Санкт-Петербург 22 ноября 2011

Ольга Мыльникова, Старший бухгалтер Acsour

Внутрикорпоративные расчеты международных компаний

2

• Предприятие, в состав активов которого входят контрольные пакеты акций других предприятий (Временное положение о холдинговых компаниях, создаваемых при преобразовании государственных предприятий в акционерные общества (утверждено Указом Президента РФ от 16.11.1992 N 1392).

Холдинг

В настоящее время все больше организаций осуществляют предпринимательскую деятельность в составе холдинговых объединений.

3

Взаимо-

зависимые

лица

Организации,

отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности

или деятельности представляемых ими лиц

Одна организация непосредственно и (или)

косвенно участвует в другой организации,

Доля косвенного участия одной организации в другой через

последовательность иных организаций –

произведение долей

непосредственного участия организаций

этой последовательности

одна в другой

Суммарная доля такого участия составляет более 20

процентов

4

С 01.01.2012 вступает в силу Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ, который внесёт ряд поправок в НК РФ, касающихся сделок между взаимозависимыми лицами: Расширяется список оснований, по которым лица в целях

налогообложения признаются взаимозависимыми

Описаны 5 методов, используемых при определении доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица

Из числа контролируемых сделок исключаются товарообменные (бартерные) операции и сделки с 20%-м отклонением от обычного уровня цен, применяемых налогоплательщиком

5

Устанавливается 5 обстоятельств, при наличии хотя бы одного из которых, сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой

По контролируемым сделкам будут проверяться правильность исчисления только четырех налогов - налога на прибыль, НДФЛ, НДПИ и НДС

Налогоплательщики будут обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены контролируемые сделки

Вводится понятие симметричных корректировок

Внутрикорпоративные расчеты международных компаний можно подразделить на два вида: Передача доходов/расходов в между компаниями холдинга

(management fee)

Передача доходов/расходов между Головной компанией и её Представительством/Филиалом

Расчеты международных компаний

6

Расходы, которые чаще всего стремятся возместить компании:

HR IT Управленческие расходы Реклама Прочие

Передача доходов/расходов между компаниями холдинга

7

Как правило, для расчёта суммы расходов к возмещению используют:

Почасовые ставки

Фиксированную сумму (fix fee)

Метод «Затраты плюс прибыль» (costs + fee)

Внутрикорпоративные расчеты международных компаний

8

9

В настоящее время наиболее часто применяются следующие способы расчётов внутри компаний холдинга:

Внутреннее (трансфертное) ценообразование

Использование договорной модели или аутсорсинга (заключение договоров на оказание юридических, информационных, маркетинговых услуг, услуг по управлению организацией, ведению бухгалтерского и налогового учета, по кадровому консалтингу и т.д.)

Финансовый инсорсинг

Аллокация —распределение доходов и расходов между бизнес-единицами для определения их прибыльности.

10

Преимущества перевыставления расходов

Сложности перевыставления расходов

Возможность оптимизации налогообложения компаний группы

Документальное подтверждение совершаемых сделок

Возможность перемещения/перераспределения финансовых ресурсов между участниками холдинга

Риск оспаривания обоснованности сделок налоговыми органами

Возможность минимизации налогообложения за счѐт передачи части функций дочерним обществам, применяющим налоговые льготы

Риск непринятия расходов для целей расчѐта налога на прибыль

11

Для принятия услуг, оказанных по договорам гражданско-правового характера к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, необходимо соблюдения условий, указанных в п. 1 ст. 252 НК РФ:

1. Расходы должны быть обоснованными (экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме)

2. Расходы должны быть документально подтверждёнными

3. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода

12

Передача доходов и расходов от Головной организации Филиалу/Представительству осуществляется путём оформления акта передачи доходов/расходов.

При этом необходимо помнить:

Доходы/расходы должны быть связаны с ведением деятельности в РФ через Филиал/Представительство

Механизм формирования суммы дохода/ расхода должен быть прописан в уставных документах Головной организации (процент; фиксированная сумма; сумма, определяемая расчётным способом – механизм расчёта)

Головная компания должна иметь документы, подтверждающие сумму понесённого расхода, связанного с деятельностью Филиала/Представительства (чеки, акты, счета, билеты и т.д.)

13

Спасибо за внимание! +7 (812) 454 44 24

Невский проспект, 10 БЦ «Geneum» Санкт-Петербург

www.acsour.com info@acsour.com