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CPC.C Dante Ataupillco Vera2009
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
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PLAN CONTABLE
Es el conjunto de cuentas ordenadas yclasificadas, de acuerdo a su relacin deafinidad y naturaleza.
Este listado de cuentas permite a laentidad registrar en forma ordenada lasoperaciones que realiza a fin de facilitarla preparacin y revelacin de susEstados Financieros.
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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIONFINANCIERA (NIIF)
Son pronunciamientos tcnicos que permitenconocer como deben reconocerse y registrarse las distintas transacciones econmicas queefectan las diferentes empresas, a su vez
sirve de gua para la preparacin de lainformacin financiera que debe presentarse yrevelarse en los estados financieros.
Reconocimiento yValuacin Presentacin Revelacin
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NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIONFINANCIERA (NIIF)
NIIF (IFRS) = NIC (IAS) + NIIF (IFRS) + INIF(SIC) + CINIIF (IFRIC)
Las NIIF comprenden a las NIC, NIIF, SIC eIFRIC
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF) Comit de Interpretaciones (SIC) interpretacin
de las NIC Comit de Interpretaciones de NIIF (IFRIC)
interpretacin de las NIIF.
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PLAN DE CUENTAS EN EL PERU En el Per existen actualmente nueve (9) Planes de Cuentasoficializados por entidades pblicas dependientes delMinisterio de Economa y Finanzas.
DIRECCIN NACIONALDE CONTABILIDAD PBLICA
SUPERINTENDENCIADE BANCA Y SEGUROS
COMISION NACIONALSUPERVISORA DE EMPRESAS
Y VALORES
Plan Contable General para Empresas
Nuevo Plan Contable Gubernamental
Plan de Cuentas del Sistema Financiero
Plan de Cuentas del Sistema de Seguros
Plan de Ctas. del Stma. Privado de Pensiones
Plan Contable de AlmacenerasPlan Contable Cooperativas
Plan Contable Fondos Mutuos
Plan Contable Sociedades Titularizadoras
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PLAN CONTABLE GENERALEMPRESARIAL
La utilizacin del Plan Contable Generalvigente en el pas no ser de aplicacinen aquellos casos en que, por leyexpresa, se encuentren facultados aemplear un Plan Contable, Manual deContabilidad u otro similar distinto, encuyo caso debern utilizar estosltimos.
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PLAN CONTABLE GENERAL 1. PLAN CONTABLE GENERAL
Vigente del 01/01/1974 al 31/12/1984
2. PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO
Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009
3. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
Vigente del 01/01/1985 al 31/12/2009
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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE) Segn Resolucin N 041 2008 - EF/94 del
Consejo Normativo de Contabilidad publicado el25.10.2008 Aprueba uso obligatorio del PCGEque entrar en vigencia a partir del 01 de enerodel ao 2010. Recomendndose su aplicacinanticipada en el ao 2009.
El Sistema Nacional de Contabilidad estconformado por entre otros por la DireccinNacional de Contabilidad Pblica, rgano rector del sistema y el Consejo Normativo de
Contabilidad sus atribuciones son: Estudiar,analizar y opinar sobre las propuestas denormas relativas a la contabilidad de lossectores pblico y privado.
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ENTE NORMATIVO CONTABLE Los aspectos de reconocimiento y medicin, as
como los de presentacin y revelacin deinformacin financiera, en su conjuntodenominados tratamiento contable, obedecen almodelo contable adoptado, en el Per
fundamentalmente NIIF oficializadas, y otrasdisposiciones emitidas por la Direccin Nacionalde Contabilidad Pblica (antes ContaduraPblica de la Nacin).
El plan de cuentas como herramienta del procesocontable se subordina, en lo que hace altratamiento contable de las transacciones, a lasNIIF y esas otras disposiciones.
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Las operaciones que una empresa deberegistrar segn las actividades que realiza,es de acuerdo con una estructura decdigos que cumpla con el modelo contableoficial en el Per, que es las NIIFoficializadas en el Per medianteresoluciones del Consejo Normativo deContabilidad.
OBJETIVO DEL PCGE
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Proporcionar a las empresas los cdigoscontables para el registro de sustransacciones, que les permitan, tener ungrado de anlisis adecuado; y con base en
ello, obtener estados financieros que reflejensu situacin financiera, resultados deoperaciones y flujos de efectivo.
Proporcionar a organismos supervisores y decontrol, informacin estandarizada detransacciones que las empresas efectan.
OBJETIVO DEL PCGE
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ESTRUCTURA DEL PCGE
Elemento Rubro o
cuentaSubcuenta Divi
sionaria
Sub divi
sionarias
Nivel de 1Dgito
Nivel de 2Dgitos
Nivel de 3Dgitos
Nivel de 4Dgitos Nivel de 5Dgitos
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de
acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. Lacodificacin se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:
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ESTRUCTURA DEL PLAN CONTABLEGRUPO NOMBRE ELEMENTO CUENTA
1 10 19
2 20 293 31 39Pasivo 4 40 49
Patrimonio 5 50 59Gastos por Naturaleza 6 60 69
Ingresos 7 70 79
SALDOSINTERMEDIARIOSDE GESTIN
DeterminacinResultado del ejercicio
(relaciona Gastos eIngresos)
8 80 89
CONTABILIDADANALTICAEXPLOTACION
Costos deProduccin/Serviciosy Gastos por Funcin
9 90 - 99 (Libre)
CUENTAS DEORDEN
Cuentas Control. Noafectan Patrimonio ni
Resultados
0 Elemento 0
CUENTAS DEBALANCE
Activo
CUENTAS DE
GESTIN ORESULTADOS
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ESTRUCTURA DEL PCGE
Elemento Rubro o
cuentaSubcuenta Divi
sionaria
Sub divi
sionarias
Nivel de 1Dgito
Nivel de 2Dgitos
Nivel de 3Dgitos
Nivel de 4Dgitos Nivel de 5Dgitos
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de
acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. Lacodificacin se ha estructurado sobre la base de lo siguiente:
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Estructura del PCGE
1, 2, 3 para el Activo
4 para el Pasivo
5 para el Patrimonio neto
6 para gastos por Naturaleza
7 para Ingresos
8 para Saldos intermediarios de gestin
9 Cuentas analticas de explotacin (De acuerdo a la necesidadde la empresa)
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Estructura del PCGE
A nivel de 2 dgitos, es el nivel mnimo depresentacin de estados financierosrequeridos, en tanto clasifica los saldos deacuerdo a naturalezas distintas
Rubro o cuenta
Acumula clases de activos, pasivos,patrimonio neto, ingresos y gastos del mismorubro, desagregndose a nivel de tres dgitos
Subcuenta
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Estructura del PCGEIdentifica el tipo, la condicin o un mayor nivel
de especificidad de la subcuenta. Ejemplo:Cuentas por cobrar o pagar comerciales,
Inmuebles, maquinaria y equipo y Tributos.
Divisionaria
Indica valuacin cuando existe ms de unmtodo para medirla, u otorga un nivel deespecificidad mayor. Ejemplo: Inversionesinmobiliarias e Inmuebles, maquinaria y equipo,se distinguir entre activos medidos al costo o
V. Razonable (Mtodo Valuacin) y en loreferido a un mayor nivel de detalle se incorporoel tipo de vinculacin entre partes relacionadas,en las cuentas por cobrar y pagar.
Subdivisionaria
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Elemento Descripcin 1 Activo disponible y Exigible2 Activo Realizable3 Activo Inmovilizado4 Pasivo5 Patrimonio Neto6 Gastos por naturaleza7 Ingresos por naturaleza8 Saldos Intermediarios de Gestin9 Contabilidad analtica de Explotacin:
Costo de Produccin y Gastos por Funcin0 Cuentas de Orden
CATLOGO CONTABLE ORDENADO POR ELEMENTO
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CUADRO CLASIFICACIN(CC) CTAS BALANCE GENER
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CC CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
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CC Cuentas: Contabilidad Anal. Explotacin y de Orden
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CONSIDERACIONES AL APLICAR PCGE Las polticas contables, deben estar alineadas con las
NIIF, son seleccionadas y aplicadas para el registro desus operaciones y la preparacin de sus EEFF.
Tambin se ha contemplado en este PCGE lo que haestablecido la CONASEV en su Manual para la
Preparacin de Informacin Financiera (MPIF), de talmanera de hacerlo compatible. Dicho Manual tienecomo objetivo facilitar la preparacin y presentacin deinformacin financiera, en armona con las NIIF.CONASEV supervisa a las empresas que cotizan
valores en mercados pblicos, el MPIF es una referenciapara la generalidad de empresas que deben presentar IF a distintos usuarios.
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CONSIDERACIONES AL APLICAR PCGE Cuando se identifica alguna contradiccin entre
el PCGE y las NIIF, deben preferirse estasltimas. Es requisito para la aplicacin del PCGE,
observar lo que establecen las NIIF. Se debe
considerar las normas del derecho, la jurisprudencia, los usos y costumbresmercantiles sin poner en riesgo la aplicacin delo dispuesto por las NIIF.
Las empresas pueden utilizar los cdigos a nivelde 2 dgitos y 3 dgitos que no han sido fijadosen el PCGE, siempre que soliciten a la DNCP laautorizacin correspondiente, a fin de lograr un
uso homogneo.
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CONASEV (Res. N 102-2010-EF/94.01.1) Las personas jurdicas bajo el mbito de supervisin deCONASEV debern preparar sus estados financieros conobservancia plena de las NIIFs, que emita el IASB vigentesinternacionalmente , precisando en las notas una declaracinen forma explcita y sin reserva sobre el cumplimiento dedichas normas. Personas jurdicas bajo supervisin de CONASEV Sociedades emisoras de valores inscritos en el RegistroPblico del Mercado de Valores, empresas clasificadoras deriesgo, bolsas de valores, instituciones de compensacin yliquidacin de valores, agentes de intermediacin,
sociedades administradoras de fondos mutuos deinversiones en valores, fondos de inversin, sociedadesadministradoras de fondos de inversin, sociedadestitulizadoras, administradoras de fondos colectivos y lasdems personas jurdicas de supervisin de CONASEV
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ACTIVO 15
Recursocontrolado
ProvieneHechos
Pasados
Se esperaObtener
Beneficios
Econmicos
DEFINICION Indica sus caractersticas esenciales
RECONOCIMIENTO incorporacin, en el balanceo en el estado de resultados.
Cumpla la definicin de activo
Probable generacin de beneficios econmicos y
Medicin confiable
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PASIVO 15
Obligacinpresente
ProvieneHechos
Pasados
Salida derecursos
generadores beneficioseconmicos
DEFINICION
RECONOCIMIENTO
Cumpla la definicin de pasivoProbable salida de recursos generan beneficioseconmicos y
Medicin confiable
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PATRIMONIO
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Ingresos = Ingresos ordinarios + ganancias
INGRESOS
Aumentosde
beneficios
econmicos
Aumentos de activoso disminucin de
pasivos
Periodo contable D e
f i n
i c i n Aumento del
PATRIMONIO dife-rente de los aportes
de socios
Surgi incremento en los beneficios econmicos, relacionado con unaumento en los activos o disminucin en los pasivos y
El ingreso puede medirse con fiabilidad.
R e c o n o c
i -
m i e n
t o
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Incremento en beneficios econmicos, relacionado con un incrementoen los activos o disminucin en los pasivos y
El ingreso puede medirse con fiabilidad.
GASTOS
Disminucinde
beneficios
econmicos
Disminucin deactivos o
aumento de pasivos
Disminucin del
PATRIMONIO dife-rente de distribucionesa los socios
Periodo contable D e
f i n
i c i n
R e c o n o c
i -
m i e n
t o
Gastos = Gastos ordinarios + perdida
Surgi disminucin en los beneficios econmicos, relacionado con unaumento en los pasivos o disminucin en los activos y
El gasto puede medirse con fiabilidad.
R e c o n o c
i -
m i e n
t o