Pátria Ltda. apresentava a seguinte
situação patrimonial antes dos eventos
abaixo:
ATIVO PASSIVO
Caixa: 30.000
Bancos: 120.000
Veículos: 50.000
Passivo Exigível
Títulos a pagar: 70.000
PL
Capital Social: 130.000
TOTAL: 200.000 TOTAL: 200.000
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Atos e Fatos Administrativos
1. Assinatura de um contrato publicitário para
veiculação de mídia dentro do período de 6
meses.
Ato Administrativo
2. Aquisição de máquinas e equipamentos a
vista em cheque, pelo valor de R$ 80.000,00.
D: Máquinas e equipamentos: 80.000
C: Banco: 80.000
Fato Permutativo
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Atos e Fatos Administrativos
3. A empresa Pátria Ltda. prestou serviços de
consultoria de prevenção de fraudes e para
tanto cobrou a quantia de R$ 25.000,00,
recebidos no ato.
D: Caixa: 25.000
C: Receita: 25.000
Fato Modificativo Aumentativo
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Atos e Fatos Administrativos
4. Aquisição, a prazo, de equipamentos de
consultoria contra fraudes. Valor dos bens
adquiridos: R$ 12.000,00. Prazo para
pagamento: em quota única com vencimento
em 90 dias.
D: Máquinas e equipamentos: 12.000
C: Duplicatas a pagar: 12.000
Fato Permutativo
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Atos e Fatos Administrativos
5. Pagamento em atraso de títulos no valor de
R$ 18.000,00 com juros no valor de R$ 250,00.
As duplicatas foram pagas em dinheiro.
D:Títulos a Pagar: 18.000
D: Juros Passivos: 250
C: Caixa: 18.250
Fato Misto Diminutivo
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Atos e Fatos Administrativos
ARE
250 25.000
24.750
Títulos a pagar
18.000 70.000
52.000
Receita
25.000
(ARE)
25.000
25.000
Duplicatas a pg.
12.000
12.000
Juros Passivos
250
250
250 (ARE)
Capital Social
130.000
130.000
Máq.e Equipamentos
80.000
12.000
92.000
Caixa
30.000
25.000
55.000
Bancos
120.000
120.000
21.750
80.000
18.250
98.250
Veículos
50.000
50.000
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Atos e Fatos Administrativos Após a movimentação, o Balanço Patrimonial
da empresa passou a ser apresentado da
seguinte forma:
ATIVO PASSIVO
Caixa: 55.000
Bancos: 21.750
Veículos: 50.000
Máq. e Equipamentos:
92.000
Títulos a Pagar: 52.000
Duplicatas a Pagar: 12.000
Capital Social: 130.000
Lucros Acum.: 24.750
TOTAL: 218.750 TOTAL: 218.750
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
1. O fato misto ocorre quando há a união
entre um fato modificativo e um fato
permutativo. Dessa maneira, todo fato
modificativo aumentativo ocorre em razão do
débito em uma conta de resultado devedora.
Falso
NOÇÕES DE CONTABILIDADE
Exercícios
2. O fato administrativo misto não precisa
envolver o ativo e o passivo ao mesmo
tempo. Exemplo do que se afirma é o
recebimento de valores registrados no ativo
com juros.
Verdadeiro