Post on 27-Mar-2018
OECD CRS: автоматический обмен информацией о финансовых счетах
Вадим Рейнфельд
Заместитель исполнительного директора, dCEO, ABLV Bank
06.06.2016
Правовые инструменты
06.06.2016
OECD CRS
Конвенция ОЭСР
о совместном административном
сотрудничестве по налоговым вопросам
(с учетом поправок, внесённых Протоколом от 2010 г.)
Многостороннее соглашение ОЭСР компетентных администраций (MCAA)
стран мира об автоматическом обмене инфо о фин. счетах в соответствии с
OECD CRS
Директива ЕС 2014/107/EU
об обязательном автоматическом обмене инфо в налоговой сфере
(поправки к Директиве ЕС 2011/16/EU об административном
сотрудничестве в налоговой сфере), предусматривающая
автоматический обмен инфо о фин. счетах между странами ЕС
по OECD CRS
национальные
правовые акты
Временная шкала
06.06.2016
15.07.2014
• OECD CRS утвержден Советом ОЭСР
29.10.2014
• 51 юрисдикция (на 29.10.2015 г. - 74) присоединилась к Многостороннему соглашению ОЭСР (MCAA)
05.01.2015
• вступила в силу Директива ЕС 2014/107/EU
01.01.2016
• вступление в силу национального регулирования - новые процедуры due diligence (Директива ЕС 2014/107/EU и MCAA)
2017
• первый отчет в СГД ЛР (активы / доходы от активов и от их продажи / откупа)
Предоставление сведений налоговым органам: 55 странам с 2017 года
06.06.2016
Anguilla
Argentina
Barbados
Belgium
Bermuda
BVI
Bulgaria
Cayman Isl.
Colombia
Croatia
Curacao
Cyprus
Czech Republic
Denmark
Dominica
Estonia
Faroe Islands
Finland
France
Germany
Gibraltar
Greece
Greenland
Guernsey
Hungary
Iceland
India
Ireland
Isle of Man
Italy
Jersey
Korea
Latvia
Liechtenstein
Lithuania
Luxembourg
Malta
Mexico
Montserrat
Netherlands
Niue
Norway
Poland
Portugal
Romania
San Marino
Seychelles
Slovakia
Slovenia
South Africa
Spain
Sweden
Trinidad &Tobago
Turks & Caicos Isl.
United Kingdom
клиент банк
налоговая
администрация
ЛР
налоговая администрация
в стране резидентства
клиента / бенефициара
Предоставление сведений налоговым органам: 46 странам с 2018 года
06.06.2016
Albania
Andorra
Antigua and
Barbuda
Aruba
Australia
Austria
The Bahamas
Bahrain
Belize
Brazil
Brunei
Darussalam
Canada
Chile
China
Cook Islands
Costa Rica
Ghana
Grenada
Hong Kong
(China)
Indonesia
Israel
Japan
Kuwait
Lebanon
Marshall
Islands
Macao (China)
Malaysia
Mauritius
Monaco
Nauru
New Zealand
Panama
Qatar
Russian
Federation
Saint Kitts and
Nevis
Samoa
Saint Lucia
Saint Vincent and
the Grenadines
Saudi Arabia
Singapore
Sint Maarten
Switzerland
Turkey
United Arab
Emirates
Uruguay
Vanuatu
клиент банк
налоговая
администрация
ЛР
налоговая администрация
в стране резидентства
клиента / бенефициара
Предоставление сведений налоговым органам: субъекты (1/2)
06.06.2016
Клиент
Критерий
Физ. лица Нефинансовые учреждения
(NFE)
Сообщаемая информация и
получающая юрисдикция
клиенты /
бенефициары
Passive
NFE
Active
NFE
Резидентство в участвующей
юрисдикции
(в случае NFE при отсутствии
налогового резидентства – нахождение
высшего исполнительного органа
(головного офиса) NFE в участвующей
юрисдикции)
Ѵ Ѵ Ѵ
о клиенте в участвующую(-ие)
юрисдикцию(-ии), где клиент является
резидентом (в случае NFE, у которого
отсутствует налоговое резидентство - где
находится высший исполнительный орган
(головной офис) NFE)
Резидентство за пределами
участвующих юрисдикций
(в случае NFE при отсутствии
налогового резидентства – нахождение
высшего исполнительного органа
(головного офиса) NFE за пределами
участвующих юрисдикций)
-
бенефициары? -
см. бенефициаров
Бенефициар – резидент участвующей
юрисдикции
н/о Ѵ н/о
о клиенте и его бенефициаре в
участвующую(-ие) юрисдикцию(-ии), где
бенефициар является резидентом
Бенефициар – резидент за пределами
участвующей юрисдикции
н/о - н/о -
CRS признаки, если нет свидетельства
клиента и подтверждающих документов Ѵ Ѵ Ѵ
о клиенте и/или бенефициаре,
соответственно, в участвующую(-ие)
юрисдикцию(-ии), в отношении
которой(-ых) найден CRS признак
Предоставление сведений налоговым органам: субъекты (2/2)
06.06.2016
Passive NFE
• Нефинансовая организация, которая не отвечает признакам Active NFE
• Инвестиционная компания, которая не является организацией из участвующей юрисдикции и
которой управляет другая структура, являющаяся депозитным учреждением, депозитарным
учреждением, инвестиционной организацией, специализированной страховой компанией
Active NFE
Нефинансовая организация:
• 50% брутто дохода = пассивный доход и <50% от активов, приносят пассивный доход;
• акции регулярно котируются на бирже;
• государственное учреждение, международная организация
• деятельность организации – владение выпущенными акциями дочерних компаний, не являющихся
фин.учреждениями, и предоставление им финансирования и других услуг;
• организация, с даты основания которой не прошло 24 месяца и которая пока не начала ведение
хоз. деятельности, но инвестирует капитал в активы с намерением начать ведение
хоз.деятельности, не являющейся деятельностью фин.учреждения;
• организация не была фин.учреждением в последние 5 лет и находится в стадии ликвидации своих
активов или реорганизации с целью возобновить деятельность, не являющуюся деятельностью
фин. учреждения;
• организация главным образом занимается финансированием и хеджированием сделок с или в
интересах связанных организаций, не являющихся фин. учреждениями, и организация не
предоставляет услуг финансирования или хеджирования другим лицам;
• организация учреждена и действует исключительно в религиозных, благотворительных и т.п. целях
(исключено наличие имущественного интереса в доходах или активах либо распределение доходов
или активов или их использование к выгоде частного лица)
Пассивный
доход
Дивиденды; проценты; рента; авторские гонорары; превышение доходов над убытками от продажи или
обмена финансовых активов, которые генерируют указанный выше пассивный доход; превышение
доходов над убытками от сделок с любыми финансовыми активами (включая фьючерсные, форвардные,
опционные и аналогичные сделки); превышение доходов над убытками от сделок с иностранной
валютой; чистый доход от сделок «своп»; суммы, полученные по договорам накопительного страхования
жизни; и т.п.
Предоставление сведений налоговым органам: объект
06.06.2016
Финансовые активы* Примеры
Депозиты / вклады
Расчетный счет, LORO счет, депозитный
счет, карточный счет, денежный счет,
сберегательный счет
Финансовые инструменты Счет финансовых инструментов, счет
драгоценных металлов
Участие в капитале
Долевые или долговые ценные бумаги
(имущественные права на капитал или
прибыль), кроме котируемых на бирже
Предоставление сведений налоговым органам: объем
06.06.2016
К Л И Е Н Т Ы
Физические лица NFE
Passive NFE
с бенефициарами из участвующих
юрисдикций
• Имя и фамилия
• Адрес в стране резидентства
• Номер налогоплательщика
• Дата рождения
• Номер(-а) счета(-ов) учета
финансовых активов
• Стоимость финансовых активов /
остаток (-тки) по счету(-там) учета
на конец отчетного периода
• Брутто суммы доходов от
соответствующих финансовых
активов, выплаченных в отчетный
период
• Брутто суммы доходов от продажи
соответствующих финансовых
активов, выплаченных в отчетный
период
• Наименование
• Адрес в стране резидентства
• Номер налогоплательщика
• Номер(-а) счета(-ов) учета
финансовых активов
• Стоимость финансовых активов /
остаток (-тки) по счету(-там) учета на
конец отчетного периода
• Брутто суммы доходов от
соответствующих финансовых
активов, выплаченных в отчетный
период
• Брутто суммы доходов от продажи
соответствующих финансовых
активов, выплаченных в отчетный
период
Об NFE:
• Наименование
• Адрес в стране резидентства
• Номер налогоплательщика
• Номер(-а) счета(-ов) учета
финансовых активов
• Стоимость финансовых активов /
остаток (-тки) по счету(-там) учета на
конец отчетного периода
• Брутто суммы доходов от
соответствующих финансовых
активов, выплаченных в отчетный
период
• Брутто суммы доходов от продажи
соответствующих финансовых
активов, выплаченных в отчетный
период
О бенефициаре:
• имя и фамилия
• адрес в стране резидентства
• номер налогоплательщика
• дата рождения
Сроки due diligence и первой отчетности
06.06.2016
Клиенты Due diligence Первый отчет
Существующие
на 31.12.2015 г.
клиенты-физ.лица
с общим объемом
финансовых активов
≥ $ 1 млн.
до 31.12.2016 г. 2017 г.
Существующие
на 31.12.2015 г.
клиенты-физ.лица
с общим объемом
финансовых активов
< $ 1 млн.
до 31.12.2017 г.
2017 г. (если due diligence
провели в 2016 г.) или
2018 г. (если due diligence
провели в 2017 г.)
Существующие
на 31.12.2015 г.
клиенты-юр.лица
до 31.12.2017 г.
2017 г. (если due diligence
провели в 2016 г.) или
2018 г. (если due diligence
провели в 2017 г.)
Новые клиенты
с 01.01.2016 г.
(физ. и юр. лица)
перед установлением
деловых отношений
2017 г. и последующие годы
за предыдущий отчетный год
Физическое лицо. Проверка налогового резидентства
06.06.2016
• паспорт
• ВНЖ (вклейка в паспорт, ИД карта,
решение иммиграционной службы)
• справка о налоговой резиденции
• другое
Физическое лицо. Проверка отсутствия налогового резидентства
06.06.2016
• конвенция по обмену не допускает
ситуации, когда персона не является
налоговым резидентом ни одной страны
• соответственно, Банк самостоятельно
устанавливает центр жизненных
интересов клиента и определяет
налоговую резидентность клиента по
совокупности доступной информации
• при наличии паспорта или ВНЖ одного
государства и заявленной налоговой
юрисдикции другого государства от
клиента необходимо получить
письменное пояснение в свободной
форме об остутствии налоговой
резиденции в государстве выдачи
паспорта или ВНЖ
Юридическое лицо. Проверка налогового резидентства
06.06.2016
• свидетельство о регистрации
• свидетельство о налоговой
регистрации
• сертификат налогового резидента
(tax residency certificate
международного образца)
• другое подтверждение о налоговой
регистрации с номером
налогоплательщика (если номер нет,
должно быть объяснение)
Требования по определённым юрисдикциям
06.06.2016
Страна / первый год
обмена информации
Информация на сайте
OECD о TIN номерах Присваивается ли TIN
Признает ли страна налоговым
резидентом свои компании
Belize (2018) да да, при определенных
уcловиях не признает
BVI (2017) нет ? информация отсутствует
Canada (2018) да да, при определенных
уcловиях
признает, при определенных
уcловиях
Cyprus (2017) нет ? информация отсутствует
Hong Kong (2018) да да признает
Malta (2017) да да признает
Marshall Islands (2018) нет ? информация отсутствует
Netherlands (2017) да ? признает, при определенных
уcловиях
Saint Kitts and Nevis
(2018) нет ? информация отсутствует
Seychelles (2017) да да, при определенных
уcловиях
признает, при определенных
уcловиях
Singapore (2018) да да, при определенных
уcловиях
признает, при определенных
уcловиях
Switzerland (2018) да да признает
UAE (2018) нет ? информация отсутствует
UK (2017) да да признает
Юридическое лицо. Проверка отсутствия налогового резидентства
06.06.2016
• конвенция не допускает ситуации,
когда юридическое лицо не является
налоговым резидентом ни одной
страны
• пояснения на портале по
автоматическому обмену OECD,
которые однозначно свидетельствую
о том, что персона не является
налоговым резидентом в стране
регистрации
• справка налоговой администрации
страны регистрации
• юридическое заключение от юриста
из страны регистрации или
международно признанного
юридического бюро
«Тест на активность». Проверка статуса активной нефинансовой институции
06.06.2016
• проверка на пассивные активы и
доходы (клиент самостоятельно)
• отсутствие противоречий
задекларированным Банку видам
деятельности (не существенно)
• отсутствие противоречий реальной
деятельности в Банке (не
существенно, так как могут быть
другие счета в других банках)
Финансовая институция. Проверка статуса финансовой институции
06.06.2016
• лицензия
• юридическое заключения юриста
страны регистрации или
международно признанного
юридического бюро
• финансовые институции из стран не
участвующих в конвенции не
являются целевыми клиентами (не
противоречит CRS, но высокий риск с
точки зрения комплаенса)
Открытые вопросы
06.06.2016
• Обязательно ли клиенту указывать TIN при открытии расчетного
счета?
• Получение дополнительных пояснений от клиента
• Определение налогового резидентства по фактическому месту
управления юридического лица
• Роль Банка в определении TIN и объема информации о стране
налогообложения