Post on 05-Dec-2014
description
UNIVERSITATEA DUNĂREA DE JOS
FACULTATEA DE ŞTIINȚE ECONOMICE
ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN DESFĂŞURATĂ
IN CADRUL BĂNCII TRANSILVANIA
MKCA, anul II
GALAŢI – 2010
CUPRINS
1. CONSIDERAȚII GENERALE....................................................................2
2. MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE.................................................3
3. RAPORT DE AUDIT INTERN ..................................................................4
4. MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE.....................................................13
5. PLANUL DE ACȚIUNE PENTRU IMPLEMENTAREA
RECOMANDĂRILOR.....................................................................................14
6. CONCLUZII ŞI PROPUNERI...................................................................15
ANEXA 1- PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI..........16
ANEXA2- PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN.......................18
ANEXA 3 -CHESTIONAR 1..........................................................................21
ANEXA 4 - CHESTIONARUL 2 .................................................................23
1
ACTIVITATEA DE AUDIT INTERN DESFĂŞURATĂ
IN CADRUL BĂNCII TRANSILVANIA
1. CONSIDERAȚII GENERALE
Auditul intern are ca obiectiv cunoaşterea tuturor procedurilor de control aplicate în
bancă, exprimarea unei opinii privind eficacitatea acestora şi formularea de propuneri privind
perfecţionarea acestora. Auditul intern evaluează atât dispozitivul general de control cât şi
activitatea de control intern desfăşurată de departamentul de specialitate identificând punctele
slabe şi propunând soluţii de îmbunătăţire şi eficientizare a controlului intern. Auditul intern
trebuie să cunoască şi să evalueze sursele semnificative de informaţie, fluxurile
informaţionale, inclusiv cele de raportare, respectarea procedurilor privind circulaţia
informaţiei şi raportarea.Auditul intern va identifica şi evalua controalele interne specifice
tuturor activităţilor desfăşurate în cadrul băncii.
Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare sunt, fără a se limita la
acestea:
- respectarea legislaţiei în domeniu şi a normelor BNR privind riscul de creditare şi
administratre a acestuia;
- conformitatea normelor interne cu normele BNR şi practica în domeniu, modul de
respectare a normelor interne;
- acurateţea raportărilor interne şi externe privind riscul de creditare şi acoperirea
acestuia, conformitatea acestor raportări cu normele în vigoare;
- evaluarea modului de administrare a riscurilor privind creditarea precum şi a
modului de acoperire a riscurilor;
- verificarea modului de aplicare a normelor şi procedurilor interne privind
întocmirea dosarelor de credit şi urmărirea derulării creditului;
- evaluarea modului de reeşalonare a creditelor, necesitatea acestor reeşalonări şi
respectarea normelor interne în domeniu;
- evaluarea calităţii portofoliului de credite şi a gestiunii acestuia;
- corecta separare a sarcinilor;
- evaluarea sistemului de delegări;
2
- evaluarea calităţii şi fiabilitaţii subsistemului informatic privind creditele;
- verificarea corectei reflectări contabile a operaţiunilor legate de activitatea de
creditare şi provizionare, corecta determinare a provizioanelor;
- evaluarea sistemului de contabilitate a creditelor;
- evaluarea măsurii în care creditele acordate fac obiectul unei clasificări contabile
corecte în cadrul situaţiilor financiare;
- calitatea activităţii serviciului de contencios.
Obiectivele auditului intern privind activitatea de creditare se vor actualiza periodic în
funcţie de modificările legislative şi ale normelor BNR precum şi a normelor interne de
creditare.
2. MINUTA ŞEDINŢEI DE DESCHIDERE
Entitatea / structura auditată: Departamentul Credite Corporative al
Băncii Transilvania
A. Menţiuni generale
Tema misiunii de audit: Auditul activităţii de credit corporate
Perioada auditată: 01.01.2008 – 30.12.2008
Întocmit de: Emilia Pop Data : 01.12.2008
Lista partiticipanţilor:
Numele Funcţia Departamentul / Direcţia
Mihai Andrei Vicepresedinte Directia credite corporate
Marius Negrut Manager Departamentul Credite
Adriana Ispas Manager Departamentul Audit Intern
Stenograma şedinţei de deschidere
Şeful Departamentului Audit Intern a prezentat tema misiunii de audit intern,
obiectivele si activităţile înscrise în programul misiunii de audit intern. S-a convenit ca
informaţiile solicitate să fie oferite de Dl. Ion Avram.
Semnaturile participantilor:
Mihai Andrei
Marius Negrut
Adriana Ispas
3
3. RAPORT DE AUDIT INTERN
Perioada auditului: 01.10.2008 – 26.05.2009
Tipul auditului: Planificat
Misiunea de audit: Auditul activităţii de credit corporate
Componenţa echipei: Adriana Ispas – sef misiune
Emilia Pop – auditor intern
Persoane contactate: Mihai Andrei – Vice-Preşedinte Direcţia Credite
Marius Negrut – Manager Depart. Credite
Corporate
Dan Popovici - analist Depart. Credite Corporate
Obiectivele stabilite pentru misiunea de audit au fost:
1. Verificarea modului de îndeplinire a recomandărilor formulate cu ocazia misiunii
de audit anterioare, desfăşurată în octombrie 2008.
2. Strategia Băncii Transilvania privind activitatea de creditare
3. Politici şi proceduri privind riscul de credit
4. Organizarea activităţii, responsabilităţi şi activităţi desfăşurate
5. Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiză, avizare,
acordare, urmărire) în activitatea curentă a sucursalelor. Mecanisme de control intern şi
monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor şi a departamentului.
6. Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare
7. Concentrarea expunerilor pe contrapartide
8. Evaluarea performanţei portofoliului de credite
9. Sistemul de raportare privind activitatea de creditare şi monitorizarea riscului de
credit
10. Evaluarea activităţii Comitetului de Credite
4
Misiunea de audit acoperă perioada Octombrie 2008 –Aprilie 2009
Elemente metodologice
S-a procedat la:
- documentarea asupra legislaţiei, normelor BNR şi practicii în domeniu
- utilizarea metodei interviului în vederea culegerii informaţiilor necesare auditului
- utilizarea de chestionare
- verificări ale documentelor întocmite în cadrul departamentului
- verificari ale dosarelor de credit
- analiza rapoartelor elaborate ]n cadrul departamentului
- verificări în sistem.
Documente analizate în cursul misiunii
- Strategia şi politicile băncii privind activitatea de creditare
- Proceduri interne
- Norme BNR
- Dosare de credit
- Rapoarte interne
- Raportări către BNR
- Organigrama
- Fişa posturilor
Constatări
Verificarea modului de îndeplinire a recomandărilor formulate cu ocazia misiunii de
audit anterioare, desfăşurată în octombrie 2008.
Auditul intern a procedat la verificarea îndeplinirii planului de măsuri,
constatând următoarele:
- finalizarea proiectului privind small business, concretizat în reorganizarea
activităţii de creditare şi constituirea în acest sens a entităţilor necesare analizării şi
administrării creditelor SME. Există încă întârzieri în finalizarea normelor aferente creditelor
SME, procesul fiind în derulare. Activitatea s-a desfăşurat pe baza normelor de creditare
corporate existente în cadrul Băncii Transilvania.
- proiectul privind reorganizarea activităţii la nivelul sucursalelor, vizând
separarea atribuţiunilor între ofiţerii de marketing, analiştii de credite şi administratorii de
credit a fost implementat în mai multe sucursale.
- definirea grupurilor în sistemul informatic este un proces continuu,
sucursalele introducând lunar grupurile noi constituite.
5
- proiectul MIS este în derulare.
- in perioada scursă de la anterioara misiune de audit, au avut loc revizuiri ale
normelor de creditare.
- apreciem că departamentul şi-a îmbunătăţit modul de exercitare a controlului
asupra respectării procedurii de creditare în sucursale, această apreciere a auditului intern
fiind formulată în baza verificărilor efectuate în două sucursale, Pipera şi Ilvov (conform
rapoartelor de audit 10 şi 11).
Strategia Băncii Transilvania privind activitatea de creditare
În conformitate cu norma 17/2003 s-a elaborat şi aprobat strategia băncii privind
activitatea de creditare (minuta din 21.11.2008). Principalele direcţii privind monitorizarea
riscului de credit sunt reprezentate de următoarele:
- concentrarea pe nici una dintre categoriile de activităţi finanţate nu poate depăşi
50% din totalul portofoliului de credite.
- se va urmări acordarea cu preponderenţă a creditelor în valutele generate de
contrapartidele eligibile, astfel încât riscul valutar să fie acoperit în mod natural, cu
respectarea reglementărilor în vigoare.
- acordarea cu preponderenţă a creditelor pe termen scurt, evitând concentrarea
riscului pe termene medii sau lungi, specifice creditelor de investiţii.
- Banca Transilvania va urmări ca profitabilitatea estimată a fiecărei tranzacţii în
raport cu riscul asumat să contribuie la atingerea targetului de rentabilitate agregat al băncii,
implementând în acest sens modele specifice de măsurare şi control (RAROC).
În vederea alinierii la cerinţele Normei 17/2003, s-a elaborat şi aprobat profilul de risc
al băncii care stabileşte indicatori de monitorizare pe segmentul riscului de credit.
Menţionăm că pentru fiecare indicator utilizat în procesul de monitorizare prin profilul de
risc este stabilit nivelul maxim de expunere şi pragul de alertă, încadrarea în aceste prevederi
de strategie fiind urmărită de Departamentul de Administrare a Riscurilor, rezultatul
analizelor fiind prezentat lunar Comitetului de Management al Riscurilor.
Politici şi proceduri privind riscul de credit
În vederea implementării strategiei Băncii Transilvania pentru activitatea de
creditare, politicile elaborate şi implementate în 2008 au urmărit următoarele obiective:
- separarea activităţii de creditare pe cele trei coordonate: IMM, commercial,
corporate şi individuals,
- asigurarea separării atribuţiilor de analiză şi administrare prin alocarea acestor
atribuţiuni unor structuri organizatorice distincte,
6
- monitorizarea riscurilor prin comitetele cu atribuţii în acest sens: Comitetul de
Credite, Comitetul de Management al Riscurilor, ALCO,
- îmbunătăţirea calităţii portofoliului de credite,
- reorganizarea activităţii Departamentului Evaluatori pentru eficientizarea
activităţii.
Organizarea activităţii, responsabilităţi şi activităţi desfăşurate
Activitatea de creditare este organizată în cadrul mai multor departamente şi divizii
din centrală, precum şi la nivelul sucursalelor, astfel:
- în cadrul Direcţiei Credite există două departamente destinate analizei creditelor,
şi anume Departamentul Credite Corporative şi Departamentul Credite IMM.
- in cadrul Diviziei Operaţiuni există Departamentul Administrarea Creditelor,
acesta realizând activitatea de administrare a creditelor pentru SME şi o parte a creditelor
acordate de sucursale, corporate şi commercial.
- Departamentul Coordonare Credite IMM a cărui principală atribuţiune este
promovarea ofertei băncii şi atragerea clientelei pe segmentul IMM.
- Departamentul Risc şi Urmărire Credite Corporative care asigură urmărirea
scadenţelor creditelor şi a situaţiei creditelor restante, monitorizând în permanenţă
sucursalele, precum şi gestionarea dosarelor de credite aflate în dificultate transferate din
sucursale.
- la nivelul sucursalelor se desfăşoară activitatea de creditare, începând cu
activitatea de marketing prin ofiţerii de marketing, analiza dosarelor şi aprobarea lor în limita
competenţelor, întocmirea dosarelor transmise spre analiză şi aprobare în centrală, şi
administrarea creditelor rămase în competenţa lor.
Actuala organigramă răspunde cerinţelor politicii de creditare şi în acelaşi timp
cerinţelor de management al riscului de creditare, în sensul monitorizării activităţii de
creditare pe segmentele de clientelă particularizate prin caracteristici ale activităţii
desfăşurate şi factori de risc specifici.
Evaluarea modului de respectare a normelor de creditare (analiză, avizare,
acordare, urmărire) în activitatea curentă a sucursalelor. Mecanisme de control intern şi
monitorizare a riscului la nivelul sucursalelor şi a departamentului.
Auditul intern a procedat la auditarea următoarelor activităţi în cadrul sucursalelor
Băncii Transilvania :
a. verificarea si confirmarea existenţei creditelor la data auditului
b. verificarea aprobării tragerilor din limita de credit şi respectarea destinaţiei
iniţiale a creditului
7
c. evaluarea creditelor şi a calităţii portofoliului în scopul determinării adecvării
provizionului înregistrat
d. existenţa garanţiilor
e. verificarea acurateţei şi completitudinii tranzacţiilor referitoare la: trageri,
rambursări, creanţe ataşate
f. verificarea rezonabilităţii înregistrărilor referitoare la veniturile din dobânzi şi
comisioane
g. eficienţa controalelor la nivelul sucursalei privitoare la constituirea dosarelor de
credite, introducerea datelor în sistem, acurateţea înregistrărilor.
Constatări
Auditul intern a reţinut în eşantionul supus verificării firmele Constructii SRL, Esenta
S.A., Alb si Negru SRL, Estetica Design S.A., B&D SRL. Criteriul avut în vedere la
stabilirea eşantionului a fost nivelul expunerilor pe clienţi. La data de 11.04.2009, Constructii
SRL înregistra 20% din total risc înregistrat la nivelul sucursalei, Esenta S.A 12%, Alb si
Negru SRL 10 %, Estetica Design S.A 7%, B&D SRL 9%..
S-a procedat în cazul Constructii SRL la verificarea a 17 utilizări aferente perioadei
febr 2009 – aprilie 2009, inclusiv actele adiţionale semnate cu clientul. Din verificările
efectuate s-a constatat respectarea condiţiilor de creditare aprobate, întocmirea actelor
adiţionale în conformitate cu acestea, respectarea destinaţiei creditului, reţinerea
comisioanelor şi existenţa copiilor facturilor aferente plăţilor efectuate din creditul acordat.
La momentul derularii misiunii de audit procesul de constituire a garanţiilor reprezentate de
ipoteca asupra construcţiei şi terenului aferente liniei de credit aprobate în luna aprilie era în
curs de derulare, termenul fiind 30 aprilie 2009.
Din testele efectuate asupra contractelor de credit şi tragerilor aferente pentru restul
clienţilor înscrişi în eşantion auditul intern nu a identificat probleme deosebite legate de
aplicarea normelor de creditare
Din testele derulate, s-a constat diminuarea în timp a deficienţelor legate de aplicarea
normelor de creditare datorită îmbunătăţirii controlului la nivelul sucursalelor şi aplicării
mult mai atente a normelor precum şi controlului exercitat la nivelul Departamentului Credite
Corporative din HO.
Nu au fost identificate neconformităţi în aplicarea normelor de creditare în cadrul
Depart. Credite corporate.
Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare
8
Evaluarea, monitorizarea şi controlul riscului de creditare se desfăşoară pe baza unor
norme actualizate în dec 2008.
Auditul intern recomandă analizarea oportunităţii revizuirii următoarelor aspecte,
identificate mai jos:
În urma analizei conţinutului scoringului folosit la analiza creditelor şi
monitorizarea performanţei financiare a clienţilor, auditul intern sugerează
următoarele posibilităţi de completare/ modificare:
punctajul acordat clientului ar trebui să includă şi o evaluare a calităţii
situaţiilor financiare prezentate, respectiv dacă acestea sunt auditate sau nu, precum şi opinia
exprimată în raportul de audit financiar.
aprecierea îndatorării clientului şi prin utilizarea, pe langă cei doi indicatori
deja calculaţi la capitolul „Risc” (acoperirea dobânzii, acoperirea datoriilor financiare) care
reflectă o parte din datoria clientului, a gradului de îndatorare generală (sau datorie totală
raportată la activul net) – arătând în ce masură clientul se mai poate împrumuta, precum şi a
capacităţii de rambursare a împrumutului.
detalierea factorilor subiectivi, eventual prin intermediul unor grile de evaluare
la care trebuie să răspundă analistul de credite, în scopul documentării modului de evaluare şi
a prezentării clare a elementelor evaluate.
în realizarea proiecţiei fluxurilor de lichidităţi, considerăm necesară
documentarea clară a modului în care s-a efectuat, respectiv stabilirea ipotezelor, proiecţia
fluxurilor de lichidităţi – eventual şi folosirea unor scenarii alternative, determinarea
solvabilităţii clientului pe baza datelor obţinute. În acest mod, rezulatele proiecţiei pot fi
evaluate şi incluse în scoringul final.
propunem introducerea unor indicatori pentru evaluarea relaţiei clientului cu
banca, respectiv istoricul în calitate de debitor al băncii şi profitabilitatea din trecut a
clientului pentru bancă pentru o periadă de timp precizată (6 luni/ 1 an).
Auditul intern apreciază că în cadrul normelor de creditare, inclusiv în scoring, pot fi
identificate mijloace suplimentare de evaluare a riscului de credit pe fiecare client în vederea
alinierii la prevederile normei 17 conform art.52 (1)lit.a – performanţa financiară
previzionată a contrapartidei, şi art.52 (2) lit.e – sistemul intern de rating. O atenţie deosebită
ar putea fi acordată în viitor definirii profilului de risc curent al contrapartidelor, aşa cum
impune art.53 (2) lit.b.
Analiza riscului de credit
9
Din rapoartele elaborate la sfârşitul lunii decembrie 2008, s-a reţinut faptul că
politicile au implementat strategia Băncii Transilvania:
structura creditelor corporate acordate este următoarea: 57% credite pe termen
scurt, 40% credite pe termen mediu, 3 % credite pe termen lung.
structura pe valute este: 42% EUR, 30% USD, 28 % RON.
nu există o concentrare a riscului pe ramuri ale economiei. Structura pe ramuri a
creditelor corporate este următoarea: comerţ 24%, industrie alimentară 15%, agricultură 10%,
construcţii 12%, leasing 8%, textile şi încălţăminte 5%, prelucrarea lânii 5%, petrochimie
4%, maşini şi echipamente 4%, alte 13 % ( fiecare cu ponderi sub 3%).
nu există concentrări ale expunerii la riscul de credit pe produse: 39% credite, 17
% linii de credit, credit pentru investiţii 16%, overdraft 14%, L/G 11%, L/C 3.
În analiza derulata pentru perioada ianuarie – aprilie 2009 se mentin aceleasi
aprecieri.
Auditul intern consideră oportun ca în cadrul Departamentului Credite Corporative să
existe o persoană în a cărei atribuţii să fie inclusă analiza riscului de credit aferent ariei de
responsabilitate a departamentului. La ora actuală, raportările legate de activitatea de
creditare şi implicit elementele de analiză se desfăşoară atât în cadrul Departamentului
Managementul riscurilor, cât şi Departamentului Marketing Corporativ.
Din analiza structurii creditelor după destinaţia acestora la octombrie, decembrie
2008, martie 2009, se constată ponderea mare a creditelor de exploatare fapt ce dovedeşte
respectarea politicii de creditare, care fixează drept prioritare creditele pe termen scurt.
Faţă de octombrie 2009, în martie 2010 nu se înregistrează modificări semnificative
în structura creditelor după tipul acestora. Uşoara tendinţă de scădere a ponderii creditelor de
trezorerie este compensată de creşterea corespunzătoare a creditelor de echipament. Mai jos
este prezentată evoluţia portofoliului de credite conform „Situaţiei patrimoniului” întocmită
de Departamentul Control Financiar:
OPERAŢIUNI
CU CLIENTELA Octombrie 2008
Pondere în
total Martie 2009
Pondere în
total
Creanţe comerciale 8.759.210 1% 11.824.9335 9%
Credite de trezorerie 621.903.910 71% 972.272.310 74%
Credite pentru
echipament 70.073.680 8% 91.971.705 7%
Credite pentru bunuri
mobiliare 78.832.890 9% 78.832.890 6%
10
Alte credite acordate
clientelei 26.277.630 3% 26.277.630 2%
Valori de recuperat 61.314.470 7% 0%
Creanţe restante 8.759.210 1% 13.138.815 1%
Creanţe ataşate 0% 13.138.815 1%
Total 875.921.000 100% 1.313.881.500 100%
Din verificările efectuate, nu am putut identifica în cadrul Departamentului Credite
Corporative sau Marketing rapoarte periodice privind concentrarea riscului de credit pe arii
geografice şi sucursale, această sarcină rămânând exclusiv în sarcina Departamentului
Administrarea Riscurilor.
Faţă de sept 2008, când s-a desfăşurat precedenta misiune de audit, se constată
modificări în structura portofoliului de credite pe valute în sensul concentrării riscului de
credit pe EUR. Aceasta este şi consecinţa nivelului dobânzilor practicate. Banca se
încadrează în noile reglementări BNR cu privire la nivelul creditelor acordate în valută, dar
prin politica de creditare se urmăreşte promovarea creditelor în lei. Ponderea creditelor în
funcţie de valuta creditului a evoluat conform tabelului de mai jos:
Moneda Pondere 2008 Pondere 2009
EUR 45% 49%
RON 28% 31%
USD 27% 20%
În ceea ce priveşte structura creditelor pe produse, în decembrie 2008 ponderile cele
mai mari sunt înregistrate de creditele (limita=risc) şi overdraft, existând modificări
structurale faţă de aceeaşi perioadă din 2007 când ponderea cea mai mare o înregistrau
creditele, aşa cum se poate observa în tabelul următor:
Urmărirea calităţii portofoliului de credite
Structura creditelor la martie 2009 este următoarea:
Tipul de credit Pondere 2007 Pondere 2008
Credit limita = risc 20% 29%
Overdraft 10% 20%
Linii de credit 47% 39%
Credit 8% 4%
L/G 10% 6%
L/C 5% 2%
Overdue 1.3% 1.4%
11
- credite în categoria standard 64%
- credite în observaţie 23 %
- credite substandard 5,8%
- credite îndoielnice 0.2%
- credite clasificate ca pierdere 7%.
Din analiza datelor contabile şi indicatorilor de rating, au rezultat următoarele:
- Rata generală de risc are rating 4 în tot cursul anului 2009, în condiţiile în care
indicatorul are un trend crescător. Indicatorul dovedeşte necesitatea diversificării
plasamentelor, majoritatea activelor băncii fiind reprezentate de credite.
- totalul creditelor restante în total portofoliu la decembrie 2008 şi martie 2009
prezintă rating 1, ceea ce arată o monitorizare adecvată a activităţii de creditare, atât în partea
de analiză, cât şi de administrare.
- creditele şi dobânzile restante şi îndoielnice în total portofoliu prezintă rating 1,
ceea ce dovedeşte preocuparea pentru îmbunătăţirea permanentă a calităţii portofoliului de
credite. Totuşi, atenţionăm asupra faptului că indicele de creştere a creditelor acordate
clientelei este apropiat de indicele de creştere a creditelor restante şi îndoielnice (net) ceea ce
poate indica pentru viitor o posibilă afectare a indicatorul de rating, în măsura în care trendul
acestor indici rămâne acelaşi.
- gradul de acoperire cu provizioane a expunerii ponderate prezintă rating 1,
ceea ce indică acoperirea riscului de credit.
Evaluarea activităţii Comitetului de Credite
Auditul intern a procedat la verificarea proceselor verbale încheiate în şedinţele
Comitetului de Credite din perioada octombrie 2008 – aprilie 2009, constatând întrunirea
acestuia de mai multe ori pe săptămână în vederea luării deciziilor privind propunerile de
acordare a creditelor sau a altor facilităţi solicitate de clienţi, analizând riscul de credit pe
fiecare client solicitant de credit.
Concluzii
- Se constată îmbunătăţiri ale modului de aplicare a normelor de creditare pe
întregul parcurs al procesului de creditare, procedându-se la respectarea etapelor procedurale
desfăşurate atât în sucursale, cât şi în departamentele din HO, acest lucru fiind evidenţiat atât
de testele derulate de auditul intern în cele două sucursale selectate în acest scop (PIPERA şi
ILFOV). Aceasta este consecinţa îmbunătăţirii sistemului de control la nivelul sucursalelor şi
centralei:
- delimitarea mult mai clară a IMM faţă de clientela corporate, prin aplicarea
unui singur criteriu şi anume cifra de afaceri.
12
- auditul intern recomandă analizarea oportunităţii revizuirii scoringului folosit în
evaluarea clienţilor.
- auditul intern consideră ca fiind importantă cunoaşterea în orice moment a
gradului de lichiditate a garanţiilor acceptate de bancă, recomandând în acest sens
monitorizarea periodică a structurii acestora.
- auditul intern apreciază ca necesară constituirea unui steering committee care
sa reevalueze sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar
presupune în opinia noastră analizarea tuturor rapoartelor întocmite în acest moment şi a
celor solicitate a fi obţinute, cu periodicitatea necesară, precum şi persoanele în a căror
responsabilitate va fi obţinerea şi analiza acestora. Totodată, se vor putea identifica şi
punctele de control încrucişat al informaţiei (Departamentul Credite Corporate şi Marketing),
ceea ce va întări sistemul de control intern.
- auditul intern apreciază ca necesară întărirea monitorizării clienţilor de către
administratorii de credit, astfel încât indicatorii de performanţă a activităţii de creditare să se
înscrie în nivelurile stabilite prin profilul de risc.
4. MINUTA ŞEDINŢEI DE ÎNCHIDERE
Entitatea auditată: Departamentul Credite Corporate al Băncii Transilvania
Menţiuni generale
Tema misiunii de audit: Auditul activităţii de credit corporate
Perioada auditată: Septembrie2008 – Martie 2009
Întocmit de: Emilia Pop
Data : 31.06.2009
Lista participanţilor:
Numele Funcţia Direcţia / Departamentul
Mihai Andrei Vicepresedinte Directia Credite
Marius Negrut Manager Deperatment Credite Corporate
Adriana Ispas Manager Departament Audit Intern
Concluzii
S-au luat la cunoştinţă concluziile auditorului intern înscrise in raportul misiunii
de audit intern şi propunerile din planul de acţiune pentru implementarea recomandărilor.
Departamentul Audit Intern va fi informat pe măsura îndeplinirii planului de acţiune
pentru implementarea recomandărilor.
13
5. PLANUL DE ACTIUNE PENTRU IMPLEMENTAREA
RECOMANDARILOR
Nr. Crt. Recomandarea Solutie implementare
1 Definirea la nivel strategic a clientului IMM in
mod unic pentru a evita tratamente differentiate in
procesul creditarii si afectarii informatiei privind
clientii IMM.
Revizuirea modului
de definire a clientului IMM.
2 Revizuirea si aplicarea normelor de creditare
specifice IMM.
Revizuirea si
aplicarea normelor de
creditare specifice IMM.
3 Actualizarea politicii bancii in materie de
expuneri cu prevederile Normei 5/2008 art. 17
Actualizarea politicii
bancii in materie de
expuneri.
4 Verificarea de catre Departamentul
Administrare Credite a conformitatii contractelor de
credit intocmite de Dept. Administrare Credite cu
conditiile de creditarea aprobate si de asemenea,
verificarea in sistemul informatic a acuratetei
inregidtrarilor referitoare la aceste contracte.
Realizarea unui
control suplimentar privind
conformitatea contractelor
de credit incheiate cu
aprobarile precum si a
acuratetei inregistrarilor in
sistem.
5 Maparea proceselor legate de linia de business
IMM, cu marcarea clara a controalor la nivelul tuturor
departamentelor implicate precum si a controalelor
incrucisate.
Maparea proceselor
de creditare IMM.
6. CONCLUZII ŞI PROPUNERI
În vederea detalierii modului de evaluare a factorilor subiectivi şi obiectivi din cadrul
scoringului, sugerăm analizarea posibilităţii de a fi efectuate analize sectoriale şi ale
diverşilor factori avuţi în vedere, în scopul unei evaluări unitare în cadrul tuturor entităţilor
14
băncii. Direcţiile de analiză trebuie să urmărească cerinţele politicii şi strategiei băncii Aceste
analize pot fi asigurate printr-un departament distinct în cadrul băncii, care să ofere informaţii
tuturor solicitanţilor.
Se consideră oportun ca în cadrul Departamentului Credite Corporative să existe o
persoană în a cărei atribuţii să fie inclusă analiza riscului de credit aferent ariei de
responsabilitate a departamentului. La ora actuală, raportările legate de activitatea de
creditare şi implicit elementele de analiză se desfăşoară atât în cadrul Departamentului
Credite Corporative, cât şi Departamentului Marketing Corporativ.
Delimitarea mult mai clară a IMM faţă de clientela corporate, prin aplicarea unui
singur criteriu şi anume cifra de afaceri;
Se recomandă analizarea oportunităţii revizuirii scoringului folosit în evaluarea
clienţilor;
Se consideră ca fiind importantă cunoaşterea în orice moment a gradului de lichiditate
a garanţiilor acceptate de bancă, recomandând în acest sens monitorizarea periodică a
structurii acestora;
Se apreciază ca necesară constituirea unui steering committee care sa reevalueze
sistemul de raportare pe segmentul riscului de credit corporate. Aceasta ar presupune
în opinia noastră analizarea tuturor rapoartelor întocmite în acest moment şi a celor
solicitate a fi obţinute, cu periodicitatea necesară, precum şi persoanele în a căror
responsabilitate va fi obţinerea şi analiza acestora. Totodată, se vor putea identifica şi
punctele de control încrucişat al informaţiei (Departamentul Credite Corporate şi
Marketing), ceea ce va întări sistemul de control intern.
ANEXA 1- PROGRAMUL INTERVENŢIEI LA FAŢA LOCULUI
Denumirea misiunii de audit intern: Auditul activităţii de credit corporate
Perioada auditată: 01.09.2008 – 30.03.2009
Întocmit de: Emilia Pop
15
Aprobat de: Adriana Ispas
Obiective Tipul verificării Locul
desfăşurării
activităţii
Durata Auditorii
Verificarea modului
de îndeplinire a
recomandărilor
formulate cu ocazia
misiunii de audit
anterioare,
desfăşurată în
noiembrie 2007
Intervievare,
verificarea
îndeplinirii
măsurilor
Dep. Credite
Corporative
1 h Emilia Pop
Adriana Ispas
Strategia Băncii
Transilvania privind
activitatea de
creditare
Analiza strategiei Dep. AI 4 h Emilia Pop
Politici şi proceduri
privind riscul de
credit
Analiza procedurilor
Intervievare
Dep. AI 10 h Emilia Pop
Adriana Ispas
Organizarea
activităţii,
responsabilităţi şi
activităţi
desfăşurate
Analiza fişe
posturi
Intervievare
Dep. AI 3 h Emilia Pop
Evaluarea modului
de respectare a
normelor de
creditare (analiză,
avizare, acordare,
urmărire) în
activitatea curentă a
sucursalelor.
Mecanisme de
control intern şi
monitorizare a
Analiza
procedurilor,rapoarte
Verificare dosare de
credit
Teste in sistem
Intervievare
Dep. AI 96 h Adriana Ispas
16
riscului la nivelul
sucursalelor şi a
departamentului
Evaluarea,
monitorizarea şi
controlul riscului de
creditare
Analiza, rapoarte
Proceduri analitice
Intervievare
Dep. Credite
Corporative
Dep. AI
55 h Emilia Pop
Concentrarea
expunerilor pe
contrapartide
Analiza rapoarte
Proceduri analitice
Intervievare
Dep. Credite
Corporative
Dep. AI
25 h Emilia Pop
Evaluarea
performanţei
portofoliului de
credite
Analiza rapoarte
Proceduri analitice
Intervievare
Dep. Credite
Corporative
Dep. AI
20 h Emilia Pop
Adriana Ispas
Sistemul de
raportare privind
activitatea de
creditare şi
monitorizarea
riscului de credit
Analiza rapoarte
Intervievare
Dep. Credite
Corporative
Dep. AI
18 h Emilia Pop
Adriana Ispas
Evaluarea activităţii
Comitetului de
Credite
Analiza minute
şedinţe
Dep. AI 8 h Emilia Pop
Adriana Ispas
ANEXA2- PROGRAMUL MISIUNII DE AUDIT INTERN
Denumirea misiunii de audit : Auditul activităţii de credit corporate
Perioada auditată: 01.09.2008 – 30.03.2009
Întocmit de: Emilia Pop
Aprobat de: Adriana Ispas
17
Obiective Activităţi Perioada Locul
desfăşurării
0 1 2 4
Strategia băncii privind
activitatea de creditare.
Politici şi proceduri privind
riscul de credit.
Organizarea activităţii,
responsabilităţi şi activităţi
desfăşurate.
Evaluarea, monitorizarea şi
controlul riscului de
creditare.
Concentrarea expunerilor pe
contrapartide.
Verificarea garanţiilor
Sistemul de raportare
privind activitatea de
creditare şi monitorizarea
riscului de credit.
Evaluarea modului de
respectare a normelor de
creditare (analiză, avizare,
acordare, urmărire) în
activitatea curentă a
sucursalelor. Mecanisme de
control intern şi
monitorizare a riscului la
nivelul sucursalelor şi a
departamentului.
Evaluarea activităţii
Comitetul de Credite.
18
1. Întocmirea şi
expedierea notificării.
Departament
Audit Intern
2.Întocmirea
programului misiunii
de audit.
Departament
Audit Intern
3. Documentare. Departament
Audit Intern
4.Întocmirea
chestionarelor.
Departament
Audit Intern
5.Întocmirea tabelei
analiza riscurilor.
Departament
Audit Intern
6Şedinţa de deschidere
a misiunii.
DepCredite
Corporate
7.Efectuarea
verificărilor şi
evaluărilor.
Directia Credite
Corporate
Departament
Audit Intern
8. Elaborarea Foii de
identificare şi de
analiză a problemei.
Directia Credite
Corporate
9.Colectarea probelor
de audit
Directia Credite
Corporate
10.Reţinerea
documentelor în
dosarul misiunii de
audit.
Directia Credite
Corporate
Departamentul
Audit Intern
11. Şedinţa de încheiere
a misiunii de audit
intern
Directia Credite
Corporate
12.Elaborarea
proiectului de raport de
audit şi a planului de
Departamentul
Audit Intern
19
măsuri
13. Transmiterea
proiectului de raport
entităţii auditate
Departamentul
Audit Intern
14. Contestaţia la
proiectul de raport de
audit
Directia Credite
Corporate
15.Şedinţa de
conciliere.
Directia Credite
Corporate
16.Întocmirea
raportului de audit
intern.
Departamentul
Audit Intern
ANEXA 3 -CHESTIONAR 1
Compartimentul: Departamentul Credite Calificativ final: favorabil
Conducătolul Direcţiei: Mihai Andrei
Manager: Marius Negrut
20
Data completării: 01.09.2008
Perioada auditată: 01.09.2008-31.03.2009
Numele şi prenumele auditorilor: Emilia Pop, Adriana Ispas
1. ORGANIZARE
1.1. Există un număr corespunzător de angajaţi în cadrul departamentului?
DA NU
1.2. Există o bună separare a atribuţiilor?
DA NU
1.3. Angajaţii au pregătirea necesară?
DA NU
1.4. Sunt realizate periodic şedinţe operative?
DA NU
1.5. Angajaţii sunt cuprinşi în programe de training ?
DA NU
1.6. S-au realizat reorganizări în cadrul departamentului în perioada scursă de la ultima
misiune de audit?
DA NU
CALIFICATIV: 0.66
2. MONITORIZARE
2.1. Autocontrolul este eficient?
DA NU
2.2. Se exercită un control ierarhic eficient?
DA NU
2.3. Există controale încrucişate?
DA NU
2.4. Se realizează o monitorizare adecvată riscului de credit la nivelul Depart. Credite
Corporate?
DA NU
CALIFICATIV:1
21
3. CONTROL ŞI RAPORTĂRI
3.1. Informaţiile raportate sunt adecvate în raport cu riscurile specifice ?
DA NU
3.2. Rapoartele asigură urmărirea realizării targeturilor?
DA NU
3.3. Rapoartele asigură urmărirea încadrării în indicatorii profilului de risc?
DA NU
3.4. Rapoartele asigură un control adecvat al riscului de credit?
DA NU
3.5. Rapoartele sunt prezentate cu periodicitatea necesară?
DA NU
3.6. Raportările către BNR se realizează la termen ?
DA NU
CALIFICATIV:0.72
Nefavorabil: 0 – 0.3
Favorabil: 0.31 - 1
ANEXA 4 - CHESTIONARUL 2 - LISTA DE VERIFICARE
Denumirea misiunii de audit : auditarea activitatii de creditare
Perioada supusă auditului: 01.09.2008-31.03.2009
Întocmit de: Adriana Ispas
22
ACTIVITATEA DE AUDIT DA NU
0 1 2
1. Există proceduri scrise? 1
2. Atribuirea responsabilităţilor şi delegarea competenţelor sunt
declarate în proceduri?
1
3. Cunosc angajaţii procedurile în uz? 1
4. Procedurile în uz asigură separarea sarcinilor incompatibile? 1
5. Procedurile în uz sunt aprobate? 1
6. Procedurile în uz sunt actualizate? 1
7. Numai persoanele autorizate pot să modifice procedurile? 1
8. Există deficienţe în aplicarea procedurilor? 1
9. Există prevederi în proceduri privind identificarea şi monitorizarea
riscurilor?
1
10. Există activităţi de monitorizare a riscurilor? 1
11. Este urmărită concentrarea riscului de credit? 1
12. Poate fi îmbunătăţit sistemul de raportare internă privind riscul de
credit?
1
13. Comitetele cu responsabilităţi în această arie de responsabilitate se
întrunesc cu periodicitatea necesară?
1
14. Comitetele cu responsabilităţi în această arie de responsabilitate
desfăşoară activitatea în conformitate cu atribuţiunile stabilite?
1
15. Există minute ale şedinţelor de comitet? 2
16. Angajaţii respectă prin activitatea zilnică atribuţiunile din fişa
postului?
1
17. Există preocupări pentru recuperarea debitelor restante? 1
18. Există un bun management al resursei de personal în cadrul
departamentului?
1
19. Există elaborată o strategie pentru activitatea de creditare? 1
20. Politicile elaborate răspund strategiei elaborate? 1
21 Se urmăresc periodic indicatorii din profilul de risc de credit? 1
23