Post on 06-Apr-2015
1
ESt-Training
Sophie
2Inhalt
Inhaltsverzeichnis
ESt-Schema
Persönliche Verhältnisse
Gesamtbetrag der Einkünfte
Zu versteuerndes Einkommen
Verlustabzug
Sonderausgaben I
Sonderausgaben II
Außergewöhnliche Belastungen
Steuerpflicht
Eheleute werden zusammenveranlagt
Kinderfreibetrag
3 Altersstufen
Doppelter Kinderfreibetrag
3Inhalt
Inhaltsverzeichnis
Kapitaleinkünfte im Privatvermögen
Vollversteuerung
Kapitaleinkünfte im Betriebsvermögen
Zufluß und Abfluß
Wesentliche Beteiligung
Betriebsverpachtung
Betriebsveräußerung
Betriebsaufspaltung (Zeichnung)
Betriebsaufspaltung setzt voraus
Folgen der Betriebsaufspaltung
4
ESt-Schema
5Inhalt
ESt-Schema
Persönliche Verhältnisse
7 Einkünfte
Zu versteuerndes Einkommen
6Inhalt
Persönliche Verhältnisse
Steuerpflicht
Veranlagung und Tarif
Kinder
7Inhalt
Gesamtbetrag der Einkünfte
+ ./. 7 Einkünfte
= Summe der Einkünfte
./. Altersentlastungsbetrag 1.900
./. Entlastungsbetrag für Alleinerziehende 1.308
= Gesamtbetrag der Einkünfte
8Inhalt
Zu versteuerndes Einkommen
Gesamtbetrag der Einkünfte
./. Verlustabzug
./. Sonderausgaben
./. außergewöhnliche Belastungen
= Einkommen
./. Kinderfreibetrag 7.008
= zu versteuerndes Einkommen
9Inhalt
Verlustabzug
Verlustrücktrag 511.500 / 1.023.000
Verlustvortrag 1 Mio / 2 Mio + 60 %
10Inhalt
Sonderausgaben I
Unterhalt an den Ehegatten 13.805
Versorgungsrente
Vorsorgeaufwendungen
Kirchensteuer
Kinderbetreuungskosten 4.000
Berufsausbildung 6.000
11Inhalt
Sonderausgaben II
30 % vom Schulgeld 5.000
Spenden bis 20 %
Sonderausgaben-Pauschbetrag 36 / 72
12Inhalt
Außergewöhnliche Belastungen
Unterhalt 8.004
Ausbildungsfreibetrag 924
Behinderten-Pauschbetrag
Pflege-Pauschbetrag 924
13Inhalt
Steuerpflicht
Unbeschränkte Steuerpflichtmit Wohnsitz im Inlandmit den Welteinkünften
Beschränkte Steuerpflichtohne Wohnsitz im Inland mit den inländischen Einkünften
14Inhalt
Eheleute werden zusammenveranlagt
unbeschränkt steuerpflichtig
verheiratet
leben nicht dauernd getrennt
Zusammenveranlagung im Todesjahr
Witwensplitting im Folgejahr
15Inhalt
Kinderfreibetrag 3.504 / 7.008
KindKindim 1. Grad verwandt oder Pflegekindim 1. Grad verwandt oder Pflegekind
bis 1818, 2121 oder 25 Jahre25 Jahre
doppelterdoppelter Kinderfreibetrag ?
16Inhalt
3 Altersstufen
Alle Kinder bis 18
arbeitslose Kinder bis 21
Kinder in Berufsausbildung bis 25
Behinderte Kinder über 25
17Inhalt
Doppelter Kinderfreibetrag
Eltern werden zusammenveranlagt
Anderer Elternteil ist tottot oder beschränkt steuerpflichtigbeschränkt steuerpflichtig
Anderer Elternteil verletzt Unterhaltspflicht
Betreuungsunterhalt oder Barunterhalt (75 %)
18Inhalt
Kapitaleinkünfte im Privatvermögen
25 %25 % Abgeltungsteuer mit AbzugsverbotAbgeltungsteuer mit Abzugsverbot
Teileinkünfteverfahren mit 60 % auf AntragTeileinkünfteverfahren mit 60 % auf Antragab 25 % Beteiligungab 25 % Beteiligung
VollversteuerungVollversteuerung
Veranlagung auf AntragVeranlagung auf Antragbei Einkommensteuer unter 25 %bei Einkommensteuer unter 25 %
19Inhalt
Vollversteuerung
Kapitaleinkünfte unter Nahestehenden
Gesellschafterdarlehen ab 10 % Beteiligung
20Inhalt
Kapitaleinkünfte im Betriebsvermögen
Teileinkünfteverfahren mit 60 %60 %
Dividende mit 60 %60 %
Betriebsausgaben mit 60 %60 %
Betriebsaufspaltung
21Inhalt
Zufluß und Abfluß
Wirtschaftliche Verfügungsmacht geht über
Zufluß beim beherrschenden Gesellschafter mit Fälligkeit
Kein Zuflußwenn GmbH zahlungsunfähig ist
22Inhalt
Wesentliche Beteiligung
an einer KapitalgesellschaftKapitalgesellschaftab 1 %1 % im PrivatvermögenPrivatvermögen
Veräußerungsgewinn mit Veräußerungsgewinn mit 60 %60 %
Freibetrag Freibetrag 9.0609.060für Veräußerungsgewinn bis 36.100für Veräußerungsgewinn bis 36.100
23Inhalt
Betriebsverpachtung
Verpächter-Wahlrecht
Ruhender Gewerbebetriebmit Einkünften aus Gewerbebetriebohne Gewerbesteuer
Betriebsaufgabemit Aufgabegewinn und Mieteinkünften
24Inhalt
Betriebsveräußerung
Unternehmer veräußert den Betrieb mit allen wesentlichen Betriebsgrundlagen
Freibetrag mit 45.000 ab 55 Jahre
Fünftel-Regel oderhalber Steuersatz ab 55 Jahre
25Inhalt
Betriebsaufspaltung
Betriebs-GmbH
100 %
Axel
Mietvertrag Besitz-unternehme
n
100 %
Axel
26Inhalt
Betriebsaufspaltung setzt voraus
Besitzunternehmer Besitzunternehmer beherrscht Betriebs-GmbH (51 %)beherrscht Betriebs-GmbH (51 %)
Einheitlicher geschäftlicher BetätigungswilleEinheitlicher geschäftlicher Betätigungswille
Besitzunternehmer überläßtwesentliche Betriebsgrundlage,wesentliche Betriebsgrundlage,z. B. Grundstückz. B. Grundstück
27Inhalt
Folgen der Betriebsaufspaltung
Besitzunternehmen ist Verpachtungs-Gewerbebetrieb
Grundstück und GmbH-Anteilsind notwendiges Betriebsvermögen
Gewinnausschüttung mit 60 %mit dem Ausschüttungsbeschluß