Клуб бухгалтеров и аудиторов

некоммерческих организаций

Некоммерческие организации: командировки и другие

служебные поездки по России (организация, документальное

оформление, бухгалтерский учёт и налогообложение)

• командировки работников по России

• поездки физ. лиц по договорам гражданско-правового характера

• поездки добровольцев

Часть 0.Общие сведения о

служебных командировках

Нормативное регулирование

служебных командировок

• Трудовой кодекс РФ (статьи 166-169 и некоторые другие),

• Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утверждённое Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749 (с изм. и доп.),

• Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учётной документации по учёту труда и его оплаты",

Понятие служебной командировки (СК)

«Служебная командировка – поездка работника по

распоряжению работодателя на определённый срок для выполнения служебного

поручения вне места постоянной работы»

Ст. 166 ТК РФ

Круг лиц, поездка которых не признаётся

СК

Служебными командировками не признаются поездки:

•физических лиц, с которыми заключены договоры гражданско-правового характера (договоры подряда, договоры поручения, договоры возмездного оказания услуг).

•физических лиц, которые на основе письменного соглашения с некоммерческой организацией осуществляют благотворительную деятельность в форме безвозмездного выполнения работ, оказания услуг (добровольческой деятельности).

• физических лиц, которые являются волонтёрами спортивных организаций согласно п. 3.1 ст. 2 Федерального закона от 4 декабря 2007 г. № 329-ФЗ «О физической культуре и спорте в Российской Федерации». Для целей этого закона под волонтёрами понимаются «граждане Российской Федерации и иностранные граждане, участвующие на основании гражданско-правовых договоров в организации и (или) проведении физкультурных мероприятий, спортивных мероприятий без предоставления указанным гражданам денежного вознаграждения за осуществляемую ими деятельность»;

• физических лиц, которые являются волонтёрами в связи с проведением Олимпийских игр и Паралимпийских игр согласно п. 4 ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 1 декабря 2007 г. № 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". Для целей этого закона под волонтёрами понимаются «граждане Российской Федерации и иностранные граждане, заключившие с Оргкомитетом "Сочи 2014" гражданско-правовой договор об участии в организации и (или) проведении Олимпийских игр и Паралимпийских игр путём применения своего опыта, знаний, умений и навыков в целях осуществления мероприятий по организации и проведению Олимпийских игр и Паралимпийских игр без предоставления указанным гражданам денежного возмещения за осуществляемую ими деятельность».

Круг работников, которых запрещено

направлять в СК

В служебные командировки даже при наличии письменного согласия работника не могут направляться: •работники в период действия ученического договора, за исключением командировок, не связанных с ученичеством (ст. 203 ТК РФ);•беременные женщины (ст. 259 ТК РФ);

• работники в возрасте до восемнадцати лет, за исключением творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъёмочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учётом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (ст. 268 ТК РФ). Такой перечень утверждён Постановлением Правительства РФ от 28 апреля 2007 г. № 252 "Об утверждении перечня профессий и должностей творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъёмочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, особенности трудовой деятельности которых установлены Трудовым кодексом Российской Федерации" и включает в себя 189 позиций,

Круг работников, которых можно

направлять в СК только при наличии

письменного согласия работника

Только при наличии письменного согласия работника в служебные командировки могут направляться:

•женщины, имеющие детей в возрасте до трёх лет (ст. 259 ТК РФ);

•работники, осуществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением (ст. 259 ТК РФ);

• матери и отцы, воспитывающие без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет (ст. 259 ТК РФ);

• работники, имеющие детей-инвалидов (ст. 259 ТК РФ);

• опекуны (попечители) несовершеннолетних (ст. 264 ТК РФ);

• отцы, воспитывающие детей без матери (ст. 264 ТК РФ).

Необоснованный отказ работника от

командировки: действия

работодателя

В случае если работник НКО без уважительной причины отказывается от командировки и при этом не входит в круг лиц, у которых работодатель обязан получить письменное согласие на командировку, руководитель некоммерческой организации вправе привлечь работника к дисциплинарной ответственности.

К уважительным причинам отказа от командировки относятся те же причины, по которым работник не может выйти на работу (например, болезнь работника или его близкий, пожар, затопление квартиры, другие непредвиденные обстоятельства). Решение о том, какие именно причины являются уважительными, принимает работодатель.

Сроки СК для работников – граждан

России

Действующее законодательство РФ не содержит ограничений срока командировки ни минимальным пределом, ни максимальным.

Сроки СК для работников –

иностранных граждан

Признание расходов на командировки и налогообложение:

общие подходы

Основные вопросы, связанные с налогообложением расходов на служебные командировки, сводятся к следующим:

1. принимается ли к вычету налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщиком услуг в ходе служебной командировки.

2. уменьшают ли налоговую базу по налогу на прибыль расходы на командировки, если эти командировки осуществлялись в целях приносящей доход деятельности.

3. являются ли средства, израсходованные за счет целевых поступлений на оплату командировочных и иных аналогичных расходов, использованными по целевому назначению;

4. является ли доходом физического лица выплаченная ему компенсация командировочных и иных аналогичных расходов, а также оплата услуг организацией непосредственно поставщику в связи с командировкой и другой служебной поездкой;

5. включаются ли в базу для исчисления взносов на обязательное страхование суммы, названные выше в п.4.

Оплата труда работника,

направленного в СК

Ст. 167 ТК РФ предусматривает: «при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка»,

«В тех случаях, когда Трудовым кодексом РФ предусматривается сохранение за работником среднего заработка, следует исчислять средний заработок, а не выплачивать текущую заработную плату.

Порядок исчисления среднего заработка определен ст. 139 Кодекса, а также Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 № 213.

Возможно, что в отдельных случаях "текущая" заработная плата может быть выше среднего заработка, исчисленного в установленном порядке, однако выплата работнику, направленному в служебную командировку, заработной платы за дни нахождения в командировке будет противоречить положениям Трудового кодекса.

Таким образом, за дни нахождения работника в служебной командировке ему следует выплачивать средний заработок, определяемый в установленном порядке»

(Письмо Роструда от 05.02.2007 № 275-6-0).

Круг расходов, связанных с СК

статья 168. Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой

«В случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:•расходы по проезду;•расходы по найму жилого помещения;•дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);•иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.

<…>

порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, работникам других работодателей определяются коллективным договором или локальным нормативным актом, если иное не установлено настоящим Кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации».

Разработка положения о СК

Положение о командировках является локальным нормативным актом (ЛНА) организации.

Разработка и утверждение ЛНА должны осуществляться в порядке, предусмотренном ст. 8 ТК РФ.

Цели разработки и утверждения Положения о служебных командировках

организации.

Три типа организаций:

I.Маленькое братство

II.Карабас Барабас и куклы

III.Многоуровневая корпорация

Часть 1.

Подготовка служебной командировки

Возникновение инициативы

Принятие решения о СК. Издание приказа о

направлении работника в СК

Выдача аванса на СК. Заявление работника

(+ последствия его отсутствия + в случае

безнал)

Организация выезда в СК

Оформление командировочного

удостоверения?

Момент выезда в СК и возвращения из СК

Перенос начала СК

Отъезд в выходной день/в период отпуска

Направление в СК для работы в выходные

дни

Отмена СК

Часть 2.

Ход командировки

Электронный билет как первичный

документ

Проезд в СК на служебном транспорте

Проезд в СК на личном транспорте

Расходы на такси до аэропорта, ж/д

вокзала, а также непосредственно к

месту СК

Аренда автотранспорта в СК

Проезд в условиях повышенной

комфортности

Расходы на проезд в месте

командирования

Расходы на VIP залы в аэропортах и ж/д

вокзалов

Расходы на стоянку личного

автотранспорта в аэропорту, на ж/д

вокзале

Опоздание на транспортное

средство

Действия работника и (или) работодателя в

случае отсутствия билетов на транспорт

в ходе СК к месту работы и обратных

билетов

Расходы на упаковку багажа

Расходы на провоз сверхнормативного

негабаритного багажа

Задержка в пути

Выезд в СК из другого населённого пункта, в

т.ч. с места постоянной регистрации работника

СК в населённый пункт, где работник имеет постоянную

регистрацию

Суточные

Суточные при многодневных командировках

Суточные при однодневных СК

Проживание в СК

Плата за бронь гостиничных номеров

Расходы на проживание в

гостинице

Расходы на проживание в

арендованном жилье

Расходы на проживание в

условиях повышенной комфортности

Проживание при отсутствии

документов, подтверждающих

расходы на проживание

Оплата всей или части расходов принимающей

стороной

Проживание в жилье, принадлежащем некоммерческой

организации на праве собственности

Раннее заселение, поздний выезд

Выполнение служебного задания и документирование СК

Фиксирование прибытия в

командировку и выбытия из СК

Документирование проведения переговоров

Дополнительные расходы в СК

Расходы на дополнительные услуги гостиницы

Расходы на страхование

(обязательное и добровольное)

Комментарий к различным ситуациям, возникающим в ходе

командировок

Приобретение материальных

ценностей/услуг в ходе СК

Выплата вознаграждения от имени организации лицам, с которыми

заключены договоры ГП, а также

компенсационных выплат этим лицам

Заболевание в СК

Смерть командированного

работника в ходе СК

Кража/утеря документов, в том

числе транспортных

Непредвиденные ситуации:

- запретительные действия властей

- массовые беспорядки

- стихийные бедствия

- хулиганские действия в отношении командированного работника

Задержка в СК по инициативе работника

- очередной отпуск

- отпуск за свой счёт

- на выходные

Перенос окончания СК

Проступок в командировке и ответственность

Изменение срока СК

Отзыв работника из СК

Увольнение по собственному

желанию в период командировки

Увольнение по инициативе

работодателя в период командировки

Явка на работу в день выезда в

командировку и в день возвращения из командировки

Часть 3.Оформление

результатов СК и финансовых отчётов

по СК

Отчёт о выполнении работы в

командировке: общие рекомендации по

составлению

Последствия неутверждения или отсутствия отчёта о

работе в командировке

Авансовый отчёт с приложениями: общие

рекомендации

Выцветание чеков: меры по

предотвращению утраты информации

Задержка в СК без уважительных причин:

действия работодателя

Хранение документов, подтверждающих

выполнение служебного задания

Оформление табеля при направлении работника в СК

Утрата первичных документов после

возвращения работника из СК:

действия работника и (или) работодателя

Часть 4.

Поездки лиц, с которыми

заключены договоры ГПХ

Общие сведения

Рекомендации по составлению

договоров ГПХ с лицами, которым будут возмещены

расходы на проезд и проживание

Профессиональный налоговый вычет по

НДФЛ

Точка зрения Минфина России по вопросу обложения НДФЛ

расходов, компенсированных лицам, с которыми

заключены договоры ГПХ

Точка зрения ФНС России по вопросу обложения НДФЛ

расходов, компенсированных лицам, с которыми

заключены договоры ГПХ

Круг расходов, возмещаемых лицам,

с которыми заключены договоры ГПХ

Компенсация расходов лиц, с которыми

заключены договоры ГПХ, порядок включения в базу для начисления страховых взносов на

обязательное страхование

Особенности заключения договоров ГПХ с иностранными

гражданами

Приобретение билетов и

гостиничных услуг для лиц, с которыми

заключены договоры ГПХ: налоговые

последствия

Часть 5.

Поездки добровольцев

Понятие «доброволец»

Договоры на оказание услуг с

добровольцами: рекомендации по

заключению, необходимость

оформления

Круг расходов, разрешенных для

возмещения добровольцам

Границы применимости

понятия «волонтёр»

Часть 6.Поездки лиц, входящих в

состав руководящих органов НКО и не

состоящих с НКО в трудовых отношениях

Вышли книги серии «Некоммерческие организации»

• НКО: особенности бухгалтерского учёта и налогообложения (2014)

• НКО: образцы документов (договоры, протоколы, положения, акты и другие) (2013)

• НКО: финансовое управление (2010)• НКО: эффективная социальная

реклама (2012)

Спасибо за внимание!